Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

Финансы->Контрольная работа
В современной экономической литературе сложилось мнение, что для понимания налогового бремени максимально подходящей базой является на макроуровне - в...полностью>>
Финансы->Курсовая работа
Бюджетная система представляет собой основанную на экономических отношениях и юридических нормах совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов...полностью>>
Финансы->Реферат
Бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов следующих уровней:федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;бюджеты ...полностью>>
Финансы->Дипломная работа
Развитие малого предпринимательства способствует постепенному созданию широкого слоя мелких собственников, чье благосостояние и достойный уровень жизн...полностью>>

Главная > Реферат >Финансы

Сохрани ссылку в одной из сетей:

начисления

Вид расхода

Момент отражения расхода в налоговом учете

Комиссионные сборы Работы (услуги), предос­тавленные сторонними организациями Арендные (лизинговые) платежи Иные подобные расходы

Дата расчетов (предъявления докумен­тов для расчетов) по договору либо последнее число отчетного (налогово­го) периода

Вид расхода

Момент отражения расхода в налоговом учете

Компенсации за использо­вание для служебных поез­док личных легковых авто­мобилей и мотоциклов

Дата оплаты

Расходы на командировки Содержание служебного транспорта

Представительские расходы Иные подобные расходы

Дата утверждения авансового отчета

Штрафы и пени к уплате за нарушения договорных или долговых обязательств Суммы возмещения убыт­ков (ущерба)

Дата признания указанных сумм либо дата вступления в силу решения суда

Проценты к уплате по договорам займа и иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги

Последний день отчетного (налогово­го) периода — по договорам, срок дей­ствия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый период) Дата прекращения договора или пога­шения займа — по договорам, срок действия которых составляет менее одного отчетного периода

Расходы по приобретению имущества для передачи в финансовую аренду (в случае, если имущество учитывается на балансе у лизингополучателя)

Отчетные (налоговые) периоды, в ко­торых предусмотрены арендные (ли­зинговые) платежи пропорционально сумме последних

Отрицательные суммовые разницы

У продавца — дата погашения деби­торской задолженности покупателем (в случае предварительной оплаты, полученной от покупателя, — дата реализации товаров, работ, услуг) У покупателя — дата погашения за­долженности перед продавцом (в слу­чае предварительной оплаты, сделан­ной продавцу, — дата приобретения товаров, работ, услуг)

Отрицательные курсовые разницы от переоценки обязательств и требова­ний, а также имущества в виде валютных ценностей

Наиболее ранняя дата из двух:

• дата совершения операции в ино­
странной валюте;

• последнее число отчетного (налого­
вого) периода

Прямые и косвенные расходы

Разделение расходов на прямые и косвенные важно только для налогоплательщиков, которые используют метод начисле­ния по налогу на прибыль.

Причина такого разделения заключается в следующем:

  • расходы, которые признаются косвенными, уменьшают налоговую базу по налогу в полных суммах;

  • прямые расходы лишь частично уменьшают налоговую ба­зу по налогу по причинам, которые будут рассмотрены далее.

Состав прямых расходов различен для производственных и торговых организаций.

Прямые расходы в торговых организациях

Статья 320 НК РФ относит к прямым расходам торговой ор­ганизации следующие расходы:

• стоимость приобретения товаров• расходы по доставке приобретенных товаров (если эти расходы не включены в цену приобретения).

Эти расходы распределяются между стоимостью проданных товаров и остатками непроданных товаров на складах. Нало­говая база по налогу на прибыль уменьшается только на стоимость проданных товаров.

Если товары приобретаются партиями и иена единицы товара каждой партии разная, то списание производится по одному из четырех указанных ниже методов, который должен быть закреплен в учетной политике организации в целях налогооб­ложения:

  1. по стоимости единиц запасов;

  2. по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

  3. по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО);

  4. по средней стоимости.

Первый из указанных выше методов применяется при торговле дорогими «штучными» товарами (например, при прода­же дорогих ювелирных украшений или элитных часов). На расходы списывается стоимость именно тех единиц товаров, которые были проданы. Стоимость остальных показывается в остатке непроданных товаров и налоговую базу по налогу не уменьшает.

Прямые расходы в производственных организациях

Согласно ст. 318 НК РФ к прямым расходам производствен­ной организации могут быть отнесены следующие расходы:

  • стоимость производственного сырья и материалов, а так­же производственных комплектующих изделий и (или) полуфабрикатов;

  • расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг);

  • суммы единого социального налога и взносов на обяза­тельное пенсионное страхование, начисленные на сум­мы оплаты труда;

  • суммы начисленной амортизации по основным средст­вам, используемым при производстве товаров (выпол­нении работ, оказании услуг)1.

* При этом расходы на единовременное списание до 10% стоимости основных средств рассматриваются НК РФ в качестве косвенных (ст. 272 НК РФ в редакции Федерального закона от 24.07.2007 № 216-ФЗ. Конкретный состав прямых расходов определяется производ­ственной организацией самостоятельно и закрепляется в ее учетной политике для целей налогообложения.

Эти расходы делятся между стоимостью проданной готовой продукции и остатками непроданной продукции на складах, а также затрат незавершенного производства в соответствии с положениями ст. 319 НК РФ.

Налоговая база по налогу на прибыль уменьшается только на стоимость проданной готовой продукции

Прямые расходы в сфере услуг

Состав прямых расходов организаций, занятых в сфере услуг, аналогичен составу прямых расходов производственных орга­низаций, который рассмотрен выше.

Однако п. 2 ст. 318 НК РФ предоставляет таким налогопла­тельщикам право относить все прямые расходы в полном объеме на уменьшение налогооблагаемых доходов без их рас­пределения на остатки незавершенного производства.

МАТЕРИАЛЬНЫЕ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ

Состав материальных расходов

Перечень материальных расходов содержится в ст. 254 НК РФ. К таким расходам, в частности, относится стоимость:

  • покупных сырья и материалов, используемых в процес­се производства (за исключением стоимости возвратных отходов);

  • покупных комплектующих и полуфабрикатов, подвер­гающихся в дальнейшем обработке;

  • топлива, воды и энергии, необходимых для технологи­ческих целей;

  • работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями, индивидуальными предпри­нимателями или производствами и хозяйствами, не отно­сящимися к основному виду деятельности организации;

  • инструментов, производственного инвентаря, лабора­торного оборудования, спецодежды и спецобуви и др.

Определение стоимости материально-
производственных запасов

Стоимость материально-производственных запасов включает в себя:

  • стоимость их приобретения (без учета налога на добав­ленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ);

  • комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посред­ническим организациям;

  • ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку

  • иные затраты, связанные с приобретением материаль­но-производственных запасов.

Однако необходимо иметь в виду, что по правилам налогово­го учета в стоимость материально-производственных запасов не входят:

  • проценты по заемным средствам, взятым на приобрете­ние материалов, начисленные до оприхования материа­лов (в налоговом учете они включаются в состав вне­реализационных расходов);

  • отрицательные суммовые разницы, возникшие до опри­ходования материалов (в налоговом учете они включа­ются в состав внереализационных расходов);

• суммы, уплаченные за информационные и консультаци­онные услуги, связанные с покупкой материалов (в нало­говом учете они включаются в состав прочих расходов).

Если организация рассчитывает выручку по кассовому методу, материальные расходы уменьшают налогооблагаемую при­быль после их оплаты. Стоимость материально-производст­венных запасов уменьшает налогооблагаемую прибыль после их оплаты и отпуска в производство.

Если организация рассчитывает выручку по методу начисле­ния, материальные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы в том периоде, в котором они возникли. Исключение из этого правила предусмотрено для расходов, связанных с покупкой сырья, материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов. Такие расходы уменьшают прибыль, если они относятся к реализованной готовой продукции (выполненным работам оказанным услугам). В противном случае они учитываются в составе незавершенного производства.



Загрузить файл

Похожие страницы:

  1. Налог на прибыль организации (9)

    Реферат >> Финансы
    НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ Налог на прибыль организаций представляет собой один из основных федеральных налогов, который вносит значительный вклад в ... видам расходов,и др. При определении налога на прибыль организация может использовать один из двух ...
  2. Налог на прибыль организации (1)

    Курсовая работа >> Финансовые науки
    ... . Налог на прибыль предприятий и организаций действует на всей территории страны. 1. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ 1.1 Налогоплательщики налога на прибыль, объект налогообложения Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются ...
  3. Налог на прибыль организации (2)

    Курсовая работа >> Финансовые науки
    ... собственности на иностранную валюту. 1.3 Расходы организации Чтобы определить налоговую базу по налогу на прибыль, организация должна ... уменьшить полученные доходы на величину расходов, произведенных ...
  4. Налог на прибыль организации (4)

    Курсовая работа >> Финансовые науки
    ... налоговой базы налога на прибыль организации Глава 2. Значение налога на прибыль организации в современных условиях 2.1 Анализ поступления налога на прибыль организации в Федеральный бюджет ...
  5. Налог на прибыль организации (5)

    Курсовая работа >> Финансы
    ... налога на прибыль организаций 6. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль 1. Плательщики налога на прибыль Сложившаяся теория налогообложения определяет, что плательщиками налога на прибыль ...

Хочу больше похожих работ...

Generated in 0.0029969215393066