Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
Результаты финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации представляют интерес для различных категорий аналитиков: управленческого перс...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Курсовая работа
Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финанс...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Дипломная работа
Деятельность любой организации носит циклический характер, в пределах которого осуществляется привлечение необходимых ресурсов, использование их в про...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Дипломная работа
Выбранная для анализа тема работы в настоящее время является актуальной по следующим причинам В условиях рыночных отношений центром экономической деят...полностью>>

Главная > Закон >Бухгалтерский учет и аудит

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Разные налоговые ставки

В налоговом законодательстве по НДС используются три различных налоговых ставки - в размере 0, 10 и 18% (ст. 164 НК РФ).

Ставкой в размере 0% могут воспользоваться российские компании - экспортеры, а также налогоплательщики, оказывающие услуги или выполняющие работы, непосредственно связанные с экспортом.

В остальных случаях применяются ставки в размере 10 и 18%.

Когда налогоплательщик одновременно занимается экспортными операциями и операциями на внутреннем рынке, ему необходимо вести раздельный учет входного НДС.

В данном случае все операции налогооблагаемые, только ставки по ним разные. Поэтому порядок ведения раздельного учета, прописанный в п. 4 ст. 170 НК РФ, здесь неприменим.

В то же время никакой другой строго установленный порядок для данного случая в налоговом законодательстве не предусмотрен. Следовательно, порядок ведения раздельного учета налогоплательщик должен прописать в налоговой политике.

Например, в п. 10 ст. 165 НК РФ предусмотрено, что порядок определения суммы налога, относящейся к товарам, работам, услугам и имущественным правам, приобретенным для производства или реализации товаров, работ и услуг, операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0%, устанавливается принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.

Ситуации, когда товары, работы или услуги изначально приобретаются только для использования в операциях, облагаемых по ставкам 10 или 18%, или для операций, облагаемых по ставке 0%, встречаются редко.

Как правило, приобретенные товары, работы и услуги одновременно используются и для операций, облагаемых НДС по нулевой ставке, и для операций, облагаемых по другим ставкам.

В этой ситуации налогоплательщику необходимо распределять входной НДС по видам операций.

Как распределять входной налог? Теоретически не запрещены практически любые способы ведения раздельного учета, например:

- исходя из фактических затрат на реализованную продукцию;

- исходя из процентного отношения отгруженной на экспорт продукции к ее общему объему;

- пропорционально отношению стоимости товаров, отгруженных на экспорт, к общей стоимости отгруженных товаров.

То, что налогоплательщик в данной ситуации волен в выборе механизма распределения, подтверждается Постановлением ФАС Западно-Сибирского округа от 26.09.2008 N Ф04-5168/2008(10379-А03-25) по делу N А03-11860/07-34. Решение этого суда было поддержано Определением ВАС РФ от 09.04.2009 N 658/09.

Таким образом, организация имеет право разработать механизм распределения входного НДС, который будет в максимальной степени учитывать ее особенности и, соответственно, окажется максимально удобным или выгодным.

Учетная политика ООО «Царицыно»

1.Организационно-техническая часть

Элементы УП

Альтернативные варианты

Варианты, принятые в организации

Основание

Фин.учет

Налог.учет

Фин.учет

Налог.учет

Фин. учет

Налог. учет

Организация ведения бухгалтерского учета

Бух. учет организации ведет:

- бух. служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

- штатный бухгалтер;

- лично руководитель;

- на договорных началах централизован-ная бухгалтерия, специализиро-ванная организация или бухгалтер-специалист.

Налог.учет организации ведется:

- на основе регистров бух. учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ;

- в самостоят. регистрах налог. учета.

Бухгалтерский учет организации ведет бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.

Налоговый учет в организации ведется на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

п.2 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

ст. 313, 314 Налогового кодекса РФ.

Форма учета

Организация самостоятельно выбирает форму бух.учёта:

- журнально–ордерная; 

- мемориально–ордерная;

- упрощённая;

- автоматизиро-ванная.

Организация самостоятельно выбирает форму налогового учёта:

- автоматизи-рованная форма налогового учета;

- неавтоматизи-рованная форма налогового учета (журнально-ордерная).

На предприятии бухгалтерский учёт ведётся посредством автоматизиро-ванной формы учёта с использованием бух. компьютерной программы 1 С 8.1 УПП.

Налоговый учет в организации ведется на основе регистров бухгалтерского учета с добавлением в них реквизитов, необходимых для налогового учета в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

П.19 Положения по ведению бух. учета и бух. отчетности в РФ.

ст.313,314 НКРФ

План счетов

Составление рабочего плана счетов на основе типового Плана счетов.

Составлен рабочий план счетов, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бух.учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности.

- Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н “Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению”;

- п.3 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Формы первичных учетных документов

- типовые унифицирован-ные учетные документы;

-формы, не установленные законодатель-ством, разрабатываются самостоятельно и утверждаются как приложение к Учетной политике.

Используемые в налоговом учете первичные документы должны соответствовать требованиям, предъявляемым к ним в бухгалтерском учете

Организация использует типовые унифицирован-ные документы.

Организация использует типовые унифицирован-ные документы.

- ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете";

- п.33 Положения по ведению бух. учета и бух. отчетности в РФ.

Методические рекомендации по применению главы 25 «налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (утв. приказом МНС России от 20.12.02 № БГ-3-02/729)

Инвентаризация иму­щества и обязательств

При проведении обязательных инвентариза­ций для составления годовой отчетности организациям предостав­лено право проводить инвентаризацию: - основных средств - один раз в 3 года;

- библиотечных фондов - один раз в 5 лет;

- в районах, распо­ложенных на Крайнем Севере и приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков.

При проведении обязательных инвентариза­ций для составления годовой отчетности организация проводит инвентаризацию:

- основных средств - один раз в год;

- библиотечных фондов – два раза в пять лет.

- п. 1, абз. 3 п. 2 ст. 12 Федерального закона N 129-ФЗ;

- п. п. 26, 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н

График документооборота

График документооборота законодательно не установлен, составляется в виде схемы или перечня работ, выполняемых структурными подразделениями или конкретными работниками-исполнителями с отражением взаимосвязи и сроков формирования и исполнения документов и их дальнейшим хранением.

График документооборота законодательно не установлен

График документооборота раскрыт в Приложении 1 к Учетной политике

"Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете", утвержденное приказом Минфина СССР от 29 июля 1983 года N 105

2.Методическая часть

Элементы УП

Альтернативные варианты

Варианты, принятые в организации

Основание

Фин.учет

Налог.учет

Фин.учет

Налог.учет

Фин. учет

Налог. учет

1.ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА

Способ начисления амортизационных отчислений по основным средствам

- линейный;

-способ уменьшаемого остатка;

- списание по сумме чисел лет полезного использования;

- списание стоимости пропорционально объему продукции (работ).

- линейный;

- нелинейный.

Линейный способ

Линейный способ

- п. 18, 19 Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н "Об утверждении Положения по бух.учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01";


- п. 48 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)

п. 1 ст. 259 Налогового кодекса РФ

Срок полезного
использования основных
средств

- с учетом Классификации,
утвержденной Постановлением
Правительства РФ от 01.01.2002
N 1;
- без учета Классификации.

В организации срок полезного использования основных средств устанавливается с учетом Классификации,
утвержденной Постановлением
Правительства РФ от 01.01.2002
N 1.

- п. 20 Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н "Об утверждении Положения по бух.учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01";



п. 1
Постановления
Правительства РФ
от 01.01.2002
N 1

Переоценка первоначальной стоимости основных средств

- не производится;

- производится по решению организации не чаще одного раз в год (на начало отчетного года) путем индексации;

- производится по решению организации не чаще одного раз в год (на начало отчетного года) путем прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.

Не производится

- п. 14, 15 Приказа Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01"

- п. 49 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)

Применение коэффициента
ускоренной амортизации
для предметов лизинга

- применяется;
- не применяется.

Не применяется

п. 1 ст. 31
Федерального
закона
от 29.10.1998
N 164-ФЗ

2.НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ

Способ начисления амортизационных отчислений по нематериальным активам

- линейный способ;

- способ уменьшаемого остатка;

- способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) с использованием коэффициента

- линейный;

- нелинейный.

Линейный способ.

Линейный способ.

- п. 56 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)

- п. 29 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" (утв. Приказом Минфина № 153н от 27.12.2007)

п. 1 ст. 259 Налогового кодекса РФ

Срок полезного
использования
нематериального актива

- срок действия прав
организации на результат
интеллектуальной деятельности
или средство индивидуализации
и периода контроля над активом;
- ожидаемый срок использования
актива, в течение которого
организация предполагает
получать экономические выгоды
(или использовать
в деятельности, направленной
на достижение целей создания
некоммерческой организации)

Ожидаемый срок использования
актива, в течение которого
организация предполагает
получать экономические выгоды.

п. 26
ПБУ 14/2007

Переоценка нематериальных активов

- не производится;

- производится по текущей рыночной стоимости, определяемой исключительно по данным активного рынка этих нематериальных активов.

Не производится.

п.17 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" (утв. Приказом Минфина № 153н от 27.12.2007)

3.МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ЗАПАСЫ

Единица учета материалов

- номенклатурный номер;
- партия;
- однородная группа.

Единицей учета материалов в организации являются партии

п. 3 ПБУ 5/01

Оценка материально-производственных запасов орг-ми, осуществляющими торговую деятельность

- в составе расходов на продажу (счет 44 "Расходы на продажу");

- в себестоимости товаров.

Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу учитывать в составе расходов на продажу (счет 44 "Расходы на продажу").

п. 6, 13 Приказа Минфина РФ от 09.062001 г. N 44н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01"

п. 2.2. "Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки производства и обращения, и финансовых результатах на предприятиях торговли и общественного питания" (утв. Роскомторгом и Минфином 20.04.1995 года N 1-550/32-2)

Оценка списания материально-производственных запасов

- по себестоимости единицы

- по средней себестоимости

-по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).

по средней себестоимости.

п. 58, 60 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н.)

п. 16 Приказа Минфина РФ от 09.062001 г. N 44н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01

Синтетический учет заготовления материалов

- По фактической себестоимости их приобретения

- по учетным ценам с использованием счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей".

По фактической себестоимости заготовления.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)

Синтетический учет полуфабрикатов собственного производства

- с использованием счета 21 "Полуфабрикаты собственного производства";

- без использования счета 21 и отражением полуфабрикатов собственного производства в составе незавершенного производства на счете 20.

Без использования счета 21 и отражением полуфабрикатов собственного производства в составе незавершенного производства на счете 20.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 21)

4.ГОТОВАЯ ПРОДУКЦИЯ

Оценка готовой продукции, отгруженной продукции

- по фактической производственной Сс

- по нормативной Сс с использованием счета 40

- по прямым затратам

Учет готовой продукции ведется по фактической производственной себестоимости (счет 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" не используется).

п. 59, 61 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ", утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н

5.УЧЕТ РАСХОДОВ

Распределение расходов на продажу

- расходы на продажу (счет 44) полностью списываются в дебет счета 90 "Продажи";

- расходы на продажу списываются в дебет счета 90 частично, путем распределения в соответствии с пояснениями к счету 44 Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Расходы на продажу (счет 44) полностью списываются в дебет счета 90 "Продажи".

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 44)

Определение даты получения дохода (осуществления расхода)

-Кассовый метод

-Метод начисления

Налоговый учет в организации ведется по методу начисления.

ст. 271, 273 Налогового кодекса РФ

Методы списания сырья и материалов при определении размера материальных расходов

- по стоимости единицы запасов;

- по средней себестоимости;

- по себестоимости первых по времени приобретений (метод ФИФО);

по средней себестоимости.

ст. 254 Налогового кодекса РФ

Метод учета расходов на капитальные вложения в основные средства

-увеличивают первоначальную стоимость основного средства;

-включаются в состав расходов отчетного (налогового) периода в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, модернизации, реконструкции, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.

Капитальные вложения увеличивают первоначальную стоимость основного средства.

п. 1.1. ст. 259 Налогового кодекса РФ

Перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг

- материальные затраты

- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

- суммы ЕСН по персоналу, участвующему в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

- расходы на обязательное пенсионное страхование персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;

- расходы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве;

- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

· материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ;
· расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;
· суммы ЕСН по персоналу, участвующему в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;
· расходы на обязательное пенсионное страхование персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;
· расходы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве;
· суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

п. 1 ст. 318 Налогового кодекса РФ

Учет прямых расходов налогоплательщиками, оказывающими услуги

-относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации услуг, в стоимости которых они учтены;

-в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.

Прямые расходы, связанные с оказанием услуг в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.

п. 2 ст. 318 Налогового кодекса РФ

База распределения общепроизводственных расходов

- пропорционально прямым статьям затрат;

- пропорционально заработной плате основного производственного персонала;

- пропорционально стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов, отпущенных на производство;

- пропорционально нормативным (сметным) расходам.

Общепроизводственные расходы распределяются между объектами калькулирования себестоимости пропорционально прямым статьям

Отраслевые методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования затрат. себестоимости продукции (работ, услуг)

Списание общехозяйственных расходов

- общехозяйственные расходы ежемесячно распределяются на сч. 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательное производство", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" (порядок распределения);

- общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных ежемесячно списываются Д-т сч. 90 "Продажи".

общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных ежемесячно списываются Д-т сч. 90"Продажи".

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 26)

Списание затрат по ремонту основных средств

- сразу на издержки производства и обращения;

- учитываются по счету 97 "Расходы будущих периодов" с равномерным отнесением на издержки производства и обращения в течении установленного предприятием срока;

- создание резерва на ремонт основных средств.

сразу на издержки производства и обращения

п.72 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н)

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н)

Отражение в бухгалтерской отчетности прочих доходов и расходов

-развернуто;

-за минусом расходов, относящихся к этим доходам

Прочие доходы отражаются в отчете прибылях и убытках развернуто.

п. 18.2 Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. N 32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99"

Распределение расходов на продажу

- расходы на продажу (счет 44) полностью списываются в дебет счета 90 "Продажи";

- расходы на продажу списываются в дебет счета 90 частично, путем распределения в соответствии с пояснениями к счету 44 Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Расходы на продажу (счет 44) полностью списываются в дебет счета 90 "Продажи".

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (пояснения к счету 44)

Определение даты получения дохода (осуществления расхода)

-Кассовый метод

-Метод начисления

Налоговый учет в организации ведется по методу начисления.

ст. 271, 273 Налогового кодекса РФ

Методы списания сырья и материалов при определении размера материальных расходов

- по стоимости единицы запасов;

- по средней себестоимости;

- по себестоимости первых по времени приобретений (метод ФИФО);

по средней себестоимости.

ст. 254 Налогового кодекса РФ

6.УЧЕТ ДОХОДОВ

Определение даты получения дохода (осуществления расхода)

-Кассовый метод

-Метод начисления

Налоговый учет в организации ведется по методу начисления.

ст. 271, 273 Налогового кодекса РФ

Признание выручки от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления

- по завершению выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом;

- по мере готовности этапа работы, услуги, части продукции (при выборе этого варианта раскрываются способы определения готовности работ, услуг, продукции) (используется счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам").

по завершению выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом.

п. 13 и п. 17 Положения по бухгалтерского учета "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н)

Способ определения стоимости финансового актива при его выбытии

-по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложени;

-по средней первоначальной стоимости;

-по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

п. 26 Приказа Минфина РФ от 10.12.2002 г. N 126н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений ПБУ 19/02"

Отражение в бухгалтерской отчетности прочих доходов и расходов

- развернуто;

- за минусом расходов, относящихся к этим доходам по каким-либо операциям

Прочие доходы отражаются в отчете прибылях и убытках развернуто.

п. 18.2 Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. N 32н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99"

Определение даты получения дохода (осуществления расхода)

-Кассовый метод

-Метод начисления

Налоговый учет в организации ведется по методу начисления.

ст. 271, 273 Налогового кодекса РФ

Признание выручки от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления

- по завершению выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом;

- по мере готовности этапа работы, услуги, части продукции (при выборе этого варианта раскрываются способы определения готовности работ, услуг, продукции) (используется счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам").

по завершению выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом.

п. 13 и п. 17 Положения по бухгалтерского учета "Доходы организации" ПБУ 9/99 (утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н)

6.РЕЗЕРВЫ

Создание резервов за счет себестоимости

- на предстоящую оплату отпусков

- на выплату вознаграждений по итогам работы за год

- на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет

- производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства

- гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание

Организация создает резервы:
· на предстоящую оплату отпусков в размере 5% от начисленной заработной платы;
· на выплату вознаграждений по итогам работы за год 3% от начисленной заработной платы.

Создавать резервы:
· предстоящих расходов на оплату отпусков в размере 5% от начисленной заработной платы;
· на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет в размере 3% от начисленной заработной платы;

п. 72 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н)

Отраслевые методические рекомендации по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг)

п. 1 ст. 324.1 Налогового кодекса РФп. 2 ст. 324 Налогового кодекса РФп. 3 ст. 266 Налогового кодекса РФ

Создание резервов за счет финансовых результатов

- по сомнительным долгам;

- под обесценение вложений в ценные бумаги.

Организация создает резервы:
· по сомнительным долгам.

· по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном ст. 266 НК РФ.

п. 45, 70 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ" (утв. приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. N 34н)

п. 3 ст. 266 Налогового кодекса

7.УЧЕТ РАСЧЕТОВ

Учет долгосрочной задолженности по полученным кредитам и займам

- Задолженность на срок более 12 месяцев учитывается в составе долгосрочной задолженности до истечения установленного договором срока возврата заемных средств.

- В момент, когда по условиям договора займа (кредита) до возврата основной суммы долга остается 365 дней, задолженность переводится из долгосрочной в краткосрочную.

Задолженность на срок более 12 месяцев учитывается в составе долгосрочной задолженности до истечения установленного договором срока возврата заемных средств

п. 6, 33 Приказа Минфина РФ от 02.08.2001 г. N 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01"

Учет процентов (дисконта) по выданным векселям и размещенным облигациям

- учитываются в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления;

- в целях равномерного (ежемесячного) включения в расходы предварительно учываются как расходы будущих периодов.

Проценты (дисконт) по выданным векселям и размещенным облигациям учитываются в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.

п. 18 Приказа Минфина РФ от 02.08.2001 г. N 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01"

Учет дополнительных затрат, связанных с получением займов и кредитов

- включаются в затраты того периода, в котором они произведены;

- предварительно учитываются как дебиторская задолженность с последующим отнесением их в состав прочих расходов в течение срока погашения указанных выше заемных обязательств.

· включаются в затраты того периода, в котором они произведены.

п. 20 Приказа Минфина РФ от 02.08.2001 г. N 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01"

Учет долгосрочной задолженности по полученным кредитам и займам

- Задолженность на срок более 12 месяцев учитывается в составе долгосрочной задолженности до истечения установленного договором срока возврата заемных средств.

- В момент, когда по условиям договора займа (кредита) до возврата основной суммы долга остается 365 дней, задолженность переводится из долгосрочной в краткосрочную.

Задолженность на срок более 12 месяцев учитывается в составе долгосрочной задолженности до истечения установленного договором срока возврата заемных средств

п. 6, 33 Приказа Минфина РФ от 02.08.2001 г. N 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01"

Учет процентов (дисконта) по выданным векселям и размещенным облигациям

- учитываются в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления;

- в целях равномерного (ежемесячного) включения в расходы предварительно учываются как расходы будущих периодов.

Проценты (дисконт) по выданным векселям и размещенным облигациям учитываются в составе прочих расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.

п. 18 Приказа Минфина РФ от 02.08.2001 г. N 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01"

Учет дополнительных затрат, связанных с получением займов и кредитов

- включаются в затраты того периода, в котором они произведены;

- предварительно учитываются как дебиторская задолженность с последующим отнесением их в состав прочих расходов в течение срока погашения указанных выше заемных обязательств.

· включаются в затраты того периода, в котором они произведены.

п. 20 Приказа Минфина РФ от 02.08.2001 г. N 60н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" ПБУ 15/01"

8.НАЛОГИ

Распределение платежей по налогу на прибыль и авансовых платежей, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, между обособленными подразделениями

-Распределение с использованием показателя среднесписочной численности работников.

-Распределение с использованием показателя суммы расходов на оплату труда.

-Уплата налога в бюджет осуществляется через обособленное подразделение

Распределение с использованием показателя среднесписочной численности работников

п. 2 ст. 288 Налогового кодекса РФ

Порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль

-в размере 1/3 квартального авансового платежа;

-ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли

В случае, если организация является плательщиком ежемесячных авансовых платежей, осуществлять их уплату в размере 1/3 квартального авансового платежа.

п. 2 ст. 286 Налогового кодекса РФ

Пример 1. В декабре 2008 г. торговая фирма ЗАО "Рубин" приобрела ноутбук стоимостью 52 000 руб. Срок его полезного использования (и в бухгалтерском, и в налоговом учете) установлен как 3 года (36 месяцев). Амортизация данного ноутбука должна начисляться с января 2009 г. по декабрь 2011 г. включительно.



Загрузить файл

Похожие страницы:

  1. Разработка учетной политики для целей бухгалтерского учета

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... и убытках». В курсовой работе разрабатывается учетная политика для целей бухгалтерского учета, составляются бухгалтерские проводки, рассчитываются показатели производственно-хозяйственной ...
  2. Учетная политика для целей управленческого учета

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... учетной политики для целей управленческого учета. Методологической основой явились: Закон Российской Федерации "О бухгалтерском учете", Положения по бухгалтерскому учету, литература ...
  3. Учетная политика для целей налогообложения и ее влияние на формирование налоговых обязательств

    Реферат >> Финансы
    ... должны формировать учетную политику и для целей налогообложения, в методологических аспектах учетной политики рассматривается как учетная политика для целей бухгалтерского учета, так и учетная политика для целей налогообложения. На ...
  4. Учетная политика оргинизаций

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... 3. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 3.1. Последние изменения, внесенные в Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 11 ... стоимости с учетом всех расходов. Следовательно, в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета необходимо ...
  5. Учетная политика на предприятии (2)

    Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... 2003 № 67н). В процессе формирования учетной политики для целей бухгалтерского учета выделяют два основных направления: - ... и оформляется в виде отдельного приложения к учетной политике для целей бух­галтерского учета. Инструкцией по применению Плана счетов ...

Хочу больше похожих работ...

Generated in 0.00211501121521