Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
Одна из важнейших задач в современной экономике – это задача, связанная с обеспечением устойчивых темпов экономического роста. Если до сих пор люди ис...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
затрат производства и калькулирования себестоимости продукции являются важным средством выявления производственных резервов, постоянного контроля за и...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Курсовая работа
В процессе производственной деятельности предприятий большое значение имеют основные средства. Усиливается их влияние как на финансовое состояние субъ...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Курсовая работа
Основной задачей бухгалтерского управленческого учета является составление отчетов второй и третьей групп, информация которых предназначена для собств...полностью>>

Главная > Курсовая работа >Бухгалтерский учет и аудит

Сохрани ссылку в одной из сетей:

6.3 Передача объектов основных средств в качества вклада в уставный капитал другой организации

В бухгалтерском учете внесение основных средств в качестве вклада в уставный капитал другой организации отражается следую­щими проводками (п.85 Методических указаний по учету основных средств):

Корреспонденция счетов

Содержание операции

Дебет

Кредит

58

76

Отражена номиналь­ная стоимость акций ЗАО «Бета»

01, субсчет «Вы­бытие объекта ос­новных средств»

01

Списана первона­чальная стоимость пе­реданного объекта

02

01, субсчет «Вы­бытие объекта ос­новных средств»

Списана амортизация по переданному объ­екту

76

01, субсчет «Вы­бытие объекта ос­новных средств»

Отражена передача объекта в счет взноса в уставный капитал ЗАО «Бета»

76

19

Отражена передача НДС по объекту

Порядок исчисления налога на прибыль по операциям, связанным с передачей имущества в качестве вкладов в уставные капита­лы других организаций, регулируется ст.277 НК РФ.

В соответствии с подп.2 п.1 ст.277 НК РФ у налогоплательщика-акционера (участника, пайщика) не возникает прибыли (убытка при передаче имущества в качестве оплаты размещаемых акций (долей, прав).

Кроме того, тем же подпунктом предусмотрено, что для целей налогового учета стоимость приобретаемых акций (долей, паев) признается равной стоимости (остаточной стоимости) вносимого имущества, определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество, с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении.

Таким образом, порядок налогового учета операций по передач имущества в качестве вклада в уставный капитал другой организации в целом совпадает с правилами бухгалтерского учета, изложен­ными выше.

Но это совсем не означает, что данные бухгалтерского и налого­вого учета при совершении таких операций гарантированно будут совпадать.

Совпадение возможно только, если «налоговая» стоимость переданного имущества равна «бухгалтерской». В этом случае организация может смело для целей налогообложения прибыли использовать данные бухгалтерского учета.

Если «налоговая» стоимость переданного имущества отличается от его «бухгалтерской» стоимости, то данные бухгалтерского налогового учета будут различаться.

Различие коснется оценки вклада: в бухгалтерском учете на счете 58 «Финансовые вложения» вклад будет учитываться по стоимости, равной балансовой стоимости переданного имущества, а в итоговом учете - по стоимости переданного имущества, определенной по данным налогового учета. Соответственно, бухгалтеру придется для целей налогового учета отдельно (используя для этих целей специальный регистр налогового учета) сформировать «налоговую» стоимость вклада.

В дальнейшем при выбытии из состава участников (при реализации доли) данные именно этого регистра будут попользоваться для определения величины дохода, подлежащего положению налогом на прибыль.

При передаче основных средств в качестве вклада в ус­тавный капитал передающая сторона должна восстано­вить «входной» НДС, приходящийся на остаточную сто­имость переданных объектов

6.4 Безвозмездная передача объектов основных средств

В бухгалтерском учете передача объекта основных средств на безвозмездной основе (по договору дарения) отражается следующими проводками:

Корреспонденция счетов

Содержание операции

Дебет

Кредит

01, субсчет «Выбы­тие объекта ос­новных средств»

01

Списана первоначаль­ная стоимость ликви­дированного объекта

02

01, субсчет «Выбы­тие объекта основ­ных средств»

Списана амортизация ликвидированного объекта

91, субсчет «Про­чие расходы»

01, субсчет «Выбы­тие объекта основ­ных средств»

Остаточная стоимость включается в состав прочих расходов

91, субсчет «Про­чие расходы»

70, 69 и др.

Отражены затраты связанные с безвозмездной передачей

Стоимость безвозмездно переданного имущества, равно как и расходы, связанные с такой передачей, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (п.16 ст.270 НК РФ). Никаких исключений из данного правила главой 25 НК РФ не предусмотрено

Безвозмездная передача имущества является объектом обложения НДС.

6.5. Ликвидация основных средств при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях

Порядок списания в бухгалтерском учете основных средств в случае аварий, стихийных бедствий и в иных чрезвычайных ситу­ациях в целом аналогичен списанию при моральном и физическом износе основных средств.

Налогообложение этих операций также осуществляется в по­рядке, аналогичном порядку налогообложения операций по списа­нию объектов в случае их морального и (или) физического износа.

При этом доходы в виде сумм страхового возмещения и воз­мещения убытков (ущерба) для целей налогообложения прибыли включаются в состав внереализационных доходов на основании п.З ст.250 НК РФ, а потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций включаются в состав внереализа­ционных расходов на основании подп.6 п.2 ст.265 НК РФ.

Если утраченное имущество было застра­ховано, то стоимость утраченного имущества включается в состав расходов в том периоде, когда организация признает в доходах сумму страхового возмещения.

ПРИМЕР 5. Организация в марте 2009 г. списывает с баланса авто­мобиль, попавший в аварию. По данным бухгалтерского учета: первоначальная стоимость автомобиля - 300 000 руб.; сумма начисленной амортизации - 200 000 руб.; остаточная стоимость - 100 000 руб.

По данным налогового учета остаточная стоимость ав­томобиля -120 000 руб.

Автомобиль был застрахован, сумма страхового возме­щения - 98 600 руб.

В бухгалтерском учете организации списание автомоби­ля отражается проводками:

Д-т счета 01/Выбытие ОС - К-т счета 01 - 300 000 руб.- списана первоначальная стоимость автомобиля;

Д-т счета 02 - К-т счета 01 /Выбытие ОС - 200 000 руб.- списана сумма начисленной амортизации.

Д-т счета 76/Расчеты по страхованию - К-т счета 01/Выбытие ОС- 100 000руб. – отражена потеря по страховому случаю в размере остаточной стоимости автомобиля;

Д-т счета 51 - К-т счета 76/Расчеты по страхованию-98 600 руб.-отражено поступление страхового возмещения;

Д-т счета 91 -К-т счета 76/Расчеты по страхованию- 1400 руб.- некомпенсируемая страховым возмещением потеря (превышение остаточной стоимости автомобиля над суммой страховки) списана в состав прочих расходов.

В налоговом учете (для целей исчисления налога на при­быль) в состав внереализационных расходов (доходов) включаются:

• расходы - остаточная стоимость автомобиля, опреде­ленная по данным налогового учета, в размере 120 000 руб.;

• доходы - сумма страхового возмещения в размере 98 600 руб.

6.6. Списание основных средств в случае недостачи или порчи

При обнаружении недостачи (хищения) основных средств в обязательном порядке проводится инвентаризация (п.2 ст.12 Закона «О бухгалтерском учете»), результаты которой оформляются ин­вентаризационной описью по форме № ИНВ-1 и сличительной ве­домостью по форме № ИНВ-18.

По итогам инвентаризации оформляется акт на списание основ­ных средств (см. с. 29), который служит основанием для списания недостающего (похищенного) объекта с баланса.

В бухгалтерском учете списание основных средств в случае не­достачи или порчи отражается с использованием счета 94 «Недо­стачи и потери от порчи ценностей» следующими проводками:

Д-т счета 01/Выбытие ОС - К-т счета 01- списана первоначальная стоимость объекта основных средств

Д-т счета 02 - К-т счета 01/ Выбытие ОС- списана сумма начисленной

амортизации;

Д-т счета 94 - К-т счета 01/ Выбытие ОС - отражена остаточная сто­имость недостающих (полностью испорченных) ос­новных средств;

Д-т счета 73 (76) - К-т счета 94 - сумма недостачи (порчи) списана за счет виновного лица (при наличии виновного лица);

Д-т счета 91-К-тсчета 94 - при отсутствии виновных лиц остаточная стоимость недостающего (испорченного) объекта основных средств списана в состав прочих расходов.

Согласно подп.5 п.2 ст.265 НК РФ в целях налогообложения при­были к внереализационным расходам, уменьшающим налоговую базу относятся расходы в виде недостачи материальных ценнос­тей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в слу­чае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищении, винов­ники которых не установлены. При этом факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.



Загрузить файл

Похожие страницы:

  1. Налоговый учет основных средств (2)

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... аспекты налогового учета основных средств 1.1 Понятие основных средств В налоговом учете не дается определения основных средств, а в бухгалтерском учете основными нормативными документами, регламентирующими учет основных средств, являются ...
  2. Организация бухгалтерского и налогового учета основных средств на предприятии

    Дипломная работа >> Финансовые науки
    ... бухгалтерского и налогового учета основных средств 5 1.1 Понятие и учет основных средств в целях бухгалтерского учета 5 1.2 Амортизация основных средств 21 1.3 Выбытие основных средств 24 Глава 2 Учет основных средств в целях ...
  3. Бухгалтрский и налоговый учет основных средств

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... ГЛАВА 2 НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ……………… 32 2.1 Основные средства как объект налогового учета……………………. 32 2.2 Оценка основных средств в налоговом учете………………………… 34 2.3 Налоговый учет поступления и выбытия основных средств……….. 36 2.4 Налоговый учет ...
  4. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств в бюджетной организации

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... бюджетному учету. Глава 3. Организация налогового учета основных средств 3.1. Учет основных средств при расчете налога на прибыль организации Налоговый учет – система ...
  5. Учет основных средств (45)

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... основного средства в целях налогообложения не уменьшает налогооблагаемую прибыль. 2.2. Методика налогового учета. Налоговый учет основных средств регулируется главой 25 Налогового ... бухгалтерского и налогового учета основных средств, практически одинаковы ...

Хочу больше похожих работ...

Generated in 0.0069918632507324