Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

Государство и право->Курсовая работа
Сделки являются одним из важнейших и наиболее распространенных юридических фактов и оснований возникновения, изменения или прекращения гражданских пра...полностью>>
Государство и право->Реферат
Аттестация кадров – важная составная часть управления персоналом, наиболее эффективная форма оценки кадров. Обязательной аттестации подлежат работники...полностью>>
Государство и право->Статья
1. Настоящий Федеральный закон определяет правовое положение, порядок создания, деятельности, реорганизации и ликвидации некоммерческих организаций ка...полностью>>
Государство и право->Реферат
Данная тема весьма актуальна в современных условиях. В последние годы увеличилось количество исков военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы по ...полностью>>

Главная > Реферат >Государство и право

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Содержание.

Введение……………………………………………………….2

Глава I. Налоговые платежи предприятия…………………..3

    1. Общая характеристика налогов предприятия…………3

    2. Классификация налогов………………………………...6

Глава II. Налоги, начисляемые из прибыли предприятий…8

    1. Налог на имущество предприятий……………………..8

    2. Налог на прибыль предприятий………………………..11

Глава III. Налоги, начисляемые из себестоимости предприятий………………………………………………….14

    1. Единый социальный налог……………………………..14

    2. Налог на право пользования землёй…………………..15

    3. Плата за добычу полезных ископаемых……………..16

Вывод…………………………………………………………17

Список используемой литературы………………………….18

Введение.

Когда речь заходит о налоговых платежах предприятия или просто о налогах, нужно постараться ответить на три главных вопроса:

-от чего налог?

-величина налога?

-источник налога?.

В своей курсовой работе, я постараюсь дать ответы на все волнующие нас вопросы касаемых налоговых платежей предприятия. Также будут рассмотрены и виды налогов, и классификация и многое другое.

Сами налоги известны ещё с далёкой древности, неотделимы от государства в условиях рыночных отношений. Каждый бизнесмен, начиная предпринимательскую и коммерческую деятельность, должен изучить налоговое законодательство, чтобы знать, какие налоги платить, сколько и когда. В России знание налогового законодательства затруднено множеством разнообразных налогов и сборов, запутанностью их расчётов, а также нестабильностью.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру. Налоговый кодекс РФ (первая его часть) устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в бюджеты разного уровня, общие принципы налогообложения, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, а также формы, методы налогового контроля и ответственность за совершение налоговых правонарушений.

Глава I. Налоговые платежи предприятия.

1.1. Общая характеристика налогов предприятия (понятие, сущность, функции)

Налоги, как определяет Налоговый кодекс РФ (ст.8) – это обязательные, индивидуальные безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного введения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства. Вводя налоги, государство изымает у предприятий и населения часть их доходов в свою пользу. Налоги – часть денежных доходов общества, отчуждённая государством. Оно через налоги и их использование вносит серьёзные изменения в распределительные отношения в пользу того или иного предприятия, региона, той или иной отрасли. С одной стороны налоги выступают специфической формой производственных отношений. В чём состоит их общественное содержание и, с другой стороны, являются частью стоимости национального дохода в денежной форме, что характеризует их материальное содержание. Независимо от того, кто является налогоплательщиком и какие налоги взимаются – прямые или косвенные, во всех случаях источником их выступает часть стоимости прибавочного продукта или часть стоимости необходимого продукта, созданные трудом в сфере материального производства.

Налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи выполняют две функции: фискальную и регулирующую.

Фискальная функция (англ.fisk – государственная казна) заключается в изъятии у предпринимателя и отдельных граждан части принадлежащей им стоимости в казну государства. Именно она отражает причины возникновения налогов, с её помощью реализуется качественная определённость налогов, их общественное назначение как источника средств, обеспечивающих функционирование государства.

Регулирующая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьёзное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживания его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос. Она проявляется через налоговый механизм, представляющий собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением.

Совокупность всех обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, методы принципы их построения и составляют налоговую систему. Налоговая система – это совокупность налогов, взимаемых государством в федеральные, региональные и местные бюджеты, а также принципов, форм и методов их установления, порядка изменения и отмены. Построение её определяется уровнем экономического развития страны, государственной политикой, проводимой на различных этапах. Она подчиняется интересам тех социальных групп и партий, которые в тот или иной момент находятся у власти. В Российской Федерации все обязательные платежи по закону разделены на три группы в зависимости от органа, который их устанавливает и изымает:

- федеральные; - региональные; - местные.

Федеральные налоги они имеют решающее значение как главный ресурс российского государства. На долю федеральных налогов приходится почти 3/4 всех налоговых поступлений (без учёта передачи налоговых доходов в нижеследующие бюджеты).

К федеральным налогам и сборам относятся:

-налог на добавленную стоимость; -акцизы; -налог на прибыль(доход) организаций; -налог на доходы капитала; -подоходный налог с физических лиц; -взносы в государственные социальные внебюджетные фонды; -государственная пошлина; -таможенная пошлина и сборы; -налог на пользование недрами и т.д.

Все федеральные налоги, кроме подоходного налога с физических лиц и налога на имущества, переходящего в порядке наследования и некоторых других, взимаются в соответствии с налоговым законодательством с юридических лиц.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые федеральным законами и вводимые в действие решениями субъектов РФ. Вводя региональные налоги, представительные органы власти субъектов России определяют следующие элементы налогов: налоговые льготы, налоговую ставку в пределах, предоставленных Федеральным законом, порядок и сроки уплаты, а также форму отчетности по данному налогу.

К региональным налогам относятся:

-налог на имущество предприятий; -налог на недвижимость; -сборы на нужды образовательных учреждений; -транспортный налог; -налог с продаж ит.д.

Местные налоги и сборы служат дополнениям к действующим федеральным и местным налогам. Они устанавливаются в соответствии С налоговым кодексом, законодательными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления и действуют на территориях соответствующих городов, районов и т.д.

К ним относятся:

-налог на имущество физических лиц; -земельный налог; -налог на рекламу; -налог на наследования ; -местные лицензированные сборы.

Финансовые результаты деятельности предприятия непосредственно зависят как от действующей системы налогообложения юридических и физических лиц, так и умения предприятия осуществлять грамотно налоговое планирование.

1.2. Классификация налогов.
По платёжеспособности налоги можно классифицировать на прямые и косвенные.
Прямые налоги непосредственно платятся субъектом налога. Они взимаются с конкретного юридического или физического лица. Прямые налоги прямо пропорциональны платёжеспособности. К их числу следует отнести:
-подоходный налог с граждан и налог на прибыль корпораций (фирм);
-поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость, на социальное страхование, на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги и социальные взносы);
-налоги на перевод прибыли за рубеж и т. д.


Косвенные налоги - это налоги на определённые товары и услуги. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене (например, акцизы). Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги. Основными видами косвенных налогов являются:
-налог на добавленную стоимость, - акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги);
-на наследство, -на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и др.
Практика налогообложения в большинстве развитых стран показывает, что существуют два ведущих вида налогов: подоходный, в основе которого лежит прогрессивное обложение граждан и юридических лиц по совокупности всех их доходов из всех источников (как внутри страны, так и за рубежом), и налог на добавленную стоимость (НДС). В последние два десятилетия заметна тенденция понижения ставок подоходного налога. Многие экономисты полагают, "что для "справедливой" налоговой системы нужны ярко выраженные прогрессивные ставки подоходного налога, т. е. богатые должны платить большие налоги, чем бедные".
Подоходный налог с юридических лиц - налог на прибыль корпораций (фирм) также является прямым прогрессивным налогом в большинстве стран. Он взимается в том случае, если корпорация (фирма) признаётся юридическим лицом. Однако для некоторых корпораций в мелком бизнесе делается исключение: они признаются юридическими лицами, но налоги платят не они, а их владельцы через индивидуальный подоходный налог.

По источникам уплаты налоги предприятия можно классифицировать по следующим признакам:

  1. Налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции (работ, услуг):

  • На добавленную стоимость (НДС);

  • Акцизы;

  • Экспортная таможенная пошлина;

  • На реализацию горюче-смазочных материалов.

  1. Налоги, включаемые в себестоимость продукции (товаров, услуг):

  • Земельный;

  • На пользователей автомобильных дорог;

  • С владельцев транспортных средств;

  • Плата за пользование недрами;

  • Платежи за предельно-допустимое загрязнение окружающей среды;

  • Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

  • Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями за водохозяйственных систем;

  • Импортные таможенные пошлины.

  1. Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятий (на балансовую прибыль):

  • На имущество предприятий;

  • На рекламу;

  • На содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы;

  • Сборы на нужды образовательных учреждений.

  1. Налоги, уплачиваемые из чистой прибыли:

  • На прибыль предприятий;

  • Плата за сверхнормативные потери полезных ископаемых;

  • Местные налоги, вносимые за счёт чистой прибыли.

Помимо указанных налоговых платежей предприятия делают отчисления (страховые взносы) в Пенсионный фонд (28%), Фонд обязательного медицинского страхования (5,4%), Фонд занятости населения (1,5%). Эти отчисления делаются предприятиями от расходов на оплату труда работников, занятых в производстве продукции (работ, услуг) в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации.

Глава II. Налоги, начисляемые из прибыли предприятий.

1.1.Налог на имущество предприятий
Налог на имущество предприятий установлен Законом РФ от 13 декабря 1991 г. и действует на основании этого Закона. Он относится к числу налогов субъектов РФ. Налоговый кодекс РФ (часть первая) также предусматривает его в составе платежей этого уровня, однако называет налогом с имущества организаций.
Плательщиками данного налога являются: предприятия, учреждения и организации, в том числе с иностранными инвестициями, - юридические лица по законодательству РФ; филиалы и другие аналогичные подразделения указанных юридических лиц, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет; компании, фирмы, любые другие организации (включая полные товарищества), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, а также их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории РФ, континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.
В число плательщиков налога входят также банки и другие кредитные организации. Центральный банк РФ и его учреждения не являются плательщиками налога, предусмотренного названным Законом.
Перечисленные плательщики налога в дальнейшем именуются "предприятиями".
Объектами налогообложения по данному платежу являются: основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия, определяемые по среднегодовой стоимости. Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются по остаточной стоимости.
Ставка налога. Закон устанавливает предельный размер ставки: она не может превышать 2% стоимости налогооблагаемого имущества. Установление конкретных ставок налога относится к компетенции законодательных (представительных) органов власти субъектов Федерации. Конкретизация их размеров зависит от видов деятельности предприятий. Однако не разрешается устанавливать ставку налога для отдельных предприятий.
Если органы власти субъектов Федерации не примут решения о ставках налога на имущество, то применяется максимальная ставка, установленная Законом (2%).
Сроки уплаты налога. Сумма налога, самостоятельно исчисленная налогоплательщиком, вносится в бюджет поквартально нарастающим итогом. В конце года производится перерасчет.
Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в 10-дневный срок со дня, установленного для бухгалтерского отчета за год.
Затраты по уплате данного налога относятся на финансовые результаты деятельности предприятия, а по банкам и другим кредитным организациям - на операционные и разные расходы.
Льготы. Закон содержит перечень организаций, имущество которых освобождено от налогообложения. Это бюджетные учреждения и организации, органы государственной законодательной (представительной) и исполнительной власти, органы местного самоуправления. Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; коллегии адвокатов и их структурные подразделения; предприятия по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции; выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов (если выручка от этой деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки); специализированные протезно-ортопедические предприятия.
Освобождается от налогообложения также имущество, используемое исключительно для нужд образования и культуры; имущество религиозных объединений и организаций, национально-культурных обществ, предприятий народных художественных промыслов; используемое для образования страхового и сезонного запасов; жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ; общественных объединений, осуществляющих свою Деятельность за счет целевых взносов граждан (если они не осуществляют предпринимательскую деятельность); общественных организаций инвалидов (в которых инвалиды составляют не менее 50% общего числа работников); научно-исследовательских учреждений; предприятий, учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы; специализированных предприятий, производящих медицинские препараты для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями; фондов имущества - российского, субъектов Федерации, районов, городов; имущество, исключительно предназначенное для отдыха или оздоровления детей, органов управления и подразделений Государственной противопожарной службы, профессиональных аварийно-спасательных служб и аварийно-спасательных формирований; имущество иностранных и российских юридических лиц, используемое на период реализации социально-экономических программ для военнослужащих (перечень этих юридических лиц, освобождаемых от уплаты налога, определяется Правительством РФ).
Федеральным законом предусмотрено также освобождение от налогообложения имущества, используемого исключительно для деятельности, обусловленной соглашениями о разделе продукции.
Помимо этого, у предприятий, имущество которых подлежит налогообложению, установлено уменьшение его стоимости на балансовую (нормативную) стоимость некоторых видов имущества, а именно: объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы; объектов, используемых для охраны природы и пожарной безопасности, и т.д. Перечень такого имущества также установлен в Законе РФ.
Помимо льгот, предусмотренных в Законе РФ, законодательные (представительные) органы субъектов РФ и органы местного самоуправления могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ.
В Налоговом кодексе РФ (части первой) налог на имущество организаций назван наряду с налогом на недвижимость (ст. 14). При введении последнего на территории субъекта РФ действие налога на имущество организаций, как и налога на имущество физических лиц, прекращается.

1.2.Налог на прибыль предприятий.

Одним из главных доходных источников бюджета является налог на прибыль. Во всех странах налог имеет двоякое значение: фискальное и регулирующее. Это важный доход бюджета. В бюджете РФ, налог на прибыль, обеспечивает 1/3 всех поступлений. Он служит также экономическим инструментом регулирования экономики. Налог на прибыль предприятий и организаций действует на всей территории России. Ставка налога на прибыль состоит из двух частей: 13 % зачисляется в федеральный бюджет РФ; до 28 % (а по некоторым предприятиям до 30%) в соответствии с решениями субъектов Федерации - в региональные бюджеты.

Плательщиком его являются: юридические лица (в том числе бюджетные), включая созданные на территории России предприятия и организации с иностранными инвестициями; филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий (за исключением филиала Сбербанка РФ), имеющие отдельный баланс и расчётный счет; коммерческие и другие аналогические учреждения, включая банки с участием иностранного капитала, получившие лицензии России, а также ЦБ России и его учреждения в части прибыли; страховые организации, получившие лицензии в Федеральной службе России по надзору за страховой деятельностью; малые предприятия, не перешедшие на упрощенную систему налогообложения. Объектом обложения налогом на прибыль, полученную в рублях и иностранной валюте, является валовая прибыль, которая включает три компонента:



Загрузить файл

Похожие страницы:

  1. Организация местного самоуправления в России

    Реферат >> Государство и право
    ... советской власти, когда официальная идеология вообще отрицала принцип местного самоуправления ... использует многочисленные описания способов организации местной власти в Англии, Франции ... организации местного само­управления в Российской Федерации на период ...
  2. Шпаргалка по Муниципальному праву (1)

    Шпаргалка >> Государство и право
    1. Понятие местного самоуправления Необходимо отметить, что как в ... какое-либо универсальное определение понятия местного (муниципального) самоуправления. Так, в законе бывшего ...
  3. Шпаргалка по Муниципальному праву России

    Шпаргалка >> Государство и право
    ... осуществлялся губернатором. 12. Особенности организации местной власти в советский период развития государства Временное правительство и МСУ ... было учреждено волостное земство. Организация местной власти в советский период С первых дней своего существования ...
  4. Местное самоуправление в системе народовластия

    Реферат >> История
    ... российское законодательство о местном самоуправлении допускает несколько моделей организации местной власти. Принципиальным положением Федерального ... об основах организации местного самоуправления в Российской Федерации на период поэтапной конституционной ...
  5. Административное право (17)

    Реферат >> Государство и право
    ... и городское самоуправление в Российской империи. Организация местной власти в советский период. Системы местного самоуправления в зарубежных странах. Понятие гарантий ...

Хочу больше похожих работ...

Generated in 0.0020430088043213