Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
Аудит это контроль за хозяйственной деятельностью. С развитием рыночных отношений на бухгалтеров «хлынул» поток нормативных документов, регламентирующ...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
В статье 28 «Учет и ответственность» Федерального закона № 172 сказано: «Страховщики ведут бухгалтерский учет, составляют бухгалтерскую и статистическ...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
№3 – Пример заполнения Форм №1 и 2 на примере организации ООО «Южуралстрой» на основании данных оборотно-сальдовой ведомости, и заполнение декларации ...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
Анализ состояния налично-денежного обращения в стране имеет очень важное теоретическое и практическое значение для более полного понимания процессов, ...полностью>>

Главная > Курсовая работа >Бухгалтерский учет и аудит

Сохрани ссылку в одной из сетей:

2.Поступление основных средств

2.1 Определение первоначальной стоимости основных средств

Основные средства принимаются к бухгалтерскому и налоговому учету по первоначальной стоимости (п.23 Методических ука­заний по учету основных средств).

Правила формирования первоначальной стоимости для целей бухгалтерского учета закреплены в ПБУ 6/01 «Учет основных средств», а для целей налогового учета в ст. 257 НК РФ.

Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств (п.14 ПБУ 6/01).

Порядок формирования первоначальной стоимости объектов основных средств зависит от способа их поступления.

Основные средства в соответствии с п. 22 Методических ука­заний по учету основных средств могут приниматься к бухгал­терскому учету в случаях:

  • приобретения, сооружения и изготовления за плату;

  • сооружения и изготовления самой организацией;

  • поступления от учредителей в счет вкладов в уставный (складочный) капитал, паевой фонд;

  • поступления от юридических и физических лиц безвозмездно;

  • получения государственным и муниципальным унитарным предприятием при формировании уставного фонда;

  • поступления в дочерние (зависимые) общества от головной организации;

  • поступления в порядке приватизации государственного и муниципального имущества организациями различных организационно-правовых форм (акционерным обществом и др.);

  • в других случаях.

2.1.1 Приобретение основных средств за плату

При приобретении основного средства за плату между продав­цом объекта и его покупателем в соответствии со ст. 454 ГК РФ за­ключается договор купли-продажи. Согласно ему на продаваемый объект передается право собственности в порядке и на условиях, установленных данным договором.

Правила формирования первоначальной стоимости для целей бухгалтерского учета закреплены в п.8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», а для целей налогового учета в п.1 ст. 257 НК РФ.

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, нормы бухгалтерского и налогового законодательства практически идентичны. И в бухгалтерском и в налоговом учете все затраты, связанные с приобретением, доставкой и доведением до состояния, пригодного для использования, должны включаться в первоначальную стоимость приобретенного объекта.

Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:

  • суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;

  • суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;

  • суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

  • таможенные пошлины и таможенные сборы;

  • невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;

  • вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;

  • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Фактические затраты на приобретение объектов основных средств согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского уче­та финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержден­ной приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, подлежат отражению на балансовом счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Первичным документом, подтверждающим передачу объекта продавцом покупателю, может служить акт о приеме-передаче объек­та основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма № ОС-1, ут­вержденная постановлением Госкомстата России от 23.01.2003 № 7).

После поступления утвержденного акта (форма № ОС-1) в бух­галтерию на объект заводится инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма № ОС-6).

Инвентарная карточка открывается на каждый инвентарный объект.

При одновременном поступлении ряда однородных объектов на ним может быть заведена инвентарная карточка группового учета объектов основных средств( форма ОС-6а)

Организация, имеющая небольшое количество объектов основных средств, пообъектный учет может осуществлять в инвентарной книге (форма ОС-6б) с указанием необходимых сведений об объектах основных средств по их видам и местам нахождения.

Пример 1

Организация приобрела станок стоимостью 59 000 руб., в т.ч. НДС - 9 000 руб. Для доставки станка фирма воспользовалась услугами транспортной компании. Стоимость доставки - 4 720 руб. (в т.ч. НДС - 720 руб.)
Станок введен в эксплуатацию. Счета поставщика станка и транспортной компании оплачены.

Бухгалтерские проводки

Дебет

Кредит

Сумма
(руб.)

Содержание

08

«Вложения во внеоборотные активы»

60

"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

50 000
(без НДС)

- Приобретенный станок поступил в организацию

19

«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

60

"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

9 000

- сумма НДС, выделенная в счете поставщика

08

«Вложения во внеоборотные активы»

60

"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

4 000

- стоимость услуг по доставке станка

19

«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

60

"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

720

- НДС, выделенный в счете транспортной компании

01

"Основные средства"

08

«Вложения во внеоборотные активы»

54 000
(50 000 + 4 000)

- Станок принят к учету в составе основных средств

60

"Расчеты с поставщиками и подрядчиками

51

"Расчетные счета"

59 000

- денежные средства перечислены поставщику за станок

60

"Расчеты с поставщиками и подрядчиками

51

"Расчетные счета"

4 720

- денежные средства перечислены транспортной компании за доставку станка

68

"Расчеты по налогам и сборам"

19

«Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

9 720

- НДС, подлежащий вычету

В некоторых ситуациях все-таки могут возникнуть расхождения при определении первоначальной стоимости приобретенного основного средства. Это может произойти, если при приобретении основного средства организация несет расходы, которые учитываются в целях налогообложения в особом порядке.

В первую очередь это расходы, не учитываемые в целях налогообложения (ст.270 НК РФ), а также расходы, отнесенные главой 25 НК РФ к внереализационным (ст.256 НК РФ). Кроме того это прочие расходы, особый порядок признания которых в уменьшения налогооблагаемой прибыли установлен отдельными положениями главы 25 НК РФ. Их перечень приведен в подпунктах 2-5 п.1 ст.253 НК РФ.

В налоговом учете в первоначальную стоимость основных средств не включаются, например, расходы по страхованию имущества и проценты по кредитам (займам).1

Проценты по кредитам и займам, использованным на приобретение основных средств

В целях налогообложения прибыли суммы процентов по любым долговым обязательствам учитываются при налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов (подп.2 п.1 ст.265 НК РФ) в размере не превышающем размера, установленного ст.269 НК РФ и просто по определению не могут увеличивать первоначальную стоимость основных средств.

В бухгалтерском учете действуют свои правила.

С 1 января 2009 г. порядок бухгалтерского учета процентов и займов регулируется нормами ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам». По общему правилу, установленному п.7 ПБУ 15/2008, проценты по займам (кредитам) отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов. Исключение из этого правила есть только одно. Оно касается порядка учета процентов по займам (кредитам), израсходованным на приобретение, сооружение и (или) изготовление инвестиционного актива. Проценты по таким займам (кредитам) подлежат включению в стоимость инвестиционного актива.

Таким образом, при приобретении объекта основных средств бухгалтеру нужно определить, является ли этот объект инвестиционным активом.

Если нет, то проценты по займам, использованным на приобретение таких основных средств, отражаются в составе прочих расходов. В этом случае данные бухгалтерского и налогового учета будут совпадать.

Если да, то проценты по заемным средствам, использованным на его приобретение (сооружение, изготовление), следует относить на увеличение его первоначальной стоимости.

При этом включение процентов в первоначальную стоимость инвестиционного актива прекращается на более раннюю из дат (п.12,13 ПБУ 15/2008):

1) с первого числа месяца за месяцем прекращения приобретения, сооружения и (или) изготовления инвестиционного актива;

2) с первого числа месяца, следующего за месяцем начала использования инвестиционного актива (если организация начала использовать инвестиционный актив, несмотря на незавершенность работ по приобретению, сооружению и (или) изготовлению инвестиционного актива).

После этой даты проценты по полученным заемным средствам включаются в состав прочих расходов организации.



Загрузить файл

Похожие страницы:

  1. Налоговый учет основных средств (2)

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... аспекты налогового учета основных средств 1.1 Понятие основных средств В налоговом учете не дается определения основных средств, а в бухгалтерском учете основными нормативными документами, регламентирующими учет основных средств, являются ...
  2. Организация бухгалтерского и налогового учета основных средств на предприятии

    Дипломная работа >> Финансовые науки
    ... бухгалтерского и налогового учета основных средств 5 1.1 Понятие и учет основных средств в целях бухгалтерского учета 5 1.2 Амортизация основных средств 21 1.3 Выбытие основных средств 24 Глава 2 Учет основных средств в целях ...
  3. Бухгалтрский и налоговый учет основных средств

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... ГЛАВА 2 НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ……………… 32 2.1 Основные средства как объект налогового учета……………………. 32 2.2 Оценка основных средств в налоговом учете………………………… 34 2.3 Налоговый учет поступления и выбытия основных средств……….. 36 2.4 Налоговый учет ...
  4. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств в бюджетной организации

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... бюджетному учету. Глава 3. Организация налогового учета основных средств 3.1. Учет основных средств при расчете налога на прибыль организации Налоговый учет – система ...
  5. Учет основных средств (45)

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... основного средства в целях налогообложения не уменьшает налогооблагаемую прибыль. 2.2. Методика налогового учета. Налоговый учет основных средств регулируется главой 25 Налогового ... бухгалтерского и налогового учета основных средств, практически одинаковы ...

Хочу больше похожих работ...

Generated in 0.0014779567718506