Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

Бухгалтерский учет и аудит->Дипломная работа
Стратегический курс Республики Казахстан на переход к устойчивому и долгосрочному экономическому росту неразрывно связан с решением ключевой макроэкон...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
Концепция существенности существует как в бухгалтерском учете, так и в аудите Существенность, или иногда говорят “материальность” (буквальный перевод ...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Контрольная работа
Аудит - это лицензируемая предпринимательская деятельность ат­тестованных независимых юридических и физических лиц (аудиторских компаний и отдельных а...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
Концепция существенности существует как в бухгалтерском учете, так и в аудите Существенность, или иногда говорят “материальность” (буквальный перевод ...полностью>>

Главная > Реферат >Бухгалтерский учет и аудит

Сохрани ссылку в одной из сетей:

2. Виды деятельности отчета о движение денежных средств.

Каждый финансовый отчет имеет свою специфику представления информации о финансово-хозяйственной деятельности компании. Требования по раскрытию информации об изменениях в денежных средствах изложены в МСФО №7 "Отчет о движении денежных средств", который был введен в действие для финансовой отчетности, охватывающей периоды, начиная с 1 января 1994 г. и заменил предыдущий МСФО №7 "Отчет об изменении финансового положения".

Отчет о движении денежных средств содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы.

Собственники, имея информацию о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли.

Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности зарабатывать денежные средства, необходимые для погашения обязательств. Движение денежных средств отражается как в целом по организации, так и по каждому направлению деятельности организации – текущей, инвестиционной и финансовой.

Отчет о движении денежных средств, с одной стороны, концентрирует в себе значительную часть данных из других отчетов, а с другой, как правило, составляется достаточно детально, что позволяет создать целостную картину о состоянии финансов организации за конкретный период.

Цель составления отчета о движении денежных средств

Основной целью Отчета о движении денежных средств является предоставление информации о поступлении и выбытии денежных средств компании в течение отчетного периода. Следующая цель - предоставление информации о текущей, инвестиционной и финансовой деятельности компании за отчетный период. Информацию о деятельности компании можно получить из других отчетов компании, но Отчет о движении денежных средств суммирует всю деятельность компании, которая воздействовала на денежные средства.

Согласно МСФО 7 информация, представленная в отчете о движении денежных средств, если используется в сочетании с раскрытиями и другими финансовыми отчетами, должна помочь инвесторам, кредиторам и другим заинтересованным лицам узнать:

1. откуда были получены и как использованы денежные средства в хозяйственной деятельности предприятия;

2. каков источник денежных средств, инвестированных в новые производственные мощности;

3. как использовались средства, полученные в результате выпуска новых облигаций или продажи обыкновенных акций;

4. насколько возможно продолжать регулярные выплаты дивидендов перед лицом операционных убытков;

5. как достигается выплата долга или каков источник денежных средств, используемых для выкупа привилегированных акций;

6. как финансируется рост инвестиций;

7. почему, несмотря на прибыль, состояние наличности хуже, чем в прошлом году;

8. насколько успешно компании генерирует чистые денежные средства от операционной деятельности;

9. каковы тенденции потоков чистых денежных средств от операционной деятельности в течение периода времени;

10. каковы основные причины положительного или отрицательного денежных средств от операционной деятельности;

11. способна ли компания выплатить дивиденды, не обращаясь к внешним источникам финансирования;

12. если уровень операционной деятельности компании снизится, сможет ли она поддерживать уровень необходимых ей капитальных вложений;

13. какова сумма свободных денежных потоков, которые могут быть использованы для дополнительных инвестиций, погашения долга, выкупа собственных акций или увеличения ликвидности;

14. каким образом произошло увеличение денежных средств, если в периоде был чистый убыток;

15. почему не увеличились размеры дивидендов;

16. превышает движение денежных средств чистую прибыль или нет.

Рассматривая отчет о движении денежных средств необходимо раскрыть такие понятия, как:

  • Денежные средства включают деньги в кассе и те средства на счетах, в банке (банках), которыми организация может свободно распоряжаться.

  • К денежным средствам приравниваются денежные эквиваленты – краткосрочные высоколиквидные инвестиции предприятия, свободно обратимые в денежные средства и незначительно подверженные риску изменения рыночной цены: эмис­сия акций с целью приобретения активов, кон­вертация долговых обязательств в акции (трансформация долга в капитал), заключение договора аренды на значительную сумму (приобретение актива на условиях капиталь­ной аренды), а также товарообменные (бартерные) сделки.

  • Чистый денежный поток (чистые денежные средства) – разность между поступлениями и платежами отчетного периода. Чистый денежный поток может быть как положительным, так и отрицательным. Положительное значение чистого денежного потока свидетельствует о наращении денежных средств или их притоке, отрицательное – об их оттоке.

Любое приобретение сопровождается соответствующим платежом, так же как и любая продажа сопровождается поступлением денег. Возникновение или погашение задолженности также сопровождается движением денежных средств.

Показатель денежных потоков используется, с одной стороны, как показатель финансовой устойчивости предприятия (внутренних источников финансирования), а с другой - как показатель фактической и потенциальной прибыльности предприятия.

В отчете о движении денежных средств данные о денежных средствах должны быть представлены в течение отчетного периода в полном объеме, включая все составляющие, в разрезе трех видов деятельности на основании показателей притока и оттока денежных средств по каждому виду деятельности (основные источники формирование данных - форма № 1 "Баланс" и форма 2 "Отчет о прибылях и убытках").

МСФО 7 требует, чтобы денежные потоки были классифицированы по трем видам деятельности, в соответствии с этим требованием, отчет о движении денежных средств состоит из трех разделов,(см.табл.1,2).

Таблица 1. Притоки и оттоки денежных средств

Операционная деятельность

Инвестиционная деятельность

Финансовая деятельность

Когда полученные денежные средства (доходы) превосходят потраченные (расходы)

  • продажа основных средств;

  • продажа акций или долговых ценных бумаг других предприятий;

  • получение денег по займам

  • выпуск долевых ценных бумаг;

  • Выпуск долговых ценных бумаг (векселя и облигации);

  • Получение кредитов

ДПрямая соединительная линия 56Прямая соединительная линия 55енежные средства

Поступление денежных средств Поступление денежных средств

ВПрямая соединительная линия 51ыплаты денежных средств Выплаты денежных средств

Операционная деятельность

Инвестиционная деятельность

Финансовая деятельность

Когда потраченные денежные средства (расходы) превосходят полученные (доходы)

  • покупка основных средств

  • покупка акций или долговых ценных бумаг других предприятий;

  • предоставление займов другим предприятиям

  • выплата дивидендов;

  • погашение долга;

  • выкуп собственных акций

Таблица 2. Классификация видов деятельности с соответствии с МСФО 7

Виды деятельности и их характеристики

Финансовая деятельность

Операционная деятельность

Инвестиционная деятельность

1

2

3

– деятельность, приводящая к изменениям в собственном и заемном капитале организации в результате привлечения финансовых средств:

(+) Эмиссия акции или других долговых инструментов

(+) Эмиссия облигаций, векселей, закладных и проч. краткосрочного и долгосрочного характера

(-) Выплаты владельцам в связи с выкупом акции

(-) Денежные погашения заимствований, произведенных ранее

- деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.

Отражает достаточность денежных средств (без обращения к внешним источникам финансирования) для:

- погашения кредитов;

-поддержании производственных мощностей;

- выплаты дивидендов;

- новых инвестиций

Используется для прогнозирования будущих денежных потоков, окупаемости затрат инвестиционного характера

- деятельность связанная с приобретением (созданием), продажей основных средств (земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования), нематериальных активов, осуществлением долгосрочных финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.), осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки. Отражает направления использования денежных потоков с целью генерирования в будущем доходов, положительных денежных потоков от операционной деятельности; отрицательный чистый денежный поток в период активизации капитальных затрат свидетельствует о реализации стратегии компании в части расширения масштабов бизнеса




Загрузить файл

Похожие страницы:

  1. Отчет о движении денежных средств (17)

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... дополнительные корректировки [26]. Для составления отчета о движении денежных средств МСФО 7 рекомендует компаниям использовать прямой метод ...
  2. Отчет о движений денежных средств

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... . Отчет о движении денежных средств МСФО 7, который так и называется: «Отчет о движении денежных средств». Главная задача его составления - показать поступления и выплаты денежных средств ...
  3. Отчет о движении денежных средств (10)

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... от валюты отчетности. Для составления отчета о движении денежных средств МСФО 7 рекомендует компаниям использовать прямой метод ...
  4. Порядок и методика составления отчета о движении денежных средств

    Закон >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... информации о движении денежных средств в России и в мировой практике. Этот аспект касается формы представления отчета о движении денежных средств. МСФО дает ...
  5. Анализ отчета о движении денежных средств (2)

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... о движении денежных средств 4 2. Классификация поступлений денежных средств 5 3. Порядок заполнения отчета о движении денежных средств в России 8 4.Порядок составления отчета о движении денежных средств МСФО № 7 10 5.Сравнение «Отчета о движении денежных ...

Хочу больше похожих работ...

Generated in 0.0019600391387939