Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

Банковское дело->Курсовая работа
Актуальность выбранной темы заключается в том, что организация финансово-кредитного обслуживания предприятий, организаций и населения, функционировани...полностью>>
Банковское дело->Реферат
Производство является материальной основой человеческого бытия в определенной общественной форме По этой причине человек и природа взаимосвязаны С одн...полностью>>
Банковское дело->Дипломная работа
Однією з головних функцій банківської системи є раціональний розподіл грошових ресурсів шляхом акумулювання тимчасово вільних коштів суб’єктів господа...полностью>>
Банковское дело->Дипломная работа
На сьогодні нові тенденції у розвитку банківського сектору визначаються посиленням конкуренції між банківськими інститутами і, перш за все, в традицій...полностью>>

Главная > Реферат >Банковское дело

Сохрани ссылку в одной из сетей:

2. Анализ состояния и оценка системы внутреннего контроля в коммерческом банке

2.1 Внутренняя и внешняя оценка организации системы внутреннего контроля. Сравнительный анализ зарубежного и отечественного подходов

Наличие системы внутреннего контроля в кредитной организации является обязательным условием её успешного функционирования. Для её совершенствования необходимо регулярно проводить оценку ее функционирования. Такая оценка может осуществляться разными субъектами (рисунок 2.1).

Рисунок 2.1 - Оценка организации системы внутреннего контроля

Внешняя оценка системы внутреннего контроля проводится при помощи: внешнего аудита, надзора за участниками финансового рынка и банковский надзор. Центральный банк Российской Федерации осуществляет надзор за состоянием внутреннего контроль в кредитной организации в форме дистанционного и контактного (в виде инспекционных проверок) надзора.8 В США, Германии, Франции, Японии существует смешанная система банковского надзора, в рамках которой центральный банк разделяет обязанности по надзору с другими государственными органами. В Великобритании, Италии, Нидерландах банковский надзор уполномочены осуществлять исключительно центральные банки. В Канаде и Швейцарии органы надзора отделены от центрального банка. Банковский надзор в широком смысле включает в себя собственно надзор за банками, называемый дистанционным, или документарным, и инспектирование (инспекционные проверки на местах). В зависимости от особенностей отдельных стран надзор неодинаково трактуются. В ряде стран, например в Великобритании, акцент делается на документарный надзор; в других, например в США, — на регулярное и всестороннее изучение состояния каждого банка при проведении инспекции на месте. Для большинства стран характерно сочетание дистанционного контроля за деятельностью банков на основе анализа отчетных документов с выездом инспекторов для проверки в банки. При этом органы надзора взаимодействуют со службами внешнего и внутреннего аудита банков.

Банк России оценивает деятельность службы внутреннего контроля по набору показателей, характеризующих организацию работы в банке, и наличию регулирующих внутрибанковских документов9. К ним относятся документы, определяющие:

процедуры принятия решений;

распределение функций и полномочий между подразделениями и сотрудниками банка;

политику банка при проведении операций по привлечению и размещению средств;

требования по регламентации операций на финансовых рынках;

деятельность службы внутреннего контроля.

Кроме того, учреждения Банка России вправе при проведении инспекционных проверок кредитных организаций осуществлять проверки как системы внутреннего контроля в целом, так и отдельных операций (процедур) на предмет получения подтверждения:10

соблюдения внутренних методик, программ, правил, порядок и процедур, а также установленных лимитов;

достоверности, полноты и объективности систем учета и отчетности, сбора, обработки и хранения иных сведений в соответствии с законодательством Российской Федерации;

надежности установленных и применяемых кредитной организацией отдельных способов (методов) контроля.

Надзор со стороны Банка Англии за деятельностью коммерческих банков осуществляется посредством сбора статистической информации, отчетов бухгалтеров, посещений банков и регулярных официальных собеседований с их руководством. Встречи с руководством банка — одна из главных особенностей надзора в Великобритании. Кроме того, Банк Англии практикует проведение трехсторонних совещаний, в которых помимо названных должностных лиц участвуют также ответственные за финансовый отчет бухгалтеры банков, назначаемые Банком Англии. В их функции входят проверка работы систем учета и контроля банка и периодический отчет о его финансовом состоянии, подтверждение выполнения банками указаний Банка Англии, а также информирование последнего о достоверности и полноте предоставляемой ему статистической отчетности. По Закону о банках эти лица имеют право в случае необходимости извещать руководство Банка Англии о результатах проверки, если они вызывают сомнения. Кроме того, в Банке Англии создан специальный отдел расследований, в состав которого входят 11 бухгалтеров, проводящих консультации и при необходимости вместе с правоохранительными органами участвующих в расследованиях с целью выявления противоправной деятельности отдельных банков, отражающейся на состоянии банковского сектора в целом.

В Нидерландах надзор за деятельностью банков, а с 1991 г. и инвестиционных компаний, осуществляется Управлением надзора центрального банка. В штат Управления входят 50 человек, включая заведующего, его 4 ассистентов, советника, специалистов в области анализа, секретаря. Каждый из ассистентов руководит работой 2 главных ревизоров, имеющих в своем подчинении 2 сотрудников (ревизоров). Большинство работников управления (30 человек) — профессиональные дипломированные аудиторы. Ревизоры несут полную материальную ответственность за деятельность закрепленных за ними банков, осуществляют документарный надзор, при необходимости выезжают с проверкой в курируемые ими кредитные учреждения. Более опытные ревизоры курируют большее число банков или банки находящиеся в затруднительном положении. На одного ревизора в среднем приходится 7-8 небольших или имеющих незначительные проблемы банков, или 1 крупный банк, у которого возникли серьезные проблемы.

Ревизор действует в тесном контакте с внешним аудитором, проверяющим его поднадзорный банк. Он тщательно изучает ежемесячные и годовые отчеты банка и письма внешнего аудитора в адрес правления по итогам проведенных им проверок. Не реже 1 раза в год проводится встреча работников банковского надзора с внешним аудитором соответствующего банка, во время которой ревизор имеет возможность получить дополнительную информацию по результатам аудиторских проверок расчетов годовых финансовых показателей банков.

Каждые 2-3 года проводится встреча руководства коммерческого банка и центрального банка страны, в ходе которой обсуждаются направления деятельности коммерческого банка. По итогам совещания подписывается документ, фиксирующий заключенные сторонами соглашения.

Аудиторскими компаниями в России проводится оценка при аудите финансовой отчетности как непосредственно путем проверки наличия и соблюдения банком внутренних регламентирующих документов, так и путем проверки сделок и операций. Такая оценка позволяет аудиторской компании получить дополнительное подтверждение полученного мнения о состоянии дел в кредитной организации, поскольку эффективность организации внутреннего контроля отражается в той или иной мере на качестве совершаемых банком операций, соблюдении экономических нормативов, конечных финансовых результатах (таблица 2.1). Внутренняя оценка в банке органами надзора может проводиться путем проверки процесса внутреннего контроля и тестирования отдельных операций. Тестирование операций осуществляется таким образом, чтобы проверить: адекватность и соблюдение внутренних правил, процедур и лимитов; достоверность и полноту отчетов для руководства и финансовых отчетов; надежность (функционирование в соответствии с руководящими установками) отдельных методов контроля, играющих ключевую роль в проверяемой области системы контроля.11

Таблица 2.1 - Сравнение российского и западного подходов к проведению аудиторских проверок

Критерии

Аудит на Западе

Аудит в России

Причины и порядок возникновения

Возник давно, естественно, снизу из потребностей хозяйствующих субъектов

Возник недавно, сверху, путем правительственных распоряжений

Цель

Выявление истиной достоверности данных бухгалтерской отчетности

Строгое соответствие данных отчетности требованиям нормативных документов

Задача

Понимание бизнеса клиента. Понимание отчетности - это только средство решения данной задачи

Понимание порядка, согласно которому составлена отчетность

Объект исследования

Природа баланса фирмы клиента

Финансовые результаты

Основные пользователи

Собственники, инвесторы

ГНИ, гос.органы

Акцентирование внимание при проведении аудита

Проверка статей баланса и отчета о прибылях и убытках, т.е. сальдо рассматривается как причина финансового положения клиента

Проверка самих хозяйственных операций, т.е. обороты рассматриваются как причины финансового положения клиента

Влияние методологии и учетной политики

Основной упор делается на анализе методологии и учетной политики

Методология и учетная политика рассматриваются в связи с формами первичных документов и регистров

Выборочный метод

Рассматривается как достоинство проверки, поскольку он более экономичен и точен

Рассматривается как неизбежный недостаток проверки, поскольку он недостаточно точен

Внутренний контроль

Проверяется тогда, когда имеются основания предполагать его высокую эффективность

Или вообще не проверяется или проверяется во всех случаях и достаточно подробно

Проведение инвентаризации во время аудита

Обязательно

Не обязательно

Специальным органом, способным оценить систему внутреннего контроля, выстроенную в кредитной организации, является ревизионная комиссия. Хотя обязанность её создания в банке, предусмотрена нормативными актами, конкретнее функции этого контрольного органа практически не описаны. Отдельные банки в целях усиления роли ревизионной комиссии в деятельности кредитной организации разрабатывают положение «О ревизионной комиссии», которое утверждается общим собранием акционеров. В нем за ревизионной комиссией наряду с основными положениями, касающимися проверки финансово-хозяйственной деятельности банка, закреплена обязанность по оценке эффективности системы внутреннего контроля, в том числе проверка деятельности службы внутреннего контроля. Такой опыт функционирования ревизионной комиссии способствует повышению эффективности системы внутреннего контроля в кредитных организациях. Ревизионная комиссия имеет очень серьезные контрольные полномочия, крайне важные для поддержки регулярной деятельности службы внутреннего контроля и (или) внутреннего аудита.

Как показывает анализ опыта использования терминов «внутренний контроль» и «внутренний аудит» в хозяйственной практике, отличия между этими явлениями обусловлены их местом и функциями в структуре организации системы внутреннего контроля. Так сложилось, что вопросы внутрифирменного управления решает сама организация, законодательно они не регламентируются. Поэтому централизованное нормативное регулирование внутреннего контроля и внутреннего аудита отсутствует и каждая организация вправе самостоятельно определять состав и цели субъектов системы внутреннего контроля. Исключением из этого правила в российской хозяйственной практике является только деятельность банков, для которых вопросы внутреннего контроля и внутреннего аудита регламентированы достаточно четко. Для эффективной работы системы контроля в организации необходимо разграничивать компетенцию входящих в систему внутреннего контроля подразделений, непосредственно осуществляющих разработку, утверждение, применение процедур контроля и оценивающих систему внутреннего контроля. В утвержденных регламентах и положениях для каждого контролирующего подразделения организации (субъекта контроля) должны быть определены области полномочий, ответственности, взаимодействия с другими контрольными подразделениями, перечень, периодичность и порядок осуществления процедур контроля.



Загрузить файл

Похожие страницы:

  1. Организация производства на предприятии (3)

    Учебное пособие >> Экономика
    ... организации производства –системную концепцию организации производства –формы и методы организации производства –развитие организации ... себестоимости продукции 4. Принципы организации производственного процесса. Организация производственных процессов состоит ...
  2. Организация службы маркетинга на предприятии

    Реферат >> Маркетинг
    ... - рекламы, сбыта, исследования рынка и т.п.; товарной организации (наряду с функциональным разделением сотрудников отдела ... функциональной деятельности. Ограниченность товарной и рыночной организации служб маркетинга преодолевается внедрением товарно ...
  3. Организация бизнеса малого предприятия

    Дипломная работа >> Экономика
    ... совершенствованию системы показателей, характеризующих эффективность организации управления хозяйственной и инновационной деятельностью, ... структуры заключается в динамичности стратегии, организации, в маневренности производства. Структура обладает ...
  4. Организация производства (18)

    Учебное пособие >> Экономика
    ... в трех значениях: организация как система; организация как состояние; организация как процесс. Организация как система ... к формированию цели внутри организации. Организация как структура (состояние) Организация как состояние характеризуется рядом ...
  5. Организация производства (21)

    Лекция >> Экономика
    ... в трех значениях: организация как система; организация как состояние; организация как процесс. Организация как система ... к формированию цели внутри организации. Организация как структура (состояние) Организация как состояние характеризуется рядом ...
  6. Организация и проведение аварийно-спасательных и других неотложных работ (АСДНР)

    Лекция >> Безопасность жизнедеятельности
    ... : а) с общими положениями по организации и проведению АСДНР; б) с организацией и ведением разведки очагов поражения ... в) с алгоритмом принятия решения на организацию АСДНР; г) с организацией взаимодействия с другими формированиями и войсковыми частями ...

Хочу больше похожих работ...

Generated in 0.0069630146026611