Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

Финансы->Реферат
Земельный налог относится к числу местных налогов. Правила его взимания регламентирует Налоговый кодекс РФ (далее — НК РФ), а также нормативные правов...полностью>>
Финансы->Реферат
Инструментами рынка ценных бумаг или фондового рынка являются ценные бумаги. В странах рыночной экономики существует большое число разновидностей ценн...полностью>>
Финансы->Реферат
Малый бизнес - это предпринимательская деятельность, осуществляемая субъектами рыночной экономики при определенных, установленных законом, государстве...полностью>>
Финансы->Курсовая работа
Сущность оборотных средств определяется их экономической ролью, необходимостью обеспечения воспроизводственного процесса, включающего как процесс прои...полностью>>

Главная > Реферат >Финансы

Сохрани ссылку в одной из сетей:

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ.

ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА И НАЛОГОВАЯ БАЗА.

МЕТОДИКА РАСЧЕТА НАЛОГА.

КЛАССИФИКАЦИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПРИ ОПРЕДЕЛЕНИИ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ.

1. Плательщики налога на прибыль

Налог на прибыль уплачивают две группы налогоплательщи­ков (ст. 246 НК РФ):

  • российские организации (т.е. юридические лица);

  • иностранные организации, осуществляющие свою дея­тельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы из ис­точников в Российской Федерации.

От налога на прибыль освобождаются организации, перешед­шие на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД) по отдельным ви­дам деятельности. В последнем случае освобождение от налога на прибыль предоставляется только в отношении прибыли от деятельности, облагаемой ЕНВД.

2. Расчет налога на прибыль

Базовая схема расчета налога на прибыль представлена на схеме 1.1.

Схема 1.1.

1. Налогооблагаемые доходы организации за текущий год - ( минус)

2. Вычитаемые расходы организации за текущий год

_______________________________________________________________

Прибыль организации за текущий год до вычета убытков прошлых лет

- (минус) Убытки прошлых лет

___________________________________________________________

= Налогооблагаемая прибыль организации за текущий год ( 1-2-3)

х Налоговая ставка (4)

______________________________________________________________________

= Налог на прибыль ( 1-2-3) х 4

Кратко охарактеризуем каждый элемент схемы.

1. Налогооблагаемые доходы организации за текущий год.

Сюда включаются все доходы, полученные организацией в текущем году, которые входят в облагаемую базу по налогу на прибыль согласно положениям главы 25 «Налог на при­быль» НК РФ. В первую очередь это выручка от реализации товаров (работ, услуг).

2. Вычитаемые расходы организации за текущий год.

Сюда включаются только расходы, понесенные организацией в текущем году, которые согласно положениям главы 25 НК РФ принимаются для целей налогообложения.

Учет доходов и расходов по правилам, установленным НК РФ (которые могут отличаться от правил бухгалтерского учета), называется налоговым учетом.

3. Убытки прошлых лет.

Убыток — это превышение расходов над доходами.

Глава 25 НК РФ позволяет организации уменьшать прибыль текущего года на сумму ранее понесенных убытков по данным налого­вого учета.

4. Ставка налога.

Базовая ставка налога равна 24%. Она состоит из федеральной (6,5%) и региональной (17,5%) частей (ст. 284 НК РФ).

Федеральная часть ставки является фиксированной и не мо­жет быть понижена.

Размер ставки, по которой налог зачисляется в бюджет субъ­ектов Российской Федерации, может быть понижен этими субъектами в законодательном порядке. При этом минималь­ная региональная ставка не может быть установлена на уров­не ниже 13,5%.

Таким образом, обшая минимально возможная ставка налога на прибыль на территории Российской Федерации составляет 20% (6,5% + 13,5%).

Налоговым периодом по налогу на прибыль является кален­дарный год. Это значит, что все доходы и расходы организа­ции определяются в целом за год нарастающим итогом.

Отчетными периодами по налогу может быть квартал или ме­сяц в зависимости от выбора конкретного плательщика. На­пример, если в качестве отчетного периода выбран квартал, то отчетность по налогу представляется ежеквартально, при­чем данные определяются нарастающим итогом с начала года.

НДС является самостоятельным налогом, уплачивается на основа­нии отдельной декларации и не оказывает в рассматриваемом случае никакого влияния на налог на прибыль.

3. Принципы классификации доходов и расходов

Согласно положениям главы 25 НК РФ все доходы и расходы организации классифицируются на две большие группы:

  • доходы и расходы, связанные с реализацией товаров (ра­бот, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных;

  • внереализационные доходы и расходы.

4. Состав доходов и расходов от реализации

.

В состав расходов, связанных с производством и реализацией входят:

  • стоимость материалов (или материальные расходы, ст. 254 НК РФ);

  • зарплата работникам (или расходы на оплату труда, ст. 255 НК РФ);

  • амортизация оборудования (начисленная по правилам, указанным в ст. 256-259 НК РФ);

  • ЕСН и расходы по аренде помещения (или прочие рас­ходы, ст. 264 НК РФ).

Общим признаком этих доходов и расходов является то, что они непосредственно связаны с деятельностью предприятия.

1.5. Состав внереализационных доходов и расходов

В состав внереализационных доходов входят проценты по депозиту. Почему? Потому что они прямо не связаны с процессом продаж. Можно сказать, что это «пас­сивные» доходы, которые не зависят от основной деятельно­сти предприятия (хорошо или плохо идет дело, а проценты по депозиту будут начисляться).

В состав внереализационных расходов были включены расходы по оплате пеней, штрафов поставщикам. Почему? Потому что при нормальном функционировании предпри­ятия вполне можно было бы обойтись и без штрафов и эти расходы, будучи обоснованными, тем не менее не является не­обходимым для процесса производства.

Статья 250 «Внереализационные доходы» НК РФ содержит их перечень, в который, в частности, входят:

  • доходы от долевого участия в других организациях;

  • положительные курсовые разницы от переоценки ва­лютных ценностей организации (за исключением цен­ных бумаг, номинированных в иностранной валюте);

  • признанные должниками или подлежащие уплате долж­никами по решению суда суммы штрафов, пеней и (или)иных санкций за нарушение договорных обязательств, атакже суммы возмещения убытков или ущерба доходы от сдачи имущества в аренду, если такие доходы не относятся к основной деятельности налогоплатель­щика;

  • проценты по кредитам и депозитам, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

  • суммы восстановленных резервов, расходы на форми­рование которых были ранее учтены в целях налогооб­ложения;

  • стоимость безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) (за исключением некоторых случаев);

  • суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям.

Статья 265 «Внереализационные расходы» НК РФ содержит перечень этих расходов, среди которых отметим:

  • проценты по долговым обязательствам любого вида, в том числе проценты, начисленные по ценным бумагам;

  • расходы в виде отрицательной курсовой разницы, воз­никающей от переоценки валютных ценностей (за ис­ключением ценных бумаг, номинированных в ино­странной валюте);

  • расходы по формированию резерва сомнительных дол­гов (для налогоплательщиков, применяющих метод на­числения);

  • судебные расходы и арбитражные сборы;

  • затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продук­ции;

  • штрафы, пени, иные санкции за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возме­щение причиненного ущерба;

  • убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;

  • потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и дру­гих чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связан­ные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций;

убытки по сделкам уступки права требования• недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены.

Основные виды внереализационных доходов и расходов будут подробно рассмотрены далее.

Таким образом, необходимо усвоить, что:

  1. Налогооблагаемая прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами, учитываемыми для целей на­логообложения, уменьшенную на величину налоговых убыт­ков прошлых лет.

Налогооблагаемая прибыль определяется в целом за календарный год (налоговый период по данному налогу).

Отчетность по налогу представляется ежекварталь­но или ежемесячно (отчетные периоды по налогу).

  1. Все доходы и расходы, учитываемые в целях налога на прибыль, делятся на две группы:



Загрузить файл

Похожие страницы:

  1. Налог на прибыль организации (9)

    Реферат >> Финансы
    НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ Налог на прибыль организаций представляет собой один из основных федеральных налогов, который вносит значительный вклад в ... видам расходов,и др. При определении налога на прибыль организация может использовать один из двух ...
  2. Налог на прибыль организации (1)

    Курсовая работа >> Финансовые науки
    ... . Налог на прибыль предприятий и организаций действует на всей территории страны. 1. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ 1.1 Налогоплательщики налога на прибыль, объект налогообложения Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются ...
  3. Налог на прибыль организации (2)

    Курсовая работа >> Финансовые науки
    ... собственности на иностранную валюту. 1.3 Расходы организации Чтобы определить налоговую базу по налогу на прибыль, организация должна ... уменьшить полученные доходы на величину расходов, произведенных ...
  4. Налог на прибыль организации (4)

    Курсовая работа >> Финансовые науки
    ... налоговой базы налога на прибыль организации Глава 2. Значение налога на прибыль организации в современных условиях 2.1 Анализ поступления налога на прибыль организации в Федеральный бюджет ...
  5. Налог на прибыль организации (5)

    Курсовая работа >> Финансы
    ... налога на прибыль организаций 6. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль 1. Плательщики налога на прибыль Сложившаяся теория налогообложения определяет, что плательщиками налога на прибыль ...

Хочу больше похожих работ...

Generated in 0.0020911693572998