Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

Финансы->Реферат
Бухгалтерский учет в международной практике обозначается термином “accounting” и включает в себя ведение счетов (счетоводство), составле­ние финансово...полностью>>
Финансы->Реферат
Метою виконання курсової роботи є поглиблене вивчення окремих питань програми, підготовка фахівців за спеціальністю фінанси, набуття навичок самостійн...полностью>>
Финансы->Реферат
Комплексный анализ деятельности предприятия является одним из главных факторов повышения экономической эффективности производства на современном этапе...полностью>>
Финансы->Реферат
Налог в современном обществе является сложным социальным институтом, имеющим длительную историю. Он непосредственно отражает уровень общественного раз...полностью>>

Главная > Курсовая работа >Финансы

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Ипотечный заемщик может осуществить возврат подоходного налога (13%) с уплаченных банку процентов по ипотечному кредиту, использованному для приобретения жилья, а также при рефинансировании первичного кредита после 1 января 2010 года.

Гражданин, понесший социальные расходы. При получении социального вычета на обучение, лечение, лекарства, пенсионное обеспечение можно осуществить возврат подоходного налога в сумме до 15 600 руб.

2) В течение 2009 года ОАО «Вимм-Билль-Данн» выдало двум работникам займы на льготных условиях. При этом сотрудники получили материальную выгоду, с которой надо заплатить налог на доходы физических лиц.

Статьей 212 НК РФ установлены особенности исчисления доходов, получаемых в виде материальной выгоды. В пункте 1 названной статьи перечислены случаи, когда она может возникнуть:

1) экономия на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (за исключением операций с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты);

2) приобретение товаров (работ, услуг) в рамках гражданско-правового договора у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к покупателю;

3) приобретение ценных бумаг по цене ниже рыночной.

Таким образом, материальная выгода возникает в ситуациях, когда физическое лицо приобретает право собственности на что-либо или распоряжения чем-либо на более выгодных условиях, чем установленные для всех прочих покупателей или потребителей.

Важно не перепутать материальную выгоду с доходами, полученными в натуральной форме. Они облагаются по разным ставкам налога на доходы физических лиц, но подробнее об этом поговорим чуть ниже. Примерами доходов в натуральной форме могут служить частичная или полная оплата организациями или индивидуальными предпринимателями за физическое лицо товаров (работ, услуг) или имущественных прав (например коммунальные услуги, питание, отдых, обучение), получение физическим лицом товаров или выполнение в его интересах каких-либо работ, оказание услуг на безвозмездной основе.

Если сотрудник получает от организации заем в рублях, то для расчета НДФЛ по материальной выгоде нужно:

  • определить сумму процентов, которую должен заплатить работник за пользование заемными средствами;

  • рассчитать сумму процентов по займу исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ, которая действовала на день его выдачи.

Если по договору человек должен заплатить меньше процентов, чем те, которые рассчитаны по ставке рефинансирования, то с разницы нужно заплатить НДФЛ. Если по договору проценты больше, то платить налог не надо.

В соответствии со статьей 224 НК РФ материальная выгода, которую получает человек за пользование заемными средствами, облагается НДФЛ по ставке 35 процентов. Если человек пользуется кредитом, то налог надо исчислять по ставке 13 процентов.

ОАО «Вимм-Билль-Данн» 8 апреля 2009 года выдало своему сотруднику Егошкину Е.И. заем в размере 1 000 000 рублей под 8,5 процентов годовых. По условиям договора деньги должны быть возвращены через месяц. В этот же день надо заплатить проценты по ним.

При выдаче займа бухгалтером была сделана проводка:

Дт 73-1 Кт 50-1 - 1000000 рублей – выдан заем Егошкину Е.И.;

Для удержания НДФЛ с материальной выгоды бухгалтером был сделан следующий расчет.

По договору займа сотрудник должен заплатить:

1000000 рублей х 8,5% х 30: 365 месяцев = 6986 рубля;

В день выдачи займа Егошкину Е.И. (8 апреля 2009 года) ставка рефинансирования ЦБ РФ была равна 13% годовых ( Указание Банка России от 28.11.2008 № 2135-У "О размере ставки рефинансирования Банка России"). Проценты за пользование заемными средствами, рассчитанные на основании ставки рефинансирования, составят:

1000000 рублей х 13% х 3/4 х 30: 365 месяцев = 8013,7 рублей;

Таким образом, сотрудник получил материальную выгоду, которая облагается НДФЛ, в размере:

8013,7 рублей — 6986 рубля = 1027,7 рублей;

С этого дохода был удержан НДФЛ в сумме:

1027,7 рублей х 35% = 359,7 рублей;

Егошкин Е.И. вернул заем и проценты по нему 8 мая 2009 года. При этом бухгалтер ОАО «Вимм-Билль-Данн» сделал проводки:

Дт 73-1 Кт 91-1 – 6986 рубля – начислены проценты за пользование займом;

Дт 50 Кт 73-1 - 1006986 рубля (1000000 + 6986) – возвращен в кассу заем и проценты по нему;

Дт 70 Кт 68 субсчет 1 - «Расчеты по налогам и сборам в рублях» – 359,7 рублей – удержан НДФЛ из дохода Егошкина Е.И.

Также был выдан беспроцентный заем Челюку И.Н. в размере 500 000 рублей. Деньги были получены работником из кассы 17 апреля 2009 года, а возвращены 17 мая.

Так как сотрудник не платил по займу проценты, то бухгалтер удерживал НДФЛ из его дохода в конце каждого месяца. Для этого он ежемесячно рассчитывал материальную выгоду и НДФЛ. Налогооблагаемый доход сотрудника будет равен всей сумме процентов, рассчитанных исходя из 3/4 ставки рефинансирования (13%) (Указание Банка России от 28.11.2008 № 2135-У "О размере ставки рефинансирования Банка России").

В апреле бухгалтер организации сделал следующие расчеты.

Материальная выгода, полученная сотрудником с 18 по 30 апреля (13 дней), равна:

500 000 рублей х 13% х 3/4 х 13 дн : 365 дн.. = 1736,3 рублей.

С этой суммы был удержан НДФЛ в размере:

1736,3 рублей х 35% = 607,7 рублей

Бухгалтер 30 апреля сделал проводку:

Дт 70 Кр 68 субсчет «Расчеты по налогам и сборам в рублях» – 607,7 рублей – удержан НДФЛ из дохода сотрудника.

В мае бухгалтер ОАО «Вимм – Билль – Данн» сделал следующие расчеты.

Материальная выгода, полученная сотрудником с 1 по 17 мая (17 дней), равна:

500 000 рублей х 13% х 3/4 х 17 дн: 365 дн.. = 2270,54рубля.

С этой суммы удержан НДФЛ в размере:

2270,54 рубля х 35% = 794,7 рубля.

Бухгалтер 17 мая сделал проводку:

Дт 70 Кр 68 субсчет 1- «Расчеты по налогам и сборам в рублях» – 794,7 рубля – удержан НДФЛ из дохода сотрудника.

3) Технолог ОАО «Вимм – Билль – Данн» Бутко И.В. был принят на работу с 15 февраля 2008 года. До этого он работал на муниципальном предприятии. С прежнего места работы Бутко И.В. принес справку по форме 2-НДФЛ, в которой указано, что его доход за январь-февраль составил 37 000 рублей. Стандартные вычеты Бутко И.В. по прежнему месту работы предоставлялись. Бутко И.В. установлен по новому месту работы месячный оклад в размере 25 000 рублей. Бутко И.В. при поступлении на работу в ОАО «Вимм – Билль – Данн» подал заявление о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов на себя в размере 400 рублей и ребенка в размере 1000 руб. В апреле Бутко И.В. в течение 5 рабочих дней был болен. Ему было начислено пособие по временной нетрудоспособности в размере 5684,95 руб. (т.е. 1136,99*5, т.к. среднедневной заработок сотрудника оказался меньше этой суммы). В мае работнику Бутко была выдана ссуда сроком на один месяц на приобретение мебели в размере 50 000 рублей. В ноябре Бутко И.В. по его заявлению оказана материальная помощь в размере 6 500 рублей.

Заполненная налоговая карточка по форме № 1 НДФЛ на работника Бутко И.В. за 2008 год приведена в Приложении 9.

Исчисление налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм НДФЛ. Поэтому в разделе 3 налоговой карточки в поле "Январь" бухгалтер ОАО «Вимм – Билль – Данн» поставил прочерк, а в поле "Февраль" проставил сумму начисленной Бутко И.В. заработной платы за 10 рабочих дней февраля в размере 12500 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 217 и статье 224 НК РФ, пособия по временной нетрудоспособности подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.

Ставка рефинансирования ЦБ РФ на момент заключения договора займа и фактической выдачи займа составила 10,5%. (Указание Банка России от 28.04.2008 № 1997-У "О размере ставки рефинансирования Банка России") Сумма материальной выгоды по заемным средствам рассчитана бухгалтером ОАО «Вимм – Билль – Данн» по формуле:

Мв = (50 000 руб. х 10,5% х 3/4 х 31 день / 365 дней = 334,4 руб.

НДФЛ с полученной материальной выгоды составил 117 рублей:

334,4 руб. х 35% = 117 руб.

В Приложении 10 приведена заполненная форма 2-НДФЛ за 2008 год на основе выше приведенных данных на технолога Бутко И.В.

4) Пипенко И.С., менеджер ОАО «Вимм – Билль – Данн» является студенткой ВУЗа, кроме того, организация заключила договор на оплату обучения с Охрименко Г.В. и Дрегваль Н.И., которые в 2009 году окончили школу и, после завершения учебы в колледже, должны будут работать в ОАО «Вимм – Билль – Данн».

Согласно ст.196 Трудового кодекса РФ работодатель может проводить для собственных нужд профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников, обучение их вторым профессиям в организации, а при необходимости - в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего профессионального и дополнительного образования на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.

Перечисление денежных средств образовательному учреждению было отражено в бухгалтерском учете ОАО «Вимм – Билль – Данн по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на отдельном субсчете 76-5 "Расчеты с образовательным учреждением", в корреспонденции с кредитом счета 51 "Расчетные счета".

Одновременно возникшая в учете дебиторская задолженность была отнесена на расчеты с физическим лицом, что отразилось в бухгалтерском учете записью по кредиту счета 76, субсчет 76-5 в корреспонденции с дебетом счета 76, на отдельном субсчете 76-6 "Расчеты с физическим лицом за обучение" (поскольку у физического лица возникли обязательства перед организацией).

ОАО «Вимм – Билль – Данн» произвело оплату за обучение работника Пипенко И.С. за год вперед, поэтому данная сумма была учтена на счете 97 и равномерно в течение года списывалась в дебет счетов учета затрат. Плата за обучение физических лиц, не состоявших с организацией в трудовых отношениях, Охремено Г.В. и Дрегваль Н.И., учитывалась по дебету счета 97. После заключения с ними трудовых отношений она подлежит списанию в дебет счетов затрат в течение периода, который должен быть отработан работниками в соответствии с заключенным ими договором.

При определении налоговой базы по НДФЛ были учтены все доходы Пипенко И.С., полученные ею как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). В данном случае имело место получение дохода в натуральной форме в виде оплаты организацией за обучение (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Удержание начисленной суммы НДФЛ ОАО «Вимм – Билль – Данн» производило из зарплаты Пипенко И.С. частями, поскольку, в соответствии со ст.138 Трудового кодекса РФ нельзя удержать более 20 процентов дохода человека, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - более 50 процентов (п. 4 ст. 226 НК РФ). Уплата же налога за счет средств организации не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Начисление и уплата НДФЛ в бухгалтерском учете было отражено следующим образом.

Начисление НДФЛ: дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счета 68-1 «Расчеты по налогам и сборам в рублях». Уплата НДФЛ в бюджет: дебет 68-1 в корреспонденции с кредитом счета 51.



Загрузить файл

Похожие страницы:

  1. Порядок исчисления и уплаты единого налога при упрощенной системе налогообложения

    Курсовая работа >> Финансовые науки
    ... выявлено Индивидуальные карточки по НДФЛ (1 НДФЛ) Исправлений, противоречий и ... данной курсовой работе рассмотрели особенности исчисления и уплаты единого налога при применении упрощенной ... счет в Восточно-Сибирском филиале ОАО АКБ «РОСБАНК» в г. Красноярске ...
  2. Порядок исчисления и уплаты единого социального налога юридическими лицами

    Дипломная работа >> Финансы
    ... что правильное исчисление налога, и особенно правильное применение ... исчисления и уплаты единого социального налога. Предмет исследования - порядок исчисления и уплаты ... сотрудников по НДФЛ и ЕСН; ... рыночной экономики. – М.: ОАО «НПО «Экономика», 2006.- ...
  3. Особенности бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях

    Дипломная работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... настоящего дипломного исследования – рассмотреть особенности организации бухгалтерского учета и контроля ... связанным с правильностью исчисления и уплаты в бюджет и во ... 10000 рублей от ОАО "Южстальконструкция" в ... порядке производится удержание НДФЛ, алиментов и ...
  4. Уплата лесных платежей на примере ОАО "Лесосибирский ЛДК №1"

    Дипломная работа >> Финансовые науки
    ... лесозаготовок без учета особенностей деревоперерабатывающей и целлюлозно- ... 5. судебных актов. Исчисленные к уплате суммы «лесного» дохода отражаются ... рентным. 2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «Лесосибирский ЛДК №1» 2.1 Анализ ... 2005 2006 2007 НДФЛ 43 424 091 ...
  5. Особенности налогообложения в сфере малого бизнеса

    Дипломная работа >> Финансы
    ... муниципальное имущество; 5) особенности участия субъектов малого предпринимательства ... НДС, об акцизах, о НДФЛ и ЕСН. С 1 января ... режимы. Порядок исчисления и уплаты налогов и сборов ... изд., перераб. и доп. – М.: ОАО «Московские учебники; Ростов н/Д: Феникс, 2005 ...

Хочу больше похожих работ...

Generated in 0.0018918514251709