Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

Бухгалтерский учет и аудит->Дипломная работа
Тема дипломного проекта "Учет и аудит товарно-материальных запасов". Объектом исследования дипломной работы является Республиканское государственное к...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Дипломная работа
Актуальность темы дипломной работы. В действующем законодательстве отсутствует четкое определение государственных инвестиций. В Федеральном законе «Об...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Курсовая работа
Индивидуальный предприниматель или организация для осуществления ведения бухгалтерского учета, руководствуясь Законом РК «О бухгалтерском учете и фина...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Дипломная работа
Актуальность исследования. Любая организация независимо от ее организационно-правовой формы хозяйственного ведения и управления, а также от наличия фа...полностью>>

Главная > Реферат >Бухгалтерский учет и аудит

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Как мы уже упоминали выше, ЗАО «Лада» владеет 100% в уставном капитале ООО «Омега». При составлении консолидированного баланса из баланса ЗАО будет исключена сумма 45 000 руб., отражающая вклад в уставный капитал ООО, из баланса ООО «Омега» будет исключена сумма 45 000 руб., отража­ющая размер уставного капитала;

б) показатели, отражающие дебиторскую и кредиторскую за­долженность между материнской организацией и дочерними об­ществами, а также между дочерними обществами (счета 60-64,76,78 и Др.)

В балансах ЗАО и ООО отражена взаимная задолженность в сумме 20 640 руб. Эта сумма отражает задолженность материнской компании за материалы, приобретённые у своей дочерней фирмы. Таким образом, в активе баланса ООО будет уменьшена ст. 241, в пассиве баланса ЗАО – соответственно ст. 621. Кроме того, в ООО необходимо уменьшить задолженность по налогу на добавленную стоимость и другим налогам сумме, которые числятся как неоплаченные на счете 46 на общую сумму 3728 руб. (180+108+3440), а в балансе ЗАО доводим стоимость приобретенных материалов до фактической себестоимости, т.е по ст. 210 снимаем 7200 руб.;

в) прибыль от операций между материнской организацией и дочерними обществами, а также между дочерними обществами, включенная в балансовую стоимость имущества (основных средств, производственных запасов и др.) материнской организа­ции или дочерних обществ;

г) дивиденды, выплачиваемые дочерними обществами мате­ринской организации, другим дочерним обществам той же мате­ринской организации, а также материнской организацией своим дочерним обществам. В сводной бухгалтерской отчетности отра­жаются лишь дивиденды, подлежащие выплате организациям и лицам, не входящим в группу. В текущем отчетном периоде ди­виденды не начислялись, поэтому корректировка производиться не будет.

2.3.Консолидация отчета о прибылях и убытках

Материнская компания может владеть разным количеством голосующих акций АО или долей участия в уставном капитале ООО Когда она имеет 100% акций или долей, то показатели отчетов о прибылях и убытках складываются по определенным правилам.

Когда же материнская организация имеет 50% и ниже голосующих акций в АО или 50% ниже уставном капитале ООО, то финансовый результат деятельности дочернего общества в части доходов и расходов для включения в сводный отчёт «О прибылях и убытках» определяется исходя из доли голосующих акций дочернего общества, принадлежащей материнской организации, в их общем количестве или доли участия материнской организации в уставном капитале дочернего ООО.

При объединении бухгалтерской отчетности материнской организации и дочернего общества, в котором материнская имеет более 50, но менее 100% голосующих акций АО или более 50, но менее 100% в уставном капитале ООО, в сводном бухгалтерском балансе и сводном отчёте о прибылях и убытках выделяются отдельно расчетные показатели, отражающие долю меньшинства соответственно в уставном капитале и финансовых результатов деятельности общества.

При объединении бухгалтерской отчетности материнской организации и дочерних обществ в сводный отчет о прибылях и убытках не включают:

выручку от реализации продукции (товаров, работ, услуг) между материнской организацией и дочерними обществами, а также между дочерними обществами одной материнской организации и затраты, приходящиеся на эту реализацию;

В нашем примере при составлении консолидированного отчета о при­былях и убытках из выручки будет исключена выручка ООО в сумме 20 640 руб., и затраты, связанные с нею: покупная стоимость товаров -10 000 руб., налог на добавленную стоимость - 3440 руб., налог на пользо­вателей автодорог - 180 руб., списанный на издержки, и налог на содержа­ние жилищного фонда - 108 руб., отнесенный на убытки;

  • дивиденды, выплачиваемые дочерними обществами материнс­кой организации, другим дочерним обществам той же материнской организации, а также материнской организацией своим дочерним обществам. В сводном отчете отражают лишь дивиденды, подлежа­щие выплате организациям и лицам, не входящим в группу;

  • любые иные доходы и расходы, возникающие в результате операций между материнской организацией и дочерними обще­ствами, а также между дочерними обществами одной материнс­кой организации.

2.4.Включение данных о зависимых обществах в сводную бухгалтерскую отчетность

Для формирования данных об участии в зависимом обществе при составлении сводной бухгалтерской отчетности используется бухгалтерская отчетность зависимого общества с учётом правил, приведенных в Методических рекомендациях.

Включение данных о зависимых обществах в сводную бухгалтерскую отчетность осуществляется посредством отражения в ней двух расчётных показателей, отражающих:

Стоимостную оценку участия материнской организации в зависимом обществе. Он показывается в сводном бухгалтерском балансе отдельной статьёй в группе статей «Долгосрочные финансовые вложения» Рассчитывается он следующим образом: фактические затраты, произведенные организацией при осуществлении (покупке и др.) инвестиций, плюс (минус) доля материнской организации в прибылях (убытках) зависимого общества за лепи од с момента осуществления инвестиций;

долю материнской организации в прибылях или убытках зависимого общества за отчетный период. Рассчитывается этот по­казатель исходя из величины нераспределенной прибыли или непокрытого убытка зависимого общества за отчетный период и процента принадлежащих материнской организации голосующих акций в их общем количестве (доли принадлежащей материнской организации уставного капитала в его общей величине).

Доля материнской организации в прибылях или убытках зависимого общества за отчетный период отражается в сводном отчете отдельной статьей «Капитализированный доход (убыток)» после группы статей по внереализационным доходам и расходам и включается в финансовый результат деятельности группы.

При определении величины показателя участия в зависимом обществе, подлежащего отражению в сводной бухгалтерской от­четности, фактические затраты, произведенные материнской орга­низацией при осуществлении инвестиций, корректируются на сум­мы изменения капитала зависимого общества, не отраженные на счете прибылей и убытков зависимого общества. В частности, корректировка осуществляется в случае произведенной зависимым обществом переоценки основных средств или безвозмездного по­лучения зависимым обществом ценностей.

За величину капитала зависимого общества на отчетную дату принимается итог раздела IV «Капитал и резервы» бухгалтерско­го баланса за минусом статей «Фонд социальной сферы» и «Целе­вые финансирование и поступления».

Если величина показателя, отражающего долю материнской организации в убытках зависимого общества за отчетный пери­од, равна или больше величины показателя, отражающего сто­имостную оценку участия материнской организации в зависимом обществе, уменьшенного на величину показателя, отражающего долю материнской организации в убытках зависимого общества за отчетный период, то указанные ранее показатели ив включа­ются в сводную бухгалтерскую отчетность.

Для включения в сводную бухгалтерскую отчетность данные о зависимом обществе, бухгалтерская отчетность которого составлена в иностранной валюте, пересчитывается в валюту Российской Федерации – рубли по курсу ЦБ РФ, последней по времени котировке в отчетном периоде.

ГЛАВА 3

РАЗЛИЧИЕ СВОДНОЙ И КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЁТНОСТИ

3.1. Принципы подготовки консолидированной отчетности

В соответствии с международными стандартами консолидированная отчетность должна базироваться на определенных принципах (отвечать требованиям).

1. Принцип полноты. Все активы, обязательства, расходы будущих периодов, доходы будущих периодов консолидированной группы принимаются в полном объеме независимо от доли материнской компании. Долю меньшинства показывают в балансе отдельной статьей под соответствующим заголовком.

2. Принцип собственного капитала. Поскольку материнская компания и дочерние предприятия рассматриваются как единая экономическая единица, собственный капитал определяется по балансовой стоимости акций консолидируемых предприятий, а также по финансовым результатам деятельности этих предприятий и резервам.

3. Принцип справедливой и достоверной оценки. Консолидированная отчетность должна быть представлена в ясной и удобной для понимания форме и давать правдивую и достоверную картину активов, обязательств, финансового положения, прибылей и убытков предприятий, входящих в группу и рассматриваемых как единое целое.

4. Принцип постоянства использования методов консолидации и оценки и принцип функционирующего предприятия. Методы консолидации должны применяться продолжительное время при условии, что предприятие является функционирующим, т.е. не намеревается прекращать свою деятельность в обозримом будущем. Отклонения допустимы в исключительных случаях, причем они должны быть раскрыты в приложениях к отчетности с

соответствующим обоснованием. Эти принципы распространяются как на формы, так и на методы составления консолидированной отчетности.

5. Принцип существенности. Данный принцип предусматривает раскрытие таких статей, величина которых может повлиять на принятие или перемену решения о финансово-хозяйственной деятельности компании.

6. Единые методы оценки. Активы, пассивы, расходы будущих периодов, прибыли и затраты консолидированной компании должны быть учтены во всей полноте. Не имеет значения, как они представлены в текущем учете и отчетности предприятий, входящих в группу, поскольку материнская компания не налагает запрета и не осуществляет избирательные учетные подходы. Важно, чтобы при консолидировании активы и пассивы материнской компании и дочерних предприятий были оценены по единой методологии, применяемой материнской компанией. Методы оценки по законодательству, которое соблюдает материнская компания, должны применяться при формировании консолидированной отчетности.

7. Единая дата составления. Консолидированная отчетность должна составляться на дату баланса материнской компании. Показатели отчетности дочерних предприятий также должны быть пересчитаны на дату консолидированной отчетности.

3.2. Порядок составления консолидированной отчетности

Порядок составления консолидированной отчетности группами взаимосвязанных организаций (холдингами, корпорациями, концернами, ассоциациями и др.) имеет ряд особенностей. Перед началом составления консолидированной отчетности головное предприятие должно получить от всех организаций группы следующие данные:

- о финансовых вложениях организаций группы в уставные капиталы других организаций;

- о номинальной стоимости акций (долей капитала) организаций группы;

- о полученном организациями группы эмиссионном доходе;

- об остатках кредиторской и дебиторской задолженности организаций группы друг другу;

- о кредитах и ссудах, выданных организациями группы друг другу;

- о начисленных и выплаченных дивидендах организациям группы;

- о внутригрупповых доходах и прибыли;

- о приобретенных у организаций группы основных средствах;

- о приобретенных у организаций группы и еще не списанных материалах, товарах, готовой продукции.

Консолидирование должно обеспечивать исключение повторного учета взаимных операций компаний группы.

При составлении консолидированной отчетности данные отчетности материнской компании и дочерних предприятий объединяют поэтапно, чтобы представить их как единую хозяйственную организацию. В этих целях сначала постатейно суммируют статьи отчетности компаний группы, а затем исключают взаимные инвестиции и операции. В общем виде это можно представить следующим образом:



Загрузить файл

Похожие страницы:

  1. Сводная консолидированная отчетность (1)

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... понятий сводной и консолидированной отчетности, на наш взгляд, не способствует выявлению сохраняющихся различий. В большинстве случаев сводная отчетность ...
  2. Консолидированная отчетность по материалам ОАО Промприбор

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... сводной и консолидированной отчетности. Использование этих понятий в качестве синонимов некорректно, поскольку эти формы отчетности различаются ... за период между отчетными датами не делаются. РПБУ Консолидированная отчетность и отчетность дочерних обществ ...
  3. Сводная консолидированная отчетность (2)

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... составления консолидированной отчетности 6 1.2 Принципы формирования сводной (консолидированной) отчетности 14 2. Порядок формирования сводной (консолидированной) отчетности 21 2.1 Урегулирование расчетов между взаимосвязанными ...
  4. Консолидированная отчетность понятие принципы и методы составления

    Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... является сводная (консолидированная) отчетность, которую ... сводной и консолидированной отчетности и различия между ними; — принципы на которых строится достоверная сводная отчетность и методы консолидирования; — методика урегулирования расчетов между ...
  5. Особенности составления консолидированной отчетности

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... сводной и консолидированной отчетности. Использование этих понятий в качестве синонимов некорректно, поскольку эти формы отчетности различаются ... между компаниями потребовали представления информации об их деятельности в форме консолидированной отчетности. ...

Хочу больше похожих работ...

Generated in 0.0019569396972656