Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

Бухгалтерский учет и аудит->Курсовая работа
В условиях жесткой конкуренции, глобализации и интеграции мировой экономики современному предприятию соответствуют такие черты, как конкурентоспособно...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Курсовая работа
Для субъектов хозяйственной деятельности эффективная оптимизация налогообложения так же важна, как и производственная или маркетинговая стратегия, что...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
ведение учета, составление отчетности, формирование учетной политики организации, контроль, анализ отчетных данных, участие в профессиональных организ...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Курсовая работа
Оформление договоров с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, организация первичного учета расчетов, состояние задолженности, а такж...полностью>>

Главная > Дипломная работа >Бухгалтерский учет и аудит

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Оборотная ведомость по синтетическому счёту;

  • Оборотная ведомость по аналитическому учёту.

    При этом операции по выше указанным счетам автоматически разносятся в регистры сводного учёта:

    • Сводная оборотная ведомость;

    • Главная книга.

    Кроме того, в организациях могут использоваться следующие системы автоматизации бухгалтерского учёта, и в частности, учёта расчётных операций: система "1 С: Предприятие" и "БЭСТ-4".

    Как отдельная функциональная задача учёта расчётов с контрагентами в выше названых автоматизированных системах не выделяются, поскольку вся информация по счетам 60,62,71,73,76 уже должна быть сформирована во внутримашинной информационной базе при обработке информации по учёту товарных, кассовых, расчётных операций по банку. Поэтому в данных программных обеспечениях стоит задача приведения в соответствие товарных и платёжных документов.

    В настоящее время используется 2 типа программного обеспечения, решающих эту проблему:

    • программа имитации ручного учёта – в этих программах отдельно ведутся реестры товарных и расчётных документов. Для их сопоставления на экране открывается 2 окна "Товарные документ" и "Платёжный документ", а бухгалтер вручную соединяет 2 вида документов;

    • программа автоматического сведения расчётов – стыковка товарных и расчётных документов производится в автоматическом режиме.

    Алгоритм работы данной программы построен таким образом, что для каждого контрагента программа делает проводку, которая закрывает аванс, если он был, на часть суммы соответствующей величине поставки или на полную сумму, если сумма поставки была больше, чем сумма аванса.

    Система "1 С: Предприятие" относится ко второму типу программ, поскольку по счетам 60,62 аналитический учёт ведётся в разрезе "контрагентов", т.е. в товарных и платёжных документах указывается на основании какого документа производится поставка или расчёт. Кроме того, типичными проблемами, связанными с анализом и учётом задолженности является невозможность отслеживать данные "день в день", и поэтому возникает необходимость периодической сверки данных с контрагентами.

    В программе "БЭСТ-4" эта проблема решается с помощью общесистемного справочника "Картотека контрагентов". На каждого контрагента заводится специальная карточка, в ней кроме общих сведений о банковском счёте автоматически заносится записи из товарных и платёжных документов. Система предусматривает возможность запрета отгрузки товаров, а адрес тех контрагентов, у которых долг превышает определённую сумму, если они (контрагенты) по каким-то причинам попали в список неблагонадёжных. В этой карточке в режиме реального времени можно увидеть и проанализировать состояние взаиморасчётов с каждым контрагентом.

    Подводя итоги всего выше изложенного можно сделать вывод, что формализация бухгалтерской информации о расчётных операциях в электронном виде расширяет возможности доступа к ней всех заинтересованных пользователей. Обладание точной и своевременной информацией позволяет эффективно маневрировать материальными и финансовыми ресурсами, избегать непроизводительных расходов, выбирать более рациональную стратегию и тактику хозяйствования. Например, отсутствие информации ведёт к потерям и убыткам.

    Развитие автоматизированных систем обработки экономической информации в потребительской кооперации Республики Беларусь, несмотря на всю важность данной задачи, встречает ряд объективных и субъективных трудностей. Объективным фактором, сдерживающим компьютеризацию, является ограниченность финансовых ресурсов потребительской кооперации. Не способствует развитию автоматизации учёта разлад, царящий в практике разработки и внедрения систем компьютерного учёта. В настоящее время в организациях системы Белкоопсоюза функционируют десятки разнообразных, зачастую в принципе несовместимых компьютерных программ, пакетов, АРМ бухгалтерского назначения. Усилия Республиканского вычислительного центра Белкоопсоюза по сдерживанию разрастающего информационного хаоса пока не принесли заметных результатов. Попытки вытеснять нестандартное программное обеспечение путём внедрения собственных разработок наталкиваются на непонимание и нежелание учётных работников что-либо менять. Традиционный бухгалтерский консерватизм – главный субъективный фактор, препятствующий развитию автоматизированного учёта. Очевидно, назрела необходимость в разработке и принятии Правлением Белкоопсоюза решений по вопросам компьютеризации не рекомендательного, а директивного характера. В этих решениях должна быть определена долгосрочная техническая политика Белкоопсоюза в области компьютеризации учёта, разработаны стандарты автоматизированного учёта, намечена конкретная программа компьютеризации в соответствующем финансировании.

    3. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ

    3.1 Информационное обеспечение и общая методика анализа дебиторской и кредиторской

    Торговые организации имеют многообразные экономические связи c другими субъектами хозяйствования, непосредственно вступая в ними в расчёты. Экономические расчёты должны быть построены таким образом, чтобы все платежи проходили в сжатые сроки. Соблюдение платёжной дисциплины предполагает своевременное выполнение обязательств по платежам за товары и услуги, расчёты с банком, финансовыми организациями, со всеми юридическими и физическими лицами. Нормальной считается дебиторская задолженность, возникшая в связи с установленной системой расчётов, срок погашения которой ещё не наступил. В условиях рыночного механизма хозяйствования существуют определённые принципы взаимоотношения с покупателями и заказчиками, которые упрощенно можно изложить следующим образом: продавай с немедленной последующей или предварительной оплатой, покупай в кредит, кредитуй покупателя на срок меньший, чем тот, на который получаешь кредит у поставщика, при сделке обязательно определяй и изучай платежеспособность партнёра. Данные требования не соблюдаются в МТФ "Белая Русь", что привело к возникновению просроченной дебиторской задолженности. Наличие просроченной дебиторской задолженности ведёт к отвлечению средств из оборота, а задолженность с истёкшим сроком исковой давности списывается на внереализационные расходы, так как резерв в МТФ "Белая Русь" не создаётся, что влияет на конечный финансовый результат. Просроченная кредиторская задолженность, которая также имеется в исследуемой организации, негативно сказывается на репутации организации и способствует возникновению внереализационных расходов (штрафы, пени, неустойки). В связи с наличием неплатежей как со стороны МТФ "Белая Русь", так и со стороны его партнеров необходимо проводить анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

    При организации анализа дебиторской и кредиторской задолженности используют следующие источники информационного обеспечения:

    • Нормативно-правовая база:

    • Инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности №81/128/65 от 14 мая 2004г: утверждена постановлением Министерства финансов, Министерства экономики, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь;

    • Закон Республики Беларусь "О бухгалтерском учёте и отчётности" № 42-З ОТ 25 июня 2001г: принят Палатой представителей 16 мая 2001г, одобрен Советом Республики 8 июня 2001г;

    • Инструкция "О банковском переводе" №66 от 29 марта 2001г: утверждена постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь;

    • Инструкция "О порядке проведения операций с использованием чеков из чековой книжек и расчётных чеков" №43 от 30 марта 2005г: утверждена постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь;

    • Бизнес-план и все расчёты к нему (проекты и договора, в которых предполагается участие организации);

    • Дополнительная информация (машинограммы по счетам 60,62,68,69,70,71,73,76, первичные документы, акты сверки расчётов, договора и др.).

    • Формы бухгалтерской и статистической отчётности:

    • форма №1 "Бухгалтерский баланс";

    • форма №2 "Отчёт о прибылях и убытках";

    • форма №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу";

    • форма №6-Ф "Отчёт о задолженности";

    В бухгалтерском балансе (Приложения 22, 23) дебиторская задолженность отражается в активе в развёрнутом виде: расчёты с покупателями и заказчиками, расчёты с учредителями по вкладам в уставный фонд, расчёты с разными дебиторами и кредиторами, прочая дебиторская задолженность. В пассиве баланса в развёрнутом виде отражена кредиторская задолженность: расчёты с поставщиками и подрядчиками, расчёты по оплате труда, расчёты по прочим операциям с персоналом, расчёты по налогам и сборам, расчёты по социальному страхованию и обеспечению, расчёты с акционерами (учредителями) по выплате доходов (дивидендов), расчёты с разными дебиторами и кредиторами. По строке 250 баланса отражена общая сумма дебиторской задолженности на начало и конец отчётного периода, по строке 730 – кредиторской задолженности на начало и конец периода.

    Данные по этим строкам баланса взаимосвязаны со статьями раздела 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" формы №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" (Приложения 24, 25), в котором отражаются данные об изменении дебиторской и кредиторской задолженности за отчётный период. Раздел 2 предусматривает группировку задолженности на краткосрочную и долгосрочную, а также отражение просроченной дебиторской по стр.140 и кредиторской задолженности по строке 210. Кроме того, по строке 241 отражены векселя, выданные в счёт погашения кредиторской задолженности и по строке 242 – полученные векселя, в счёт погашения дебиторской задолженности. Данный раздел Формы №5 по полугодиям не заполняется.

    Форма №6-Ф "Отчёт о задолженности" (Приложения 26, 27) состоит из трёх разделов. В первом разделе приведена информация по дебиторской задолженности по строке 101, с выделением из неё внесистемной по строке 101а, по кредиторской задолженности по строке 104 и задолженность по кредитам и займам по строке 110. Данные по кредитам отражаются в разрезе краткосрочных и долгосрочных. Во втором разделе задолженность сгруппирована по странам, в том числе в пределах Республики Беларусь. Кредиторская задолженность за топливно-энергетические ресурсы отражена в третьем разделе.

    К балансу прилагается расшифровка строке 254 "Прочая дебиторская задолженность": по претензиям, с бюджетом, по социальному страхованию, с подотчётными лицами, с персоналом. Также прилагаются сведения по кредиторской задолженности за товары по товарным группам.

    Для анализа дебиторской и кредиторской задолженности также используется "Отчёт о прибылях и убытках" (форма №2) (Приложения 28, 30) и приложение к нему "Финансовый результат по отраслям" (Приложения 29, 31), из которых можно получить сведения о выручке от реализации, себестоимости и т.д.

    Для оценки состояния расчётов необходимо проводить анализ дебиторской и кредиторской задолженностей. Он является одним из важнейших факторов максимизации нормы прибыли, увеличения ликвидности, кредитоспособности и минимизации финансовых рисков. Правильно разработанная стратегия управления кредиторскими долгами позволяет своевременно и в полном объёме выполнить возникшие обязательства перед клиентами, что способствует созданию репутации надёжной и ответственной организации. Для анализа дебиторской и кредиторской задолженности по МТФ "Белая Русь" нами предложена следующая схема его проведения:

    • изучение динамики, структуры, состава дебиторской и кредиторской задолженностей;

    • изучение долевого участия дебиторской задолженности в общей сумме имущества, в том числе оборотных активов;

    • изучение изменение долевого участия кредиторской задолженности в общей сумме расчётов в формировании всего имущества, в том числе оборотных активов;

    • изучение задолженности по срокам её возникновения;



  • Загрузить файл

    Похожие страницы:

    1. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности (4)

      Дипломная работа >> Бухгалтерский учет и аудит
      ... анализа дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие: • точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их ...
    2. Оценки эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью организации

      Дипломная работа >> Экономика
      ... структуры кредиторской задолженности 2.4 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности организации Глава 3. Разработка рекомендаций по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности СПК "Земцовский" 3.1 Совершенствование управления ...
    3. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

      Курсовая работа >> Экономика
      ... анализа дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие: - точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их ...
    4. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии

      Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
      ... анализа дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие: точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их ...
    5. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью организации (на примере ООО "Рос-Таргет")

      Дипломная работа >> Финансовые науки
      ... дебиторской и кредиторской задолженности в организации 2.3 Анализ существующей кредитной политики в ООО «Рос-Таргет» Глава 3. Рекомендации по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью ...

    Хочу больше похожих работ...

    Generated in 0.0028679370880127