Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

Экономика->Контрольная работа
Труд – это сложное и многоаспектное явление, которое играет в жизни общества и каждого отдельного человека такую важную роль, что именно это понятие в...полностью>>
Экономика->Реферат
Важнейшим фактором экономического роста и повышения эффективности производства, решающим средством поддержания политического курса страны является эко...полностью>>
Экономика->Реферат
Управление экономикой - главная задача не только государства, но и каждой, отдельно взятой организации Под управлением экономикой обычно понимают сист...полностью>>
Экономика->Контрольная работа
Таким образом, за счет снижения по сравнению с планом среднегодовой численности рабочих на 6 чел объем валовой продукции снизился на 11901,12 тыс руб ...полностью>>

Главная > Курсовая работа >Экономика

Сохрани ссылку в одной из сетей:

29

Министерство образования и науки РФ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Тульский государственный университет

Факультет экономики и права

Кафедра «Финансы и менеджмент»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: Основы аудита

на тему:

Аудит учета денежных средств на расчетном счете

Выполнил: ________________________________ Александрова А.И.

гр. 730761

Проверил: _________________________________ Демчева А.Е.

Тула 2010

СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ 3

1 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ 5

1.1 Определение и сущность расчетного счета 5

1.2 Классификация расчетов 7

1.3 Порядок открытия и закрытия счета 13

2 АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ 17

2.1 Программа проведения проверки операций по счетам 17

2.2 Аудиторская проверка операций по счетам в банке 19

2.3 Типичные ошибки при проведении аудита денежных средств на расчетном счете 22

3 ПРОГРАММА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ 25

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 27

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 29

ВВЕДЕНИЕ

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Актуальность данной курсовой работы заключается в том, что в условиях рыночной экономики следует исходить из принципа - умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Как раз аудит позволяет контролировать операции с денежными средствами, и что особо важно, выявлять резервы повышения эффективности работы с денежными средствами.

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

В первой главе курсовой работы рассмотрена сущность расчетного счета, его значение и важность правильной организации его учета. А также рассмотрены виды расчетов и проанализирован порядок открытия и закрытия расчетного счета.

Во второй главе курсовой работы описывается аудиторские процедуры проверки операций на расчетном счете, а также типичные ошибки при проведении аудита данного объекта учета.

В третьей главе излагается поэтапный план аудиторской проверки денежных средств на расчетном счете.

1 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ

1.1 Определение и сущность расчетного счета

Расчетный счет представляет собой бессрочный вклад организации, т.е. остаток денежных средств, оставшийся на конец года, переходит на следующий год.

Расчетным счетом является счет юридического лица - резидента по законодательству РФ, являющегося коммерческой организацией по основной деятельности, а также счет частного предпринимателя.

Текущий счет - это счет юридического лица - резидента РФ, относящегося к некоммерческим организациям, для осуществления расчетных операций в соответствии с деятельностью, предусмотренной его учредительными документами. Структурным подразделениям коммерческих предприятий можно открывать только расчетный субсчет при предоставлении ходатайства юридического лица, а структурным подразделениям некоммерческих организаций - текущий субсчет.

Организации могут иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета.

При этом нужно иметь в виду, что с целью контроля за первоочередностью платежей в бюджет налогоплательщики обязаны предоставлять ежеквартально сведения обо всех расчетных (текущих) счетах, а также ссудных, депозитных и других счетах в банках и других кредитных учреждениях.

Банк открывает расчетные (текущие) счета налогоплательщикам только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе и в органах фондов социального страхования и обеспечения (либо при предъявлении документа, удостоверяющего об уведомлении налогового органа о намерении налогоплательщика открыть в банке соответствующий счет).

Каждому расчетному счету банк присваивает номер, который должен быть указан на всех документах при списании или поступлении денег на счет. В настоящее время номер счета клиента двадцатизначный и знаки в номере лицевого счета располагаются с первого разряда, слева:

первый знак (одна цифра) означает номер раздела плана счетов;

следующие два знака (две цифры) означают номер счета первого порядка;

четвертый и пятый знаки (две цифры) означают номер счета второго порядка;

следующие три знака (три цифры) означают код валюты или драгоценного металла;

девятый знак (одна цифра) является защитным ключом;

следующие четыре знака (четыре цифры) означают номер филиала (отделения, структурного подразделения);

последние семь знаков (семь цифр) означают порядковый номер лицевого счета клиента (организации, предприятия, фирмы и т. д.).

На расчетных счетах сосредотачиваются денежные средства, поступающие от реализации продукции, работ, услуг, сумм полученных кредитов и иных поступлений, производятся платежи другим предприятиям, бюджету по налогам и приравненным к ним платежам, с персоналом по всем расчетам, с банками по полученным кредитам, выдача наличных денег в кассу предприятия и других расчетов. В зависимости от содержания операций расчеты производятся по товарным операциям, если предприятие выступает поставщиком своей готовой продукции или заготавливающим ТМЦ, и по нетоварным операциям, связанным только с движением денежных средств, т.е. с погашением задолженностей бюджету, банку, социальным и иным фондам, работникам и т.д. [1;С.125]

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета».

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям».

Остаток на счете 51 отражает величину средств предприятия на расчетном счете на начало месяца.

1.2 Классификация расчетов

Поступление и списание денежных средств с расчетных счетов могут производиться двумя способами:

  1. наличным;

  2. безналичным.

  1. Наличный расчет

Одним из видов наличных расчетов является объявление на взнос наличными.

Прием и выдача денег с расчетного счета производятся банком на основании документов, утвержденных им же.

Предприятие имеет право реализовывать свою продукцию, работы, услуги, ненужные основные средства и другие ценности за наличный расчет, а также выполнять другие хозяйственные операции, в результате чего в кассе накапливаются излишние наличные деньги сверх норм оптимальной потребности. Для сдачи излишних наличных денег из кассы предприятия на хранение в банк на имя представителя предприятия выписывается расходный кассовый ордер, по которому деньги изымаются из кассы. В банке представитель предприятия получает у оператора банка и заполняет специальный бланк «Объявление на взнос наличными» в одном экземпляре, состоящем из трех частей, и представляет в банк.

Этот документ состоит из трех частей:

объявления на взнос наличными, составляемого клиентом и остающегося в банке для бухгалтерского оформления поступивших денежных средств;

квитанции, выписываемой банком для выдачи клиенту;

ордера, прилагаемого к выписке банка, выдаваемой клиенту.

При этом бухгалтерией предприятия осуществляется проводка:
Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 50 «Касса».

Следующим видом наличных расчетов является денежный чек. Для получения денег из банка предприятие должно иметь чековую книжку, которую оно получает в банке по заявлению специальной формы. В заявлении указывается полностью фамилия, имя и отчество кассира и дается образец его подписи. Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью предприятия. После проверки правильности составления заявления в бухгалтерии банка оно передается в расходную кассу банка, где кассир под расписку на заявлении получает чековую книжку на 25 или 50 чеков. Если чековая книжка не получена в течение 30 дней, то она аннулируется.

Предприятие получает наличные деньги из банка через кассира, либо другое уполномоченное лицо по денежному чеку, выписанному на его имя. При планировании получения большой суммы кассир должен подать накануне в банк заявку на требуемую сумму. В день получения бухгалтер заполняет все реквизиты одного чека и корешок к нему и под роспись в корешке выдает чек кассиру. Чеки действительны в течение 10 дней со дня их выписки, не считая день выписки, без исправления даты. Чек представляется в банк. Работник банка проверяет правильность заполнения чека, отрывает от чека и передает представителю предприятия контрольную марку, по которой выдают деньги из кассы банка. На каждую полученную в банке сумму в бухгалтерии выписывается приходный кассовый ордер на имя получателя денег с указанием номера чека. Квитанция приходного ордера прикладывается к выписке банка, а сам приходный ордер - к кассовому отчету.

При этом осуществляется следующая проводка:
Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетные счета».

Чеки бывают именные и предъявительские.

В именном чеке после слова «Заплатите» указываются фамилия, имя, отчество получателя, и для получения денег необходимо предъявление паспорта.



Загрузить файл

Похожие страницы:

  1. Учет контроль и анализ денежных средств на расчетном счете и в кассе

    Дипломная работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... по дисциплине «Аудит и бухгалтерский учет» по теме: «Учет, контроль и анализ денежных средств на расчетном счете и в кассе» ... особенности бухгалтерского учета на предприятиях связи, а также бухгалтерского учета денежных средств на расчетном счете и в кассе ...
  2. Учет денежных средств на специальных счетах в банках (2)

    Реферат >> Экономика
    ... документооборота по учету денежных средств на расчетном счете представлена на рисунке 3. Платежное Объявление на взнос поручение наличных ... . - №15. – 2003. Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций: Научно-практическое ...
  3. Учет денежных средств на предприятии на примере ЗАО Рабочий

    Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... денежных средств на расчетном счете и в кассе. В заключении делаются выводы по теме работы. 1. УЧЕТ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИИ 1.1 Экономическая сущность денежных средств ...
  4. Учет денежных средств на предприятии касса, расчетный счет

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... учета денежных средств в кассе……………26 Инвентаризация денежных средств в кассе……………………………32 Первичный учет денежных средств на расчетном счете………………35 2.5. Раскрытие информации о движении денежных средств ... 11. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. - 3-е изд ...
  5. Учет денежных средств на предприятии (3)

    Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... синтетического учета денежных средств на расчетном счете Планом счетов предусмотрен активный счет 51 «Расчетный счет». По дебету этого счета отражается поступление денежных средств на расчетный счет ...

Хочу больше похожих работ...

Generated in 0.003079891204834