Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

Бухгалтерский учет и аудит->Кодекс
Нормы поведения бухгалтерских работников. Впервые положения профессиональной бухгалтерской этики разработаны в США в 1987 г. Американская ассоциация б...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
1 Целью настоящего МСФО (IFRS) 4 является описание требований к представлению в финансовой отчетности договоров страхования предприятием, осуществляющ...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
Одним из основных направлений аудита является аудит материально-производственных запасов, которые составляют основу деятельности предприятия. Для осущ...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
Среди многообразия хозяйственных операций на предприятии, учет готовой продукции является наиболее трудоемким. Одна из основных задач бухгалтерского у...полностью>>

Главная > Реферат >Бухгалтерский учет и аудит

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Несмотря на это, в некоторых случаях провести переоценку фирме выгодно.

Так, если стоимость основных средств в результате переоценки уменьшится, их лучше переоценить. Это позволит сэкономить на налоге на имущество.

Дело в том, что налог на имущество рассчитывают исходя из той стоимости основных средств, по которой они числятся в бухгалтерском учете. А раз "бухгалтерская" стоимость основных средств уменьшилась, налог на имущество придется платить в меньшей сумме.

Амортизацию же в налоговом учете необходимо по-прежнему начислять исходя из старой стоимости основных средств. Следовательно, несмотря на то что в бухгалтерском учете первоначальная стоимость основных средств стала меньше, сумма налога на прибыль не возрастет.

1.5 Ликвидация объекта основных средств

В бухгалтерском учете остаточную стоимость основных средств, которые ликвидируются, учитывают в составе операционных расходов. В аналогичном порядке отражают все затраты, связанные с ликвидацией основного средства (расходы на демонтаж, разборку, транспортировку и т.д.).

В налоговом учете такие затраты отражают в составе внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ).

Стоимость материалов или другого имущества, полученного при разборке или демонтаже ликвидируемого основного средства, отражается:

в бухгалтерском учете - в составе операционных доходов (если основное средство списывается по решению фирмы) или чрезвычайных доходов (если основное средство списывается в результате аварии, стихийного бедствия и т.п.);

в налоговом учете - в составе внереализационных доходов (п. 13 ст. 250 НК РФ).

2.Практическое применение налогового учета основных средств

2.1 Порядок исчисления налога на имущество организации

(на примере ООО «Арфей») за 2005 г.

Российская организация ООО «Арфей» (ИНН 006714244281,КПП 671401001)занимается производством кондитерской продукции. Местонахождение организации – г. Оренбург.

На ООО «Арфей» числятся основные средства, остаточная стоимость которых составила:

-на 01.01.2005 - 460 000 руб.

- на 01.02.2005 -445 000 руб.

- на 01.03.2005 -380 000 руб.

- на 01.04.2005 -375 000 руб.

- на 01.05.2005 -400 000 руб.

- на 01.06.2005 -285 000 руб.

- на 01.07.2005 -270 000 руб.

- на 01.08.2005 - 255 000 руб.

- на 01.09.2005 -240 000 руб.

- на 01.10.2005 -225 000 руб.

- на 01.11.2005 -210 000 руб.

- на 01.12.2005 -195 000 руб.

- на 01.01.2006 -180 000 руб.

Организация имеет филиал в г. Новотроицк, остаточная стоимость основных средств которого составила:

-на 01.01.2005 - 220 000 руб.

- на 01.02.2005 -215 000 руб.

- на 01.03.2005 -210 000 руб.

- на 01.04.2005 - 213 000 руб.

- на 01.05.2005 -200 000 руб.

- на 01.06.2005 -185 000 руб.

- на 01.07.2005 -190 000 руб.

- на 01.08.2005 - 183 000 руб.

- на 01.09.2005 -175 000 руб.

- на 01.10.2005 -169 000 руб.

- на 01.11.2005 -165 000 руб.

- на 01.12.2005 -155 000 руб.

- на 01.01.2006 -140 000 руб.

Организация находится на общем режиме налогообложения и в связи с этим уплачивает следующие налоги:

- налог на прибыль

- НДС

- ЕСН

- транспортный налог

- налог на имущество организаций

- земельный налог

Рассчитаем сумму налога на имущество организаций и авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев текущего года по головному отделению.

1) Налоговой базой по налогу на имущество организаций является средняя остаточная стоимость имущества за указанный период.

Рассчитаем среднюю остаточную стоимость имущества на основании нашего примера. Для этого сложим остаточную стоимость основных средств на первое число каждого месяца за год и первое число месяца следующего за ним и разделим на число месяцев, т.е. на 13.

С ср. год =

460 000+445 000+380 000+375 000+400 000+285 000+270 000+

13

+255 000+240 000+255 000+210 000+195 000+180 000

=302 000 руб.

13

2) Сумма налога рассчитывается по формуле (3)

Сумма налога = налоговая база * ставку налога (3)

Законом Оренбургской области от 27.11.03 № 613/70-111-03 "О налоге на имущество организаций в Оренбургской области" налоговая ставка установлена в размере 2,2 %.

Для организаций, осуществляющих переда­чу в лизинг предприятиям агропромышленно­го комплекса области сельскохозяйственной техники и оборудования, приобретенных за счет средств областного бюджета на условиях финансового лизинга, налог взимается по став­ке в размере 0,1 %.

Т.к. организация не осуществляет переда­чу в лизинг предприятиям агропромышленно­го комплекса области сельскохозяйственной техники и оборудования, то сумма налога на имущество за налоговый период в нашем случае рассчитывается следующим образом:

302 000 * 2,2% = 6644 руб.

3) Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода как ¼ произведения налоговой базы на ставку налога (формула 4)

Аванс.платеж=1/4 * налоговую базу * налоговую ставку (4)

Налоговой базой по расчету авансового платежа за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев также является средняя остаточная стоимость имущества за указанный период.

3.1 Авансовый платеж за 1 квартал рассчитывается по формуле (5):

С ср. 1 квартал =

С1. 011. 021. 031. 04

(5)

4

Где С1. 011. 021. 031. 04 … С1. 12 – стоимость имущества на 1ое число месяца.

Рассчитаем налоговую базу для расчета авансового платежа за 1 квартал:

С ср. 1 квартал =

460 000+445 000+380 000+375 000

= 415 000 руб.

4

Организация «Арфей» должна перечислить в бюджет авансовый платеж за 1 квартал в сумме:

Аванс. платеж за 1 квартал = ¼ * 415 000 * 2,2% = 2282,5 руб.

3.2 Авансовый платеж за полугодие рассчитывается по формуле (6):

С ср. полугодие =

С1. 011. 021. 03+…+С1. 07

(6)

7

Налоговая база для расчета авансового платежа за полугодие равна:

С ср. полугодие =

460 000+445 000+380 000+375 000+400 000+

7

+285 000+270 000

= 373 571 руб.

7

Организация должна уплатить авансовый платеж в сумме:

Аванс. платеж за полугодие = ¼ * 373 571 * 2,2% =2055 руб.

3.3 Авансовый платеж за 9 месяцев рассчитывается по формуле (7):

С ср. 9 месяцев =

С1. 011. 021. 03+…+С1. 10

(7)

10

Налоговая база для расчета авансового платежа за 9 месяцев равна:

С ср. 9 месяцев =

460 000+445 000+380 000+375 000+400 000+285 000+

10

+270 000+255 000+240 000+255 000

= 336 500 руб.

10

Авансовый платеж за 9 месяцев, который должна уплатить организация составит:

Аванс. платеж за 9 месяцев = ¼ * 336 500 * 2,2% = 1851 руб.

Исходя из условий примера сумма исчисленных авансовых платежей в 2005 г. составила 6188,5 руб. (2282,5 руб. + 2055 руб. + 1851 руб.).

4) Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разность между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода.

Рассчитаем сумму налога по всему имуществу, подлежащую уплате в бюджет по итогам 2005 г:

6644 руб. – 6188,5 руб. = 455,5 руб.

Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2005 г., составит 455,5 руб.



Загрузить файл

Похожие страницы:

  1. Налоговый учет основных средств (1)

    Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... и налоговым учетом основных средств 49 Список используемой литературы 55 1. Понятие основных средств 1.1. Понятие основных средств в бухгалтерском и налоговом учете Порядок бухгалтерского учета основных средств ...
  2. Организация бухгалтерского и налогового учета основных средств на предприятии

    Дипломная работа >> Финансовые науки
    ... бухгалтерского и налогового учета основных средств 5 1.1 Понятие и учет основных средств в целях бухгалтерского учета 5 1.2 Амортизация основных средств 21 1.3 Выбытие основных средств 24 Глава 2 Учет основных средств в целях ...
  3. Бухгалтрский и налоговый учет основных средств

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... ГЛАВА 2 НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ……………… 32 2.1 Основные средства как объект налогового учета……………………. 32 2.2 Оценка основных средств в налоговом учете………………………… 34 2.3 Налоговый учет поступления и выбытия основных средств……….. 36 2.4 Налоговый учет ...
  4. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств в бюджетной организации

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... бюджетному учету. Глава 3. Организация налогового учета основных средств 3.1. Учет основных средств при расчете налога на прибыль организации Налоговый учет – система ...
  5. Учет основных средств (45)

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... основного средства в целях налогообложения не уменьшает налогооблагаемую прибыль. 2.2. Методика налогового учета. Налоговый учет основных средств регулируется главой 25 Налогового ... бухгалтерского и налогового учета основных средств, практически одинаковы ...

Хочу больше похожих работ...

Generated in 0.0067660808563232