Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
Первым этапом хозяйственного учета является наблюдение за фактами хозяйственной деятельности В ходе наблюдения фиксируют то, что является актуальным д...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
мма (руб) 1 Внеоборотные активы 1 Источники собственных средств 1 1 Основные средства 5335000 1 1 Уставный фонд 4000000 1 2 Нематериальные активы 5800...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Дипломная работа
Материально-производственные запасы являются частью оборотного капитала, их грамотный, систематизированный учет является гарантией эффективного управл...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
В современных условиях любая компания функционирует в жестких условиях конкурентной среды Ее деятельность должна быть направлена на завоевание и удерж...полностью>>

Главная > Курсовая работа >Бухгалтерский учет и аудит

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Министерство экономического развития и торговли РФ

Российский государственный торгово-экономический университет

Экономический факультет

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

Курсовая работа

По дисциплине «Аудит»

На тему: Аудит расчетов с подотчетными лицами

Студентки 6 курса.

Специальность бухгалтерский учет и аудит

Заочной формы обучения

Руководитель: Ильмовская Л.В.

Иркутск 2006

Введение 3

1 Теоретическая часть 4

1.1 Расчеты с подотчетными лицами 4

1.1.1 Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами 4

1.1.2 Типичные ошибки в учете расчетов с подотчетными лицами 7

1.2 Аудит расчетов с подотчетными лицами 15

1.2.1 Цели, задачи и информационная база аудита расчетов с подотчетными лицами. 15

1.2.2 Составление плана и программы аудиторской проверки подотчетных лиц 17

1.2.3 Процедуры аудита расчетов с подотчетными лицами 21

1.2.4. Результаты аудиторской проверки 27

Заключение 29

Список использованной литературы: 30

Введение

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. При этом в бухгалтерском учете операции по расчетам с подотчетными лицами отражаются достаточно просто.

Практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается именно при расчетах с подотчетными лицами. Прежде всего, это связано с низким уровнем системы внутреннего контроля за использованием на предприятии денежных средств и неверным ведением бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

Целью курсовой работы является изучение вопроса аудита расчетов с подотчетными лицами. Выбор темы связан с актуальностью данной проблемы, существующей в бухгалтерском учете. Своевременное выявление нарушений в документальном оформлении и отражении в учете всех видов расчетов с подотчетными лицами обеспечивает действенный контроль и подтверждает достоверность выдачи и возврата подотчетных сумм, что позволяет предприятию избежать конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с налоговой службой.

1 Теоретическая часть

1.1 Расчеты с подотчетными лицами

1.1.1 Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетными лицами называются работники организации, получившие авансом денежные суммы на предстоящие командировочные и административно–хозяйственные расходы. Список подотчетных лиц утверждается руководителем организации. На расчеты с подотчетными лицами распространяется порядок ведения кассовых операций. Подотчетные суммы учитывают на активном синтетическом счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Выдача денежных авансов подотчетным лицам отражается так:

Дебет сч.71

Кредит сч.50

Подотчетное лицо, которому выданы суммы на командировочные расходы, обязано в трехдневный срок после возвращения из командировки представить в бухгалтерию авансовый отчет (форма №АО-1). Об израсходованных суммах. Если деньги выданы на административно – хозяйственные расходы, то отчет также составляется в трехдневный срок после истечения времени, на которое эти суммы выданы. В случаях, когда эти сроки прошли, бухгалтер обязан присоединить выданные суммы к доходу данного лица и удержать с него налог с доходов физического лица.

При приобретении материальных ценностей для производственных нужд за наличный расчет у организаций оптовой торговли или организаций – изготовителей продукции подотчетное лицо должно быть проинструктировано бухгалтером о необходимости получения соответствующих документов. К таким документам относятся накладная на отпуск товаров и квитанция к приходному кассовому ордеру. Если в накладной сумма НДС выделена отдельной строкой, она отражается на счете 19 по мере представления подотчетным лицом авансового отчета и оприходования товарно - материальных ценностей.

Расчеты с подотчетными лицами отражаются следующими записями:

Дебет сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Кредит 50 « Касса – выданы денежные средства подотчетному лицу;

Дебет сч. 10 «Материалы»

Кредит сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - оприходованы материальные ценности по учетной стоимости;

Дебет сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет 19 -3 «НДС по приобретенным МПЗ»

Дебет сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами». – отражен НДС по приобретенным материальным ценностям;

Дебет сч 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит сч. 19 «НДС по приобретенным ценностям», субсчет 19 -3 «НДС по приобретенным МПЗ» - сумма НДС принята к зачету.

При покупке подотчетным лицом материальных ценностей в магазинах розничной торговли НДС расчетным путем не выделяется и соответственно налоговому вычету не подлежит .

Суммы на командировочные расходы выдаются подотчетному лицу только после приказа директора. Суммы командировочных расходов сверх установленных законодательством норм и ненормируемые относятся к затратам, связанным с производством и продажей продукции, работ, услуг, но не учитываются при налогообложении прибыли.

Согласно ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на сумму которых уменьшается полученный налогоплательщиком доход, относятся расходы на:

  1. Проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

  2. Наем жилого помещения, включая оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, в номере, за пользование реабилитационно – оздоровительными объектами);

  3. Оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов.

В качестве оправдательных документов предоставляемых в бухгалтерию выступают:

  1. командировочное удостоверение, подтверждающее прибытие и выбытие командированного, служащее основанием для списания суточных из подотчета;

  2. счета гостиниц, необходимые для обоснования расходов на найм жилья;

  3. проездные документы с приложением квитанций за пользование в поездах постельными принадлежностями, требующиеся для списания из подотчета подотчетных сумм, выданных для оплаты проезда к месту служебной командировки и обратно;

  4. документы на произведенные дополнительные расходы (счета за телефонные разговоры, расчетные документы на приобретенные материальные ценности, потребленные работы, услуги и т.д.).

В случае перерасхода подотчетным лицом сумм, выданных на хозяйственные нужды или командировочные расходы, руководитель предприятия может принять решение о выплате работнику дополнительных денег на покрытие этих расходов, о чем делается запись в авансовом отчете. Если подотчетное лицо истратило меньшую сумму, чем получило в подотчет, оно обязано вернуть остаток средств в кассу. Эта сумма может быть удержана из зарплаты подотчетного лица. Если авансовый отчет не представлен, имеются иные финансовые претензии к подотчетному лицу, в бухгалтерском учете производятся записи:

Дебет сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - отражен факт отсутствия авансового отчета;

Дебет сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73 -2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кредит сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - предъявлены финансовые претензии подотчетному лицу;

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73 -2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» - удержано из заработной платы подотчетного лица.

К основным документам, которые используются при учете расчетов с подотчетными лицами, относятся :

Расходный кассовый ордер (форма № КО – 2)

Приходный кассовый ордер (форма №КО – 1)

Командировочное удостоверение

Платежная ведомость

Авансовый отчет

Прочие (счет квитанция, проездные билеты, акт закупки товарно – материальных ценностей и т.п.).

Операции по расчетам с подотчетными лицами находят свое отражение в следующих регистрах:

  1. журнал – ордер № 7, объединяющий в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами

  2. главная книга



Загрузить файл

Похожие страницы:

  1. Аудит расчетов с подотчетными лицами (7)

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... учета «Расчеты с подотчетными лицами» Заключение Аудит расчетов с подотчетными лицами проводится на основе первичных документов по расчетам с подотчетными лицами. Основнымидокументами, которые ...
  2. Аудит расчетов с подотчетными лицами (13)

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... аудит расчетов с подотчетными лицами, выяснены типичные ошибки, допускаемые в учете расчетов с подотчетными лицами. Проверка правильности ведения учета расчетов с подотчетными лицами производится ...
  3. Аудит расчетов с подотчетными лицами (8)

    Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... . 2.3. Аудит расчетов с подотчетными лицами Приступая к проверке расчетов с подотчетными лицами, аудитор должен сначала проверить: кто ведет учет расчетов с подотчетными лицами (должность ...
  4. Аудит расчетов с подотчетными лицами (9)

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... КУРСОВАЯ РАБОТА По курсу Аудит На тему: Аудит расчетов с подотчетными лицами Студентки 4 курса ... отчетах и журнале-ордере № 7. 3.1.3. Аудит расчетов с подотчетными лицами При аудите расчетов с подотчетными лицами аудитору следует запросить приказ об ...
  5. Аудит расчетов с подотчетными лицами (12)

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... по дисциплине: «Аудит» на тему: «Аудит расчетов с подотчетными лицами». Выполнила: ... РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ОАО «АБИНСКИЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ» 3.1 Аудит расчетов с подотчетными лицами на предприятии Учет расчетов с подотчетными лицами ...

Хочу больше похожих работ...

Generated in 0.001619815826416