Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

Бухгалтерский учет и аудит->Дипломная работа
ЗАО ПТК «Владспецстрой» использует комплекс бухгалтерских программ «1С: Предприятие». Данные синтетического бухгалтерского и налогового учета отражают...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
Бухгалтерський облік в Україні також поділяється на фінансовий і управлінський, причому у фінансовому обліку поступово відокремлюється управлінська фу...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Отчет по практике
Переддипломна практика проводиться на підприємствах, в установах і організаціях з метою поглиблення і закріплення теоретичних знань, набуття практични...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Контрольная работа
У процесі розвитку аудиторської діяльності відбувається еволюція методики та техніки аудиту, його переорієнтації із виявлення помилок, зловживань, шах...полностью>>

Главная > Реферат >Бухгалтерский учет и аудит

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Содержание.

Введение…………………………………………………………….……..3

1. Общие положения по организации учета расчетов с подотчетными лицами, на которые необходимо обратить внимание аудитору. . . . . . . . . . .4

2. Классификация возможных нарушений при ведении операций по расчетам с подотчетными лицами. . . ……………………………….….….... 6

3. Составление программы проверки расчетов с подотч. лицами…….8

4. Основные контрольные процедуры. . . ……………….………….. . 12

Аудиторское заключение. . . . . ……………………….……………… . 18

Список использованной литературы……………………..……………..23

Введение

Аудиторская деятельность (далее аудит) представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (или аудиторских фирм) по осуществлению вневедомственных проверок бухгалтерской или финансовой отчетности, документов бухгалтерского учета, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов.

В российских стандартах аудиторской деятельности дается следующее определение аудита:

Аудит – это независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия на основе проверки соблюдения порядка ведения бухгалтерского отчета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству Российской Федерации, полноты и точности отражения финансовой отчетности деятельности предприятия.

Аудитор – это лицо, проверяющее состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период.

Аудитор отличается от ревизора по своей сущности: по подходу к проверке, по взаимоотношениям с клиентами, по выводам, сделанным по результатам проверки.

Понятие аудита значительно шире понятия контроля и ревизии. Аудит обеспечивает не только проверку достоверности финансовых показателей, но и разработку предложений по оптимизации хозяйственной деятельности в целях рационализации расходов и увеличения прибыли.

Аудит можно определить, как своеобразную экспертизу в бизнесе.

1. Общие положения по организации учета расчетов с подотчетными лицами, на которые необходимо обратить внимание аудитору.

Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия на мелкие административно-хозяйственные и операционные расходы, которые не могут быть произведены безналичным расчетом, а также на расходы по командировкам. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны:

  • приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярских товаров;

  • оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;

  • расходы на командировки по территории РФ и за границу;

  • представительские расходы.

Все эти хозяйственные операции связаны с выдачей денежных средств из кассы предприятия или непосредственно из банка подотчет. Так как расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер, этот пит аудиторской проверки является достаточно трудоемким. Сами операции достаточно однообразны, а методы и процедуры проверки просты.

Аудит расчетов с подотчетными лицами осуществляется сплошным методом, и потому для его проведения целесообразно привлекать ассистентов.

Состав первичных документов по расчетам с подотчетными лицами, с одной стороны, достаточно узок - это авансовые отчеты, заявления на выдачу денег из кассы. С другой стороны, состав документов, сопутствующих расчетам с подотчетными лицами, чрезвычайно широк и разнообразен, так как расчеты с подотчетными лицами связаны со многими другими разделами, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д. и, следовательно, при проверке необходимо сопоставить авансовые отчеты с документами по другим разделам учета.

Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке расчетов с подотчетными лицами, являются:

  1. Авансовые отчеты;

  2. Журнал регистрации авансовых отчетов;

  3. Приказы о направлении сотрудников в командировку;

  4. Список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы;

  5. Сметы представительских расходов;

  6. Приказы об утверждении смет представительских расходов.

Многочисленные и разнообразные операции по расчетам с подотчетными лицами находят свое отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:

  1. Баланс предприятия (ф. № 1) (стр. баланса 236 - прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев, и стр. 628 - прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты);

  2. Отчет о движении денежных средств (ф. № 4);

  3. Главной книге;

  4. Журнале ордере № 7, объединяющим в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами (для журнально-ордерной формы счетоводства), иные регистры аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами в зависимости от принятой на предприятии формы счетоводства.

2. Классификация возможных нарушений при ведении операций по расчетам с подотчетными лицами.

Основные нарушения - злоупотребления, хищения, ошибки, несоответствия установленному порядку в области расчетов с подотчетными лицами могут быть классифицированы следующим образом:

1. Нарушение порядка выдачи подотчетных сумм

1.1 выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятия могут быть выданы деньги на хозяйственно-операционные расходы;

1.2 выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия;

1.3 выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным авансам;

1.4 несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы;

1.5 списание подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия;

2. Нарушения при оформлении командировочных расходов

2.1 отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работника в командировку;

2.2 отсутствие командировочных удостоверений с отметками в месте пребывания в командировке;

2.3 несоблюдение установленных норм командировочных расходов;

2.4 отсутствие приказов (распоряжений) об оплате суточных сверх установленных норм;

2.5 отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм;

3. Нарушения порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов

3.1 нарушение порядка удержаний подоходного налога с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм;

3.2 некорректное выделение налога на добавленную стоимость в суммах командировочных расходов;

4. Нарушения при приобретении материальных ценностей, оплате работ, услуг подотчетными лицами

4.1 выделение сумм налога на добавленную стоимость расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети;

4.2 списание на затраты сумм налога на добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенных через подотчетных лиц у изготовителей в оптовой торговле;

5. Нарушения порядка учета представительских расходов

5.1 несоответствие фактического размера представительских расходов утвержденной смете;

5.2 отсутствие аналитического учета представительских расходов в пределах норм и сверх норм;

6. Нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами

6.1 некорректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами;

6.2 неправильное выведение остатков на конец отчетного периода;

6.3 несоответствие записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 “Расчеты с подотчетными лицами” или других регистрах.

3. Составление программы проверки расчетов с подотчетными лицами.

Признаками отсутствия или недостаточности внутреннего контроля при ведении расчетов с подотчетными лицами для аудитора являются:

  1. Отсутствие на предприятии утвержденного приказом руководителя предприятия списка лиц, которым разрешено получать в кассе наличные деньги под отчет;

  2. Несоблюдение приказа об ограничении числа лиц, получающих наличные деньги в кассе под отчет;

  3. Отсутствие на предприятии системы подачи посменных заявлений на выдачу наличных денег наличных денег из кассы с обоснованием необходимости приобретения определенных материальных ценностей или оплаты работ, услуг;

  4. Несоблюдение установленных сроков отчета о полученных суммах;

  5. Задолженность подотчетных лиц, которая не погашена в установленные сроки;

  6. Списание просроченной задолженности подотчетных лиц по истечении срока исковой давности на финансовые результаты деятельности предприятия или за счет использования чистой прибыли;

  7. Отсутствие утвержденных руководителем предприятия смет представительских расходов;

  8. Отсутствие оправдательных документов или наличие документов неудовлетворительного качества, приложенных к авансовым отчетам;

  9. Отсутствие визу руководителя предприятия или иного уполномоченного лица, утверждающей авансовые отчеты;

  10. Выдача денег под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия, без соответствующего основания.

Ответственность за ведение учета расчетов с подотчетными лицами возлагается на руководителя предприятия и главного бухгалтера.

Для сбора информации при составлении программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами целесообразно использовать вопросник (таблица 1)

Таблица 1. “Вопросник аудитора проверки расчетов с подотчетными лицами”.

Вопрос

Вариант ответа

Информация или д-т, кот. следует запросить

Назначаемая аудиторская процедура

№ след. вопроса

№ вывода

1

2

3

4

5

6

7

1

Имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный приказом по предприятию.

Нет

Список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хознужды.

Да

1

“Подотчет 1.1.1”

2

Выдаются ли новые авансы лицам, не отчитавшимся по ранее полученным под отчет суммам

нет

Журнал-ордер № 7

да

2

“Подотчет 1.1.2.”

3

Оформляются ли письменные распоряжения руководителя предприятия (приказы) при направлении работников в командировки

Нет

Письменные распоряжения руководителя

да

3

Подотчет 2.1.2”

4

Облагаются ли подоходным налогом суточные сверх норм, возмещаемые по решению руководителя предприятия.

нет

Приказ руководителя о возмещении

да

4

“Подотчет 2.2.1”

5

Организован ли аналитический учет командировочных расходов в пределах и сверх норм для целей налогообложения

Нет

Да

5

“Подотчет 2.1.5”

6

Имеются ли утвержденные письменным распоряжением руководителя предприятия сметы представительских расходов

Нет

Письменные распоряжения руководителя и сметы

Да

6

“Подотчет 4.1.1”

7

Организован ли аналитический учет представительских расходов в пределах и сверх норм для целей налогообложения

Нет

Да

7

“Подотчет 4.1.2”

8

Производится ли расчет сумм, причитающихся работнику на командиро вку

Нет

Да

8



Загрузить файл

Похожие страницы:

  1. Аудит расчетов с подотчетными лицами (7)

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... учета «Расчеты с подотчетными лицами» Заключение Аудит расчетов с подотчетными лицами проводится на основе первичных документов по расчетам с подотчетными лицами. Основнымидокументами, которые ...
  2. Аудит расчетов с подотчетными лицами (13)

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... аудит расчетов с подотчетными лицами, выяснены типичные ошибки, допускаемые в учете расчетов с подотчетными лицами. Проверка правильности ведения учета расчетов с подотчетными лицами производится ...
  3. Аудит расчетов с подотчетными лицами (8)

    Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... . 2.3. Аудит расчетов с подотчетными лицами Приступая к проверке расчетов с подотчетными лицами, аудитор должен сначала проверить: кто ведет учет расчетов с подотчетными лицами (должность ...
  4. Аудит расчетов с подотчетными лицами (9)

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... КУРСОВАЯ РАБОТА По курсу Аудит На тему: Аудит расчетов с подотчетными лицами Студентки 4 курса ... отчетах и журнале-ордере № 7. 3.1.3. Аудит расчетов с подотчетными лицами При аудите расчетов с подотчетными лицами аудитору следует запросить приказ об ...
  5. Аудит расчетов с подотчетными лицами (10)

    Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... 3 1 Теоретическая часть 4 1.1 Расчеты с подотчетными лицами 4 1.1.1 Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами 4 1.1.2 Типичные ошибки в учете расчетов с подотчетными лицами 7 1.2 Аудит расчетов с подотчетными лицами 15 1.2.1 Цели, задачи ...
  6. Аудит расчетов с подотчетными лицами (12)

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... по дисциплине: «Аудит» на тему: «Аудит расчетов с подотчетными лицами». Выполнила: ... РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ОАО «АБИНСКИЙ ХЛЕБОКОМБИНАТ» 3.1 Аудит расчетов с подотчетными лицами на предприятии Учет расчетов с подотчетными лицами ...

Хочу больше похожих работ...

Generated in 0.0017638206481934