Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
Тема курсовой работы «Учетная политика организации» Я считаю данную тему достаточно важной, т к общепризнанно, что бухгалтерский учет на предприятии д...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
Открытое акционерное общество «Монокристалл» создано в соответствии с решением общего собрания акционеров ОАО «Концерн Энергомера» (протокол б/н от 07...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Курсовая работа
Предприятие – система, имеющая постоянную связь с внешним окружением – рынками ресурсов и потребления В этих условиях учет затрат – важнейший инструме...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Курсовая работа
Каждое предприятие, предприниматель, организуя свою деятельность, преследует цель – получить максимальный размер дохода Для реализации этой цели необх...полностью>>

Главная > Реферат >Бухгалтерский учет и аудит

Сохрани ссылку в одной из сетей:

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗАВАНИЯ РФ

Омский государственный институт сервиса

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

Защищена с оценкой Допустить к защите

«_______________» __________________

_______________ __________________

«__»_________2006 г.

КУРСОВАЯ РАБОТА

По курсу: «Аудит»

На тему: «Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами»

Выполнила студентка:

Группы

Руководитель работы:

Омск 2006 г.

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗАВАНИЯ РФ

Омский государственный институт сервиса

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

ЗАДАНИЕ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ

Студент Шматенко Н.В. группа БЗУ 31

1. Тема курсовой работы «Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами»

2.Срок предоставления работы к защите

«07» апреля 2006 г.

3.Исходные данные для научного исследования.

Учебники и учебные пособия, данные первичных документов и бухгалтерской отчетности.

4.Содержание пояснительной записки курсовой работы

Ведение

1.Обзор литературы.

2. Краткая экономическая характеристика предприятия.

3. Организация проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами.

3.1.Цель,задачи,источники аудиторской проверки.

3.2.Планирование аудиторской проверки.

3.3.Оформление результатов аудиторской проверки.

3.4.Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами в ФГУ «Земельная кадастровая палата» по Омской области.

Заключение

Руководитель работы _________________ Иванкова О.Г.

Задание принял к исполнению _________ «20» октября 2005 г.

Содержание

Ведение 4

1.Обзор литературы. 5

2. Краткая экономическая характеристика предприятия. 16

3.Организация проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами. 17

3.1.Цель, задачи,источники аудиторской проверки. 17

3.2.Планирование аудиторской проверки. 18

3.3.Оформление результатов аудиторской проверки. 27

3.4.Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами в ФГУ «Земельная кадастровая палата» по Омской области. 29

Заключение. 33

Библиографический список. 35

Приложения. 36

Введение

Аудиторские услуги – это услуги посредников, устанавливающие достоверность финансовой информации. Потребность в услугах аудиторов возникла в связи со следующими обстоятельствами:

возможность необъективной информации со стороны администрации в случаях конфликта между нею и пользователями этой информации;

зависимость последствий принятых решений от качества информации;

необходимость специальных знаний для проверки информации;

частое отсутствие у пользователей информации доступа для оценки ее качества.

Все эти предпосылки привели к возникновению общественной потребности в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующие подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. При этом в бухгалтерском учете операции по расчетам с подотчетными лицами отражаются достаточно просто.

Тем не менее, практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций.

Целью данной работы является аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами. В первом разделе будет рассмотрен бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами и приведен состав первичных документов и учетных регистров по расчетам с подотчетными лицами.

Задачами данной курсовой работы является изучение организации проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами, в том числе задачи, цели и источники проверки, план аудиторской проверки и оформление результатов проведения аудита расчетов с подотчетными лицами. В работе также рассмотрены типичные ошибки при проведении аудита данного участка.

В главе третей проведена аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами на примере Федерального государственного учреждения «Земельная кадастровая палата» по Омской области за 2005 г.

1.Обзор литературы.

Большинство авторов сходятся в том, что подотчетными лицами считаются работники организации, получившие авансом денежные средства из кассы. В подотчет выдаются деньги для предстоящих командировочных расходов, а также для оплаты хозяйственных расходов, расходов, связанных с приобретением материалов по мелкому опту в розничной торговле, и на другие хозяйственные нужды. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны:

    • приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярский товаров, оплата почтово-телеграфных расходов;

    • оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;

    • расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу;

    • представительские расходы.

Все эти хозяйственные операции связаны с выдачей денежных средств из кассы предприятия или непосредственно из банка под отчет.Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете № 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту — суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам.

Выдачу денежных авансов подотчетным лицам отражают по дебету счета 71 и кредиту счета 50 «Касса». Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и другие в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса».

Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой авансовой выдаче.

по дебету

по кредиту

Сальдо по счету 71 на начало периода — это остаток долга подотчетного лица на начало периода

Остаток дебетовый — выдача денег подотчетному лицу

Остаток кредитовый — списание с подотчетного лица

Сальдо дебетовой на конец периода — это остаток долга подотчетного лица на конец периода

Сальдо кредитовое на конец периода — это остаток долга подотчетному лицу на конец периода

Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер № 7 — комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Следовательно, каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале ордере одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. В то же время журнал-ордер № 7 сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту счета 71. На оборотной стороне этого журнала-ордера проводятся сгруппированные сведения о суммах затрат предприятия на служебные командировки за отчетный месяц с начала года, что необходимо для составления отчетности и контроля за целевым использование средств.

Основанием для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты — на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера — на расхождения в суммах, полученных и израсходованных.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и дебету счета 84 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списываются со счета 84 в дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», если они могут быть удержаны из заработной платы работники или 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», когда они не могут быть удержаны из заработной платы работника

При командировке работников за границу им выдается аванс в валюте страны командирования исходя из установленных законодательством норм суточных и квартирных. Полученную в банке валюту оприходуют по счету 50 «Касса» с кредита счета 52 «Валютный счет». Выданную под отчет валюту списывают со счета 50 в дебет счета 71 и отражают в учете в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу Центрального банка РФ на момент выдачи.

По возвращении из командировки и сдачи авансового отчета с приложением оправдательных документов задолженность подотчетных лиц списывают с кредита счета 71 в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» и других счетов в зависимости от вида расходов по курсу на день представления отчета. При изменении за период командировки курсов валют курсовую разницу списывают на счет 80 «Прибыли и убытки»: положительную — на прибыль (дебет счета 71, кредит счета 80), отрицательную — на убыток (дебет счета 80, кредит счета 71).

Разные авторы предлагают разнообразные методики аудита расчетов с подотчетными лицами.

Аудит расчетов с подотчетными лицами по методике В.И. Подольского заключается в следующем.

Перед началом основной проверки расчетов с подотчетными лицами аудитор должен составить примерную программу изучения документов в зависимости от состояния данного раздела учета на предприятии. Для сбора информации при составлении программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами можно использовать вопросник, приведенный в Приложении 2.

По результатам опроса ответственных работников проверяемого предприятия по вышеназванному вопроснику аудитор может сделать следующие выводы:

  • внутренний контроль за расходованием и целевым использованием денежных средств из кассы предприятия ослаблен отсутствием на предприятии установленного приказом руководителя круга лиц, которым могут быть выданы деньги на хозяйственные нужды.

  • в нарушение п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ (Утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40) лицам, не отчитавшимся за полученные ранее подотчетные суммы, выдаются новые авансы.

  • приказы о направлении работников в командировку не оформляются — следует проверить, не допускается ли под видом командировочный расходов скрытое авансирование работников предприятия.

  • в нарушение Порядка ведения кассовых операций суточные, возмещаемые сверх норм работникам предприятия, не облагаются подоходным налогом. Кроме того, со сверхнормативных суточных необходимо начислить взносы в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд занятости населения.



Загрузить файл

Похожие страницы:

  1. Методика аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами (2)

    Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... основы методики проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами 1.1 Нормативные основы методики проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами Цель аудита заключается ...
  2. Методика аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами на примере ООО Стройинвест

    Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... 2. ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ 2.1. Источники информации для проверки расчетов с подотчетными лицами. При аудиторской проверке расчетов с подотчетными лицами в качестве аудиторских доказательств используется ...
  3. Методика аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами (1)

    Курсовая работа >> Экономика
    ... Аудит» на тему: «Методика аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами» Выполнила: студентка V курса ... программы и плана аудиторской проверки расчётов с подотчётными лицами…………………..10 1.4 Программа аудиторской проверки………………….………….13 1.5 Документы ...
  4. Аудит учета расчетов с подотчетными лицами (5)

    Реферат >> Экономика
    ... примере СОАО «Бахус» рассмотрено осуществление аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами, в ходе которой были выявлены нарушения ...
  5. Аудит учета расчетов с подотчетными лицами (4)

    Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... , проводилась сплошная аудиторская проверка предоставленных предприятием документов Таким образом, в результате аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами можно сказать ...

Хочу больше похожих работ...

Generated in 0.001986026763916