Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

Финансы->Реферат
Семья - своеобразная система поддержки прав каждого ее члена. Для выполнения этих функций большое значение имеют семейные и родственные связи, взаимод...полностью>>
Финансы->Реферат
Одной из важнейшей категорией рыночной экономики, отражающей реальные связи и отношения экономической жизни общества является кредит. Кредит всегда бы...полностью>>
Финансы->Реферат
В 1944 году представителями основных стран, чьи валюты занимали наибольший вес в международных расчетах, была проведена встреча в Бреттон-Вуде, (Нью Г...полностью>>
Финансы->Реферат
Банки – это непременный атрибут товарно-денежного хозяйства. Исторически они шли рука об руку: начало обращения денежной формы стоимости можно считать...полностью>>

Главная > Реферат >Финансы

Сохрани ссылку в одной из сетей:

надбавки к пенсиям, единовременных пособий уходя­щим на пенсию ветеранам труда, доходов (дивидендов, процентов) по акциям или вкладам трудового коллекти­ва организации;

компенсационные начисления в связи с повышением цен, производимые сверх размеров индексации доходов по решениям Правительства РФ;

компенсации удорожания стоимости питания в столо­вых, буфетах или профилакториях;

предоставление питания по льготным ценам или бес­платно, если такое питание не предусмотрено действую­щим законодательством или положениями трудового (коллективного) договора;

  • оплата проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ве­домственным транспортом, если такой проезд не обу­словлен технологическими особенностями производства и положениями трудового (коллективного) договора; оплата ценовых разниц при реализации работникам това­ров (работ, услуг) по льготным ценам, т.е. ниже рыноч­ных цен; оплата путевок на лечение или отдых, экскурсии или путешествий;

  • оплата занятий в спортивных секциях, кружках или клубах;

  • оплата посещений культурно-зрелищных или физкуль­турных (спортивных) мероприятий;

  • оплата подписки, не относящейся к подписке на нор­мативно-техническую и иную используемую в произ­водственных целях литературу;

  • оплата товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

Все вышеперечисленные расходы в целях налогообложения не учитываются.

МОМЕНТ ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ.

КАССОВЫЙ МЕТОД И МЕТОД НАЧИСЛЕНИЯ.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ СУММЫ ДОХОДОВ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ

2.2.1. Методы признания доходов для целей налогообложения

Общие положения

Существуют два метода признания доходов для целей налого­обложения прибыли:

  • метод начисления — доходы от реализации товаров (ра­бот, услуг) (далее — выручка от реализации) отражают­ся после перехода права собственности на товары (ре­зультаты работ, услуг) от продавца к покупателю (заказ­чику); внереализационные доходы отражаются по правилам ст. 271 НК РФ;

  • кассовый метод — выручка отражается после оплаты по­купателем (заказчиком) отгруженных товаров (выпол­ненных работ, оказанных услуг). Внереализацонные до­ходы отражаются в момент их получения.

Кассовый метод можно использовать, если выручка (без НДС) от продажи товаров (работ, услуг) за четыре предыду­щих квартала не превысила в среднем 1 млн руб. за квартал (п. 1 ст. 273 НК РФ).

Выбрав один из двух возможных методов отражения доходов, организация должна зафиксировать свое решение в учетной политике для целей налогообложения. Выбранный метод на­логоплательщик не вправе изменить в течение календарного года.

Кассовый метод

Если организация использует кассовый метод, то доходы от­ражаются в налоговом учете только после того, как они будут фактически получены (ст. 273 НК РФ). Под получением доходов понимается:

  • поступление денег в кассу;

  • поступление денег на банковский счет;

  • проведение зачета взаимных требований;

  • получение имущества в счет погашения задолженности;

  • погашение задолженности иным способом

Если организация использует кассовый метод, то бухгалтер должен ежеквартально проверять, вправе ли организация его применять.

Чтобы определить это, сумму выручки за последние четыре квартала нужно разделить на 4.

Если полученный показатель превышает 1 000 000 руб., то бухгалтеру нужно пересчитать все доходы и расходы с начала текущего года по методу на­числения.

Метод начисления

Если организация определяет доходы по методу начисления, выручка отражается в налоговом учете на момент отгрузки то­варов (выполнения работ, оказания услуг). Момент получе­ния оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, ока­занных услуг) значения не имеет. Внереализационные доходы признаются по правилам ст. 271 НК РФ.

По общему правилу в момент отгрузки (передачи) товара право собственности на него переходит от продавца к поку­пателю (п. 1 ст. 223 ГК РФ).

Однако в договоре купли-продажи можно предусмотреть ус­ловие о том, что право собственности на товары переходит к покупателю не в момент их отгрузки, а позже (например, по­сле того как товары будут оплачены или доставлены в опре­деленное место). Такой договор называют договором с особым порядком перехода права собственности.

В этой ситуации выручку нужно отразить в тот момент, когда право собственности на отгруженные товары перейдет от продавца к покупателю по условиям договора.

Если доходы, полученные организацией, относятся к не­скольким отчетным или налоговым периодам, то они должны распределяться между этими периодами одним из следующих способов:

  • равномерно

  • пропорционально доле фактических расходов каждого отчетного периода в их общей сумме, предусмотренной сметой.

Второй способ используется при выполнении работ (оказа­нии услуг) с длительным производственным циклом, который превышает один налоговый период (календарный год).

2.2.2. Определение суммы доходов от реализации для целей налогообложения

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступ­лений, связанных с расчетами за реализованные товары (ра­боты, услуги), выраженные в денежной и (или) натуральной формах (ст. 249 НК РФ) В состав выручки в налоговом учете не включаются:

  • курсовые разницы, которые возникают, если выручка получена в иностранной валюте;

  • суммовые разницы;

• проценты по коммерческим кредитам;

•проценты (дисконт) по векселям.

Эти доходы в налоговом учете учитываются в составе внереа­лизационных доходов.

В обшем случае выручка от продажи товаров (работ, услуг) рассчитывается из цены, которая установлена в договоре между продавцом и покупателем. Считается, что эта цена со­ответствует рыночной иене.

В некоторых случаях ст. 40 НК РФ предоставляет налоговым органам право проверить, действительно ли цена договора соответствует рыночной цене.

Раздел ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ.

МОМЕНТЫ ПРИЗНАНИЯ.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГООБЛАГАЕМЫХ СУММ

3.1. Момент отражения внереализационных доходов для целей налогообложения

Понятие и состав внереализационных доходов были рассмот­рены ранее.

Момент признания внереализационных доходов зависит от выбранного метода учета доходов. Если доходы определяются по методу начисления, то внереализационные доходы при­знаются по правилам ст. 271 НК РФ (табл. 2.1), если кассо­вым методом, то по мере их фактического поступления.

Момент отражения внереализационных доходов в налоговом учете

Вид внереализационного дохода

Момент отражения дохода в налоговом учете

Стоимость имущества (работ, услуг), полученного безвозмездно (кроме денежных средств)

Иные аналогичные доходы

Дата подписания сторонами акта приемки-передачи иму­щества (работ, услуг)

Дивиденды, полученные от долево­го участия в уставном капитале других организаций

Безвозмездно полученные денеж­ные средства

Возврат взносов в некоммерческие организации, ранее включенные в состав расходов

Иные аналогичные доходы

Дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика

Доходы от сдачи имущества в аренду Доходы предоставления прав на ре­зультаты интеллектуальной деятельно­сти

Другие аналогичные доходы

Дата осуществления расчетов или предъявления налогопла­тельщику документов, служащих основанием дня произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода

Штрафы и пени, начисленные за нарушение контрагентами условий хозяйственных договоров

Суммы возмещения убытков

Дата признания должником либо дата вступления в за­конную силу решения суда

Суммы восстановленных резервов Доходы от участия в простом товариществе (совместной дея­тельности)

Доходы от доверительного управле­ния имуществом

Иные аналогичные доходы

Последний день отчетного (налогового) периода

Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде

Дата выявления дохода (дата получения и (или) обнару­жения соответствующих до­кументов)

Стоимость ценностей, получен­ных при ликвидации основных средств

Дата составления акта ликви­дации основного средства

Вид внереализационного дохода

Момент отражения дохода в налоговом учете

Положительные курсовые разницы, возникающие при продаже или по­купке валюты

Дата перехода права собст­венности на иностранную ва­люту

Доход при уступке налогоплатель­щиком-продавцом права требова­ния долга третьему лицу Доход финансового агента (нового кредитора)

День подписания акта об уступке права требования

День последующей уступки приобретенного требования или день исполнения требо­вания первичным долж­ником

Проценты, начисленные по дого­ворам займа, долговым ценным бумагам, договорам банковского счета и банковского вклада

«

Последний день отчетного (налогового) периода — по договорам, которые действу­ют более одного отчетного (налогового периода) Дата прекращения договора или погашения займа — по договорам, срок действия ко­торых составляет менее одно­го отчетного периода

Положительная суммовая разница

У продавца — дата погаше­ния задолженности перед по­купателем (в случае предва­рительной оплаты, получен­ной от покупателя, — дата реализации товаров, работ, услуг)

У покупателя — дата погаше­ния задолженности перед продавцом (в случае предва­рительной оплаты, сделанной продавцу, — дата приобрете­ния товаров, работ, услуг)

Положительная курсовая разница от переоценки обязательств и тре­бований, а также имущества в виде валютных ценностей

Наиболее ранняя дата из двух:

• дата совершения операции
в иностранной валюте;

• последнее число отчетного
(налогового) периода

2.3.2. Определение суммы внереализационных доходов для целей налогообложения



Загрузить файл

Похожие страницы:

  1. Налог на прибыль организации (9)

    Реферат >> Финансы
    НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ Налог на прибыль организаций представляет собой один из основных федеральных налогов, который вносит значительный вклад в ... видам расходов,и др. При определении налога на прибыль организация может использовать один из двух ...
  2. Налог на прибыль организации (1)

    Курсовая работа >> Финансовые науки
    ... . Налог на прибыль предприятий и организаций действует на всей территории страны. 1. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ 1.1 Налогоплательщики налога на прибыль, объект налогообложения Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются ...
  3. Налог на прибыль организации (2)

    Курсовая работа >> Финансовые науки
    ... собственности на иностранную валюту. 1.3 Расходы организации Чтобы определить налоговую базу по налогу на прибыль, организация должна ... уменьшить полученные доходы на величину расходов, произведенных ...
  4. Налог на прибыль организации (4)

    Курсовая работа >> Финансовые науки
    ... налоговой базы налога на прибыль организации Глава 2. Значение налога на прибыль организации в современных условиях 2.1 Анализ поступления налога на прибыль организации в Федеральный бюджет ...
  5. Налог на прибыль организации (5)

    Курсовая работа >> Финансы
    ... налога на прибыль организаций 6. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль 1. Плательщики налога на прибыль Сложившаяся теория налогообложения определяет, что плательщиками налога на прибыль ...

Хочу больше похожих работ...

Generated in 0.0020179748535156