Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
Аудит это контроль за хозяйственной деятельностью. С развитием рыночных отношений на бухгалтеров «хлынул» поток нормативных документов, регламентирующ...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
В статье 28 «Учет и ответственность» Федерального закона № 172 сказано: «Страховщики ведут бухгалтерский учет, составляют бухгалтерскую и статистическ...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
№3 – Пример заполнения Форм №1 и 2 на примере организации ООО «Южуралстрой» на основании данных оборотно-сальдовой ведомости, и заполнение декларации ...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
Анализ состояния налично-денежного обращения в стране имеет очень важное теоретическое и практическое значение для более полного понимания процессов, ...полностью>>

Главная > Курсовая работа >Бухгалтерский учет и аудит

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Объекты, подлежащие переоценке

Наименование объекта

Первоначальная стоимость, руб.

Начисленная амортизация, руб.

А

1000 000

200 000

В

2000 000

600 000

С

3000 000

150 000

D

4000 000

1 000 000

Итого

10000 000

1 950 000

Для проведения переоценки были использованы сведения заво­дов-изготовителей аналогичной продукции и торговых организаций.

После анализа информации принято решение об увеличении вос­становительной стоимости объектов А и D соответственно до 1 500 000 и 4 500 000 руб., а стоимость объектов В и С соответственно долж­на быть уменьшена до 1 800 000 и 2 500 000 руб.

По объекту А начисленная амортизация подлежит увеличению на 100 000 руб. (1 500 000 руб. : 1 000 000 руб. х 200 000 руб. - 200 000 руб.).

По объекту D — на 125 000 руб. (4 500 000 руб. : : 4 000 000 руб. х 1 000 000 руб. - 1 000 000 руб.).

Переоценка этих объектов (A, D) в бухгалтерском учете подлежит отражению записями:

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Содержание операции

Дебет

Кредит

01

«Основные средства»

83

"Добавочный капитал"

1 000 000

Доведена до восстановительной стоимо­сти первоначальная стоимость объектов основных средств

83

"Добавочный капитал"

02»Амортизация основных средств»

225 000

Увеличена ранее начисленная аморти­зация по переоцененным объектам ос­новных средств

Амортизация по объекту В в момент его уценки должна быть умень­шена на 60 000 руб. (1 800 000 руб. : 2 000 000 руб. х 600 000 руб.-600000), а по объекту С - на 25 000 руб. (2 500 000 руб. : 3 000 000 руб. х 150 000 руб-150000.).

Уценка объектов В и С в бухгалтерском учете оформляется проводками:

Корреспонденция счетов

Сумма, руб.

Содержание операции

Дебет

Кредит

84 «Нераспределенная прибыль»

01

«Основные средства»

700 000

Доведена до восстановительной стоимо­сти первоначальная стоимость объектов

02»Амортизация основных средств»

84

85 000

Уменьшена ранее начисленная аморти­зация по уцененным объектам

Эти проводки должны быть отражены в учете сразу после наступ­ления нового года (1 января в 00.01).

С января в регистрах бухгалтерского учета амортизация начнет исчисляться по той же норме исходя из восстановительной стоимо­сти, а в целях налогообложения прибыли — исходя из прежней стои­мости.

Допустим, что срок полезного использования всех объектов со­ставляет 4 года.

Ежемесячное начисление амортизации до и после проведения пе­реоценки представлено в таблицах 1 и 2.

Таблица 1

Сумма начисленной амортизации в регистрах бухгалтерского учета и в целях налогообложения прибыли до проведения переоценки

Наиме­нование объекта

Первона­чальная стоимость, руб.

Срок полезного использования, лет

Норма амортизации,

%

Сумма амортизации, руб.

А

1 000 000

4

2,0833

20 833

В

2 000 000

4

2,0833

41 667

С

3 000 000

4

2,0833

62 500

D

4 000 000

4

2,0833

83 333

Таблица 2

Сумма начисленной амортизации в регистрах бухгалтерского учета после проведения переоценки

Наиме­нование объекта

Восстанови­тельная стоимость, руб.

Срок полезного использования, лет

Норма амортизации,

%

Сумма амортизации, руб.

А

1 500 000

4

2,0833

31 250

В

1 800 000

4

2,0833

37 500

С

2 500 000

4

2,0833

52 083

D

4 500 000

4

2,0833

93 750

В целях налогообложения прибыли амортизация по объектам продолжает начисляться в прежнем размере.

По объекту А ежемесячно возникает постоянная разница в сумме 10 417 руб., от которой следует начислять постоянное налоговое обязательство в размере 2083 руб. (10 417 руб. х 20%),

По объекту D — постоянная разница в 10 417 руб. и постоянное налоговое обязательство — 2083 руб.

По объекту В образуется разница в сумме 4167 руб. (41 667 руб. - 37 500 руб.), которая приведет к начислению постоянного налогового актива в размере 833 руб., по объекту С — разница в сумме 10 417 руб. (62 500 руб. - 52 083 руб.), которая вызывает начисление постоянного налогового актива в размере 2083 руб.

При начислении постоянного налогового обязательства (4166 руб.) в учете делают запись:

Дебет 99 «Прибыли и убытки»— Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Начисление постоянного налогового актива (2916 руб.) оформляют проводкой:

Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» - Кредит 99 «Прибыли и убытки».

Данные о проведении переоценки должны быть отражены в разделе 3 инвентарной карточки объекта (форма № ОС-6).

4. Определение остаточной стоимости основных средств

Остаточная стоимость основных средств определяется вычи­танием из первоначальной стоимости основных средств суммы начисленной амортизации.

Пунктом 1 ст. 257 НК РФ предусмотрены различные способы определения остаточной стоимости для объектов основных средств, введенных в эксплуатацию до 1 января 2002 г. и после этой даты.

Остаточная стоимость основных средств, введенных в экс­плуатацию до 1 января 2002 г., определяется, как разница между восстановительной стоимостью и суммой амортизации, начислен­ной за период эксплуатации с учетом переоценки этих сумм, проведенной по состоянию на 1 января 2002 г. и отраженной в бухгалтерском учете после 1 января 2002 г.

Остаточная стоимость основных средств, введенных в экс­плуатацию после 1 января 2002 г., определяется как разница меж­ду их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за пе­риод эксплуатации амортизации.

Остаточная стоимость основного средства используется, в ча­стности, при расчете сумм амортизации.



Загрузить файл

Похожие страницы:

  1. Налоговый учет основных средств (2)

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... аспекты налогового учета основных средств 1.1 Понятие основных средств В налоговом учете не дается определения основных средств, а в бухгалтерском учете основными нормативными документами, регламентирующими учет основных средств, являются ...
  2. Организация бухгалтерского и налогового учета основных средств на предприятии

    Дипломная работа >> Финансовые науки
    ... бухгалтерского и налогового учета основных средств 5 1.1 Понятие и учет основных средств в целях бухгалтерского учета 5 1.2 Амортизация основных средств 21 1.3 Выбытие основных средств 24 Глава 2 Учет основных средств в целях ...
  3. Бухгалтрский и налоговый учет основных средств

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... ГЛАВА 2 НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ……………… 32 2.1 Основные средства как объект налогового учета……………………. 32 2.2 Оценка основных средств в налоговом учете………………………… 34 2.3 Налоговый учет поступления и выбытия основных средств……….. 36 2.4 Налоговый учет ...
  4. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств в бюджетной организации

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... бюджетному учету. Глава 3. Организация налогового учета основных средств 3.1. Учет основных средств при расчете налога на прибыль организации Налоговый учет – система ...
  5. Учет основных средств (45)

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... основного средства в целях налогообложения не уменьшает налогооблагаемую прибыль. 2.2. Методика налогового учета. Налоговый учет основных средств регулируется главой 25 Налогового ... бухгалтерского и налогового учета основных средств, практически одинаковы ...

Хочу больше похожих работ...

Generated in 0.0012469291687012