Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
Результаты финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации представляют интерес для различных категорий аналитиков: управленческого перс...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Курсовая работа
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финанс...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Дипломная работа
Деятельность любой организации носит циклический характер, в пределах которого осуществляется привлечение необходимых ресурсов, использование их в про...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Дипломная работа
Выбранная для анализа тема работы в настоящее время является актуальной по следующим причинам В условиях рыночных отношений центром экономической деят...полностью>>

Главная > Закон >Бухгалтерский учет и аудит

Сохрани ссылку в одной из сетей:

56 000 руб. : 64 мес. = 875 руб.

Поэтому за период с апреля по декабрь 2008 г. и в бухгалтерском (в кредите счета 02), и в налоговом учете была накоплена амортизация в сумме:

875 руб. x 9 мес. = 7875 руб.

А вот в 2009 г., если изменение рыночной стоимости машинки оказалось существенным и была произведена переоценка, бухгалтер столкнется с возникновением постоянной разницы. Причем могут быть два варианта. Давайте рассмотрим оба, а для этого предположим, что по состоянию на 1 января 2009 г.:

1) в первом варианте была произведена дооценка вышивальной машины, поскольку ее восстановительная стоимость составила уже не 56 000 руб., а 66 000 руб.;

2) во втором варианте была произведена уценка вышивальной машины в связи со снижением ее стоимости с 56 000 руб. до 48 000 руб.

Вариант 1. Дооценка.

Дооценку вышивальной машины на 1 января 2009 г. бухгалтер отразит записями:

Дебет 01 Кредит 83

10 000 руб. (66 000 - 56 000) - увеличена первоначальная стоимость вышивальной машинки;

Дебет 83 Кредит 02

1406,25 руб. (7875 x (66 000 : 56 000) - 7875, или 7875 x (10 000 : 56 000)) - увеличена накопленная амортизация вышивальной машинки в связи с проведением дооценки.

В связи с дооценкой в 2009 г. ежемесячная амортизация в бухгалтерском учете составит по:

66 000 руб. : 64 мес. = 1031,25 руб.

А в налоговом учете амортизация останется прежней - по 875 руб. в месяц.

Это приводит к образованию постоянной разницы в виде суммы превышения бухгалтерской амортизации над налоговой в размере:

1031,25 - 875 = 156,25 руб.

Поскольку в результате бухгалтерская прибыль оказывается "заниженной" по сравнению с налогооблагаемой прибылью, а условный расход по налогу на прибыль меньше, чем "фактический" текущий налог на прибыль, нужно начислять постоянное налоговое обязательство.

Поэтому при начислении амортизации бухгалтеру в 2009 г. нужно ежемесячно делать записи:

Дебет 20 (или 25) Кредит 02

1031,25 руб. - начислена бухгалтерская амортизация машинки;

Дебет 99, субсчет "Постоянные налоговые обязательства",

Кредит 68

31,25 руб. (156,25 руб. x 20%) - начислено постоянное налоговое обязательство.

Проверим - пусть "эталонная" прибыль (до признания суммы амортизации) и в бухгалтерском, и в налоговом учете равна 10 000 руб.

В бухгалтерском учете эта прибыль будет уменьшена на сумму амортизации, в результате чего "окончательная" бухгалтерская прибыль составит:

10 000 - 1031,25 = 8968,75 руб.

Условный расход по налогу на прибыль (проводка с дебета счета 99 в кредит счета 68) составит:

8968,75 руб. x 20% = 1793,75 руб.

А сумма текущего налога на прибыль по кредиту счета 68 с учетом постоянного налогового обязательства составит:

1793,75 + 31,25 = 1825 руб.

В налоговом учете та же прибыль в размере 10 000 руб. будет уменьшена на налоговую амортизацию в сумме 875 руб., поэтому налогооблагаемая прибыль будет равна:

10 000 - 875 = 9125 руб.

А фактический налог на прибыль составит:

9125 руб. x 20% = 1825 руб.

Вариант 2. Уценка.

Уценку вышивальной машины на 1 января 2009 г. бухгалтер отразит записями:

Дебет 84 Кредит 01

8000 руб. (56 000 - 48 000) - уменьшена первоначальная стоимость вышивальной машинки;

Дебет 02 Кредит 84

1125 руб. (7875 - 7875 x (48 000 : 56 000), или 7875 x (8000 : 56 000)) - уменьшена накопленная амортизация вышивальной машинки в связи с проведением уценки.

В связи с уценкой в 2009 г. ежемесячная амортизация в бухгалтерском учете составит по:

48 000 руб. : 64 мес. = 750 руб.

А в налоговом учете амортизация останется прежней - по 875 руб. в месяц.

Это приводит к образованию постоянной разницы в виде суммы превышения налоговой амортизации над бухгалтерской в размере:

875 - 750 = 125 руб.

Поскольку в результате бухгалтерская прибыль оказывается "завышенной" по сравнению с налогооблагаемой прибылью, а условный расход по налогу на прибыль выше, чем "фактический" текущий налог на прибыль, нужно формировать постоянный налоговый актив.

Поэтому при начислении амортизации бухгалтер в 2009 г. должен ежемесячно делать записи:

Дебет 20 (или 25) Кредит 02

750 руб. - начислена бухгалтерская амортизация машинки;

Дебет 68

Кредит 99, субсчет "Постоянные налоговые активы",

25 руб. (125 руб. x 20%) - начислено постоянное налоговое обязательство.

Сделаем аналогичную проверку исходя из "эталонной" прибыли (до признания суммы амортизации) и в бухгалтерском, и в налоговом учете равной 10 000 руб.

В бухгалтерском учете эта прибыль будет уменьшена на сумму амортизации в размере 750 руб., в результате чего окончательная бухгалтерская прибыль составит:

10 000 - 750 = 9250 руб.

Условный расход по налогу на прибыль (проводка с дебета счета 99 в кредит счета 68) составит:

9250 руб. x 20% = 1850 руб.

А сумма текущего налога на прибыль по кредиту счета 68 с учетом постоянного налогового актива составит:

1850 - 25 = 1825 руб.

В налоговом учете та же прибыль в размере 10 000 руб. будет уменьшена на налоговую амортизацию в сумме 875 руб., поэтому налогооблагаемая прибыль будет равна:

10 000 - 875 = 9125 руб.

А фактический налог на прибыль составит:

9125 руб. x 20% = 1825 руб.

Приложение 1

График документооборота

┌────┬──────────────┬────────┬─────────────┬──────────────┬───────────────┐

│ │ │ │ Должностные │ │ │

│ │ │ │ лица, │ Должностные │ Срок │

N │ Наименование │ N формы│ответственные│ лица, │ составления │

п/п│ документа │ │ за │ подписывающие│и представления│

│ │ │ │ составление │ документ │ в бухгалтерию │

│ │ │ │ документа │ │ │

├────┼──────────────┼────────┼─────────────┼──────────────┼───────────────┤

│ 1. │Табель │ Т-12 │Лицо, │Руководитель │23 и 10 числа │

│ │использования │ │ответственное│организации │каждого месяца │

│ │рабочего │ │за ведение │ │ │

│ │времени и │ │табеля │ │ │

│ │расчета оплаты│ │ │ │ │

│ │труда │ │ │ │ │

├────┼──────────────┼────────┼─────────────┼──────────────┼───────────────┤

│ 2. │Приказ │ Т-1 │Специалисты │Руководитель │По мере │

│ │(распоряжение)│ │отдела кадров│организации │подписания │

│ │о приеме │ │ │ │ │

│ │работника │ │ │ │ │

│ │на работу │ │ │ │ │

├────┼──────────────┼────────┼─────────────┼──────────────┼───────────────┤

│ 3. │Приказ │ Т-6 │Специалисты │Руководитель │Не менее чем │

│ │(распоряжение)│ │отдела кадров│организации │за 10 дней до │

│ │о │ │ │ │начала отпуска │

│ │предоставлении│ │ │ │ │

│ │отпуска │ │ │ │ │

│ │работнику │ │ │ │ │

├────┼──────────────┼────────┼─────────────┼──────────────┼───────────────┤

│ 4. │Авансовый │ 0504049│Подотчетное │Руководитель │В течение трех │

│ │отчет по │ <*> │лицо │организации, │дней после │

│ │командировке │ │ │главный │возвращения из │

│ │ │ │ │бухгалтер │командировки │

├────┼──────────────┼────────┼─────────────┼──────────────┼───────────────┤

│ 5. │Кассовые │ │ │ │ │

│ │документы: │ │ │ │ │

│ │- приходный │ КО-1 │Кассир │Главный │По мере │

│ │кассовый ордер│ │ │бухгалтер │поступления │

│ │ │ │ │ │денежных │

│ │ │ │ │ │средств │

│ │- расходный │ КО-2 │В │Руководитель │По мере │

│ │кассовый │ │соответствии │организации, │совершения │

│ │ордер │ │с │главный │операций │

│ │ │ │должностными │бухгалтер │ │

│ │ │ │обязанностями│ │ │

├────┼──────────────┼────────┼─────────────┼──────────────┼───────────────┤

│ 6. │Отчеты │ │Материально │Руководитель, │До 5-го числа │

│ │о приеме │ │ответственные│МОЛ, │месяца, │

│ │и расходовании│ │лица │исполнитель │следующего │

│ │ТМЦ, │ │ │ │за отчетным │

│ │утвержденные │ │ │ │месяцем │

│ │акты приемки, │ │ │ │ │

│ │перемещения │ │ │ │ │

│ │и списания │ │ │ │ │

│ │основных │ │ │ │ │

│ │средств │ │ │ │ │

├────┴──────────────┴────────┴─────────────┴──────────────┴───────────────┤

42




Загрузить файл

Похожие страницы:

  1. Разработка учетной политики для целей бухгалтерского учета

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... и убытках». В курсовой работе разрабатывается учетная политика для целей бухгалтерского учета, составляются бухгалтерские проводки, рассчитываются показатели производственно-хозяйственной ...
  2. Учетная политика для целей управленческого учета

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... учетной политики для целей управленческого учета. Методологической основой явились: Закон Российской Федерации "О бухгалтерском учете", Положения по бухгалтерскому учету, литература ...
  3. Учетная политика для целей налогообложения и ее влияние на формирование налоговых обязательств

    Реферат >> Финансы
    ... должны формировать учетную политику и для целей налогообложения, в методологических аспектах учетной политики рассматривается как учетная политика для целей бухгалтерского учета, так и учетная политика для целей налогообложения. На ...
  4. Учетная политика оргинизаций

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... 3. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 3.1. Последние изменения, внесенные в Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 11 ... стоимости с учетом всех расходов. Следовательно, в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета необходимо ...
  5. Учетная политика на предприятии (2)

    Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... 2003 № 67н). В процессе формирования учетной политики для целей бухгалтерского учета выделяют два основных направления: - ... и оформляется в виде отдельного приложения к учетной политике для целей бух­галтерского учета. Инструкцией по применению Плана счетов ...

Хочу больше похожих работ...

Generated in 0.0019528865814209