Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
Тема данной курсовой работы актуальна тем, что на сегодняшний день изучение учёта затрат на оплату труда и стимулирование работников позволяет решать ...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
Общество с ограниченной ответственностью «Строитель-9» основано в 1998г. Основными целями создания Общества являются – участие в ускоренном формирован...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Курсовая работа
Агропромышленный комплекс - важная составная часть экономики Российской Федерации. В нем создается 30% национального дохода. Потребительский рынок бол...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
Аудиторская деятельность - явление достаточно новое для России, которое является, однако, необходимым элементом рыночной экономики. Эта деятельность о...полностью>>

Главная > Курсовая работа >Бухгалтерский учет и аудит

Сохрани ссылку в одной из сетей:

выписки банка по ссудному счету;

приходные кассовые ордера;

договоры кредита или займа;

синтетические регистры учета кредитов и займов.

Техника исполнения: приступив к проверке кредитов и займов, аудитор проверяет наличие договоров кредита (займа), сразу определяя, какие именно из процедур в соответствии с классификатором необходимо использовать.

Просматривая обороты по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитами займам» в регистрах синтетического учета, аудитор устанавливает соответствие оборота по указанным счетам с наличием договора.

Процедура КИЗ. 1.3.1. Проверка наличия регистров учета и распределения процентов по заемным средствам.

Цель: установить, что у аудируемой организации, привлекающей заемные средства, утверждены учетной политикой, имеются в наличии и регулярно заполняются регистры бухгалтерского и налогового учета процентов по кредитам и займам.

Средства: для выполнения данной процедуры аудитору следует использовать:

учетную политику;

график документооборота;

бухгалтерские справки-расчеты процентов по кредитам и займам.

Техника исполнения: приступив к проверке кредитов и займов, аудитор проверяет наличие приложенного к учетной политике графика документооборота, обращая внимание на наличие в нем такого документа, как бухгалтерская справка-расчет процентов по договорам кредита (займа).

Из графика документооборота аудитор получает информацию о тех должностных лицах, которые утверждают его после оформления, и об исполнителях, на которых возложены обязанности по его заполнению.

Аудитор подбирает справки-расчеты за каждый месяц и проверяет их по формальным признакам наличия итогов, подписей ответственных лиц, расшифровок подписей, утверждения внесенных исправлений и др.

Если в процессе проверки бухгалтерских справок-расчетов процентов по кредитам и займам на полноту будут выявлены недостающие договоры, то аудитор должен получить разъяснения по данному обстоятельству от ответственного сотрудника аудируемого лица.

Процедура КИ3. 1.5.1. Проверка наличия и выполнения дополнительных соглашений к договорам кредита (займа).

Цель: установить, что у аудируемой организации, привлекающей средства кредитов банков, договорами о которых условия договора могут быть пересмотрены, имеются в наличии дополнительные соглашения к кредитным договорам, изменяющие условия кредитования.

Особые условия: данная процедура назначается в случае, если другие процедуры проверки раздела учета «Кредиты и займы» показывают фактическое изменение условий кредитования, но документальное обоснование изменениям условий кредитования отсутствует.

Средства: для выполнения данной процедуры аудитору следует использовать:

кредитные договоры, в соответствии с которыми условия кредитования могут быть изменены;

дополнительные соглашения к кредитным договорам.

Техника исполнения: аудитор проверяет наличие дополнительных соглашений к кредитным договорам.

Если в процессе проверки будут выявлены недостающие дополнительные соглашения к кредитным договорам, условия которых были изменены, то аудитор должен получить разъяснения от ответственного сотрудника аудируемого лица.

Процедура КИ3.1.6.1. Проверка своевременности перевода срочной задолженности по кредитам и займам в просроченную при наличии оснований.

Цель: установить, что аудируемая организация, привлекающая заемные средства и своевременно в соответствии с условиями договора кредита (займа) не погасившая задолженности по кредиту (займу) или процентам по кредиту (займу), осуществляет своевременный перевод задолженности в просроченную на счетах бухгалтерского учета.

Средства: для выполнения данной процедуры аудитору следует; использовать:

выписку банка по расчетному счету;

договоры кредита или займа;

аналитические и синтетические регистры учета кредитов и займов.

Техника исполнения: просматривая договоры кредита и займа, аудитор обращает внимание на установленные ими сроки возврата и порядок уплаты процентов по ним. По каждому договору выясняют:

1) уплачены ли проценты в сроки, установленные договором;

2) произведен ли возврат суммы кредита (займа) в срок, установленный договором;

3) соблюдался ли график возврата сумм кредита (займа) в случае, если кредит (заем) должен погашаться частями по условиям договора.

Процедура КИЗ. 2.1.1. Проверка включения в налоговые расходы организаций, применяющих кассовый метод, процентов за пользование заемными средствами, фактически на конец отчетного года уплачиваемых банку.

Цель: установить, что организация, применяющая кассовый метод, относит на расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли проценты в сумме, фактически уплаченной на конец отчетного периода банку (заимодавцу).

Средства: для выполнения данной процедуры аудитору следует использовать:

договор кредита или займа;

выписки банка, подтверждающие фактическую уплату процентов банку;

бухгалтерские справки-расчеты по начислению процентов по кредиту или займу;

курсы валют (в случае, если сумма кредита или займа выражена в иностранной валюте);

нормативно-справочную таблицу ставок рефинансирования Центрального банка РФ.

Техника исполнения: аудитор производит выборку бухгалтерских записей по начислению процентов по договору кредита (займа) и выборку платежных документов по перечислению процентов банку (заимодавцу) и выясняет:

1) правильность начисления процентов в соответствии с отчетным периодом и условиями договора кредита (займа);

2) правильность отражения в учете временных разниц в случае, если на конец отчетного месяца начисленные проценты фактически не уплачены;

3) правильность начисления отложенных налоговых активов на сумму временных разниц;

4) правильность отражения в учете постоянных разниц в случае, если ставка процентов по кредиту (займу) превышает норматив, установленный ст. 269 НК РФ;

5) правильность начисления постоянных налоговых обязательств на сумму постоянных разниц;

6) правильность исчисления и отражения в учете суммовых разниц в случае, если сумма кредита (займа) выражена в иностранной валюте.

Результаты проверки кредитных операций ЗАО «Рабочий» следующие.

Предприятие в свой деятельности использует два долгосрочных кредита, взятых с целью увеличения оборотного капитала – Сбербанку РФ и Банку «Русский стандарт». Срок погашения этих кредитов еще не наступил. Периодически у предприятия возникают краткосрочные задолженности перед персоналом организации, по налогам и сборам. В 2005 году возникла довольно внушительная задолженность перед поставщиками и подрядчиками (1800 тыс. руб.).

Проверка выявила отсутствие дополнительного соглашения об изменении порядка погашения долга по кредиту банка «Русский стандарт». В остальном, нарушений в учете кредитных операций предприятия не обнаружено.

Поскольку заработная плата сотрудникам предприятия выплачивается из кассы, то иногда происходит ее несвоевременная выплата, в случае недостаточного количества денежных средств в кассе в дни платежей.

Для оптимизации процесса выдачи зарплаты необходимо выдать сотрудникам ЗАО «Рабочий» пластиковые карточки и перечислять деньги сотрудникам непосредственно с банковского счета предприятия.

Аудиторская проверка предприятия, выявила также следующие нарушения:

1 Нарушение правил по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу предприятия.

2 Существование случаев подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.

Предприятию необходимо исключить в своей деятельности данные виды нарушений. Необходимо также аккуратно вести кассовую книгу и упорядочить ведение авансовых отчетов.

Особое внимание на предприятии необходимо уделять учету работы с подотчетными лицами.

Вышеперечисленные меры будут способствовать повышению эффективности системы денежных расчетов предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Предмет бухгалтерского учета – предприятие, на котором он ведется. В бухгалтерском учете отображается информация в стоимостном выражении об имуществе организации и его хозяйственных операциях.

Данная работа направлена на изучение системы учета и анализа денежных средств организации, как с точки зрения ее теоретических основ, так и путем применения результатов теории для выдачи практических рекомендаций по увеличению прибыли и рентабельности организации. Учет денежных средств, с которыми оперирует фирма, занимает центральное положение в регулируемой рыночной экономике.

В первой части работы анализируются особенности бухгалтерского учета денежных средств на расчетном счете и в кассе.

Во второй части работы анализируются хозяйственные показатели ЗАО «Рабочий» – предприятия, выпускающего масложировую продукцию. Во второй части также подробно анализируется движение денежных средств по расчетному счету и кассе предприятия. Денежные средства поступают в кассу, в основном, за счет расчетов юридических и физических лиц за приобретенную продукцию. Из поступивших в кассу средств выплачивается заработная плата сотрудникам, денежные средства подотчетным лицам. Большинство выручки, за исключением кассового лимита, сдается в банк.

Предприятие в своей работе использует следующие виды безналичных расчетов:

  • платежные поручения – распоряжение владельца счета банку о перечислении денег с его счета на счет другого владельца;

  • платежные требования-поручения – требование поставщика покупателю оплатить стоимость продукции, работ или услуг;

  • аккредитивы – поручение банка покупателя банку поставщика об оплате поставщику товаров и услуг на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении;

  • чеки – письменное распоряжение владельца счета своему банку оплатить денежные средства со своего счета держателю чека;

  • векселя – долговое обязательство установленной формы, дающее право его владельцу требовать оплаты в установленный срок от должника, на которого выписан вексель, обозначенной в нем денежной суммы.

Наиболее распространены расчеты платежными поручениями.

Приход на расчетный счет осуществляется за счет поступления денежных средств из кассы предприятия и за счет оплаты продукции клиентами – юридические лица. Поступившие средства предприятие тратит на налоговые платежи, расчеты с поставщиками, арендную плату. Оставшиеся денежные средства вкладываются в развитие предприятия.

В целом можно сделать вывод, что в ЗАО «Рабочий» существует четкая эффективная система работы с денежными средствами, поступившими на расчетный счет и в кассу.

На основании проведенного анализа в третьей главе даются рекомендации по повышению эффективности учета, анализа и использования денежных средств.

Поскольку заработная плата сотрудникам предприятия выплачивается из кассы, то иногда происходит ее несвоевременная выплата, в случае недостаточного количества денежных средств в кассе в дни платежей.

Для оптимизации процесса выдачи зарплаты необходимо выдать сотрудникам пластиковые карточки и перечислять деньги сотрудникам непосредственно с банковского счета предприятия.

Для оптимизации расчетов с поставщиками необходимо объединение всех процессов, связанных с закупкой товаров, в рамках одной структуры. Оптимальным здесь является расширение полномочий начальника отдела снабжения и предоставление ему права принимать решения на всех стадиях процесса, начиная от сбора информации и заканчивая оплатой за товар.

Предприятию необходимо упорядочить процессы инкассации денежных средств и заполнения чеков, ведения кассовой книги и работы с подотчетными лицами.

Вышеперечисленные меры будут способствовать повышению эффективности системы денежных расчетов предприятия.

ЛИТЕРАТУРА

  1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ.// Российская газета.–1996.–28 ноября.

  2. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. №94н (в ред. от 07.05.2003 №38н) // Портфель бухгалтера – нормативные документы. М., 2004.

  3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/98. Утверждены приказом Минфина России от 09 декабря 1998 г. №60н.// Бюллетень «Ажур». Екатеринбург: «ИЦ Терминал плюс», 2002.

  4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждены приказом Минфина России от 06 июля 1999 г. №43н.// Бюллетень «Ажур». Екатеринбург: «ИЦ Терминал плюс», 2002.

  5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждены приказом Минфина России от 06 мая 1999 г. №32н.// Бюллетень «Ажур». Екатеринбург: «ИЦ Терминал плюс», 2002.

  6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждены приказом Минфина России от 06 мая 1999 г. №32н.// Бюллетень «Ажур». Екатеринбург: «ИЦ Терминал плюс», 2002.

  7. Положение «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ». Утверждено ЦБ РФ 05 января 1998 г. №14-П.// Бюллетень «Ажур». Екатеринбург: «ИЦ Терминал плюс», 2002.

  8. Письмо ЦБ РФ от 04 октября 1993 г. № 18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в РФ»» (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 № 247).// Бюллетень «Ажур». Екатеринбург: «ИЦ Терминал плюс», 2002.

  9. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов/Под ред. Проф. Н.П. Любушина. – М., 2001.

  10. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. – М., 2002.

  11. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации. – М., 2000.

  12. Бакадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. Практическое пособие. – М.: Изд-во ПРИОР, 2000.

  13. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. – М., 2001.

  14. Егиазарян Ш. Понятие электронных денег. // Банки и технологии. №3. 1999.

  15. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М., 2002.

  16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М., 2000.

  17. Попова Р.Г., Самонова И.Н., Доброседова И.И. Финансы предприятий.– СПб.: Питер, 2002.

  18. Русалева Л.А. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие. – Ростов-на-Дону: «Феникс», 2002.

  19. Ульянов И.П., Попова Л.В. Детализация учета и цены. – М., 1997.

  20. Ульянов И.П., Попова Л.В. Бухучет. Пособие для бухгалтера и менеджера. – М., 1999.

  21. Финансы. Денежное обращение. Кредит. Учебник под редакцией Дробозиной Л.А. – М., 2000.

  22. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих предприятий. – М., 2003.

  23. Вонебникова Н.В., Пяков М.Л. Учет финансовых результатов по оплате. // Бухгалтерский учет.–2004.–№1.

1 Егиазарян Ш. Понятие электронных денег. // Банки и технологии. №3. 1999. Стр. 10-11.



Загрузить файл

Похожие страницы:

  1. Учет денежных средств на предприятии на примере ООО СК Исток Сервис

    Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ КУРСОВАЯ РАБОТА на тему: Учет денежных средств на предприятии на примере ООО "СК "Исток Сервис" ... , подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Должны быть ...
  2. Учет и анализ готовой продукции на примере ЗАО Рабочий

    Дипломная работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... и бухгалтерский учет» по теме: «Учет и анализ готовой продукции (на примере ЗАО «Рабочий»)» СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ Доходы предприятия от ... товаров (в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов). Аналитический учет по субсчету 90-1 «Выручка» ...
  3. Учет денежных средств на предприятии касса, расчетный счет

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... «Учет денежных средств на предприятии (касса, расчетный счет)» План стр. ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………3 Теоретические аспекты бухгалтерского учета денежных средств……..4 ... показания ККМ на начало и на конец рабочего дня, а также сумму выручки за день и ...
  4. Учет денежных средств на валютных счетах

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    Учет денежных средств на валютных счетах ... предприятия, включая предприятия с иностранными инвестициями, обязаны 30% своей валютной выручки в течение 7 рабочих ... за ее пределами. По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на ...
  5. Учет денежных средств в кассе и контроль за ведением кассовых операций

    Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия. Цель работы - изучить учет денежных средств в кассе и контроль за ...

Хочу больше похожих работ...

Generated in 0.004227876663208