Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
Учет возник вместе с человеческой цивилизацией тысячи лет тому назад, и первые его шаги имели огромные последствия для истории. Развитие учета было вы...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Курсовая работа
В настоящий момент времени, в условиях развивающихся рыночных отношений в нашей стране, предприятие СХОАО «Белореченское» является крупнейшим производ...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
Являясь основным звеном народнохозяйственного комплекса, предприятие концентрирует в себе все ресурсы производства. Здесь развертываются главные эконо...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Курсовая работа
Для грамотного и оперативного руководства деятельностью любого предприятия необходимо ведение на нём бухгалтерского учёта, который должен представлять...полностью>>

Главная > Курсовая работа >Бухгалтерский учет и аудит

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Похищенное имущество исключается из состава основ­ных средств и прекращает амортизироваться с момента хищения. При этом его остаточная стоимость может быть учтена в составе внереализационных расходов не ранее того периода, в котором получен документ, подтверждающий отсутствие виновных лиц.

Факт отсутствия виновных лиц может быть подтвержден уполномоченным органом государственной власти, осуществляющим следственные действия в отношении хищений в соответствии с действующим законодательством, в том числе в соответствии со ст.151 УПК РФ.

В статье 151 УПК РФ перечислены органы государственной власти, которые уполномочены в зависимости от рода преступления, поименованного в соответствующих статьях УК РФ, производить предварительное следствие. В частности, по хищениям имущества (ст. 158 УК РФ) предварительное следствие производи ни следователями органов внутренних дел Российской Федерации.

При этом согласно подп.1 п.1 ст.208 УПК РФ в случае неустановления лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого предварительное следствие по уголовному делу приостанавливается, о чем следователь выносит соответствующее постановлена копию которого направляет прокурору.

На основании подп.13 п.2 ст.42 УПК РФ потерпевший вправо получить копию указанного постановления, которым и подтверждается факт отсутствия виновных лиц.

Таким образом, налогоплательщик вправе включить убытки от хищения имущества в состав внереализационных расходов в соответствии с подп.5 п.2 ст.265 НК РФ на основании копии постановления о приостановлении уголовного дела в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого.

При этом указанные убытки учитываются в составе расходов того отчетного (налогового) периода, в котором вынесено постановление о приостановлении уголовного дела.

Если списывается объект, у которого остаточная стоимость не равна нулю, то, по мнению налоговых органов организации следует восстановить принятую ранее вычету часть «входного» НДС, приходящуюся на остаточную стоимость списанного объекта, и заплатить эту сумму в бюджет.

7. Сходства и различия между бухгалтерским и налоговым учетом основных средств

Сходства и различия между бухгалтерским и налоговым учетом основных средств приведены в таблице:

 

Наименование

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

 

Определение первоначальной стоимости основных средств

+

Затраты на приобретение

( покупная стоимость )

Включаются в стоимость основного средства

( п . 8 ПБУ 6/01 )

Включаются в стоимость основного средства

( п . 1 ст . 257 НК РФ )

+

Затраты на сооружение, изготовление ( за исключением налогов , кроме ЕСН )

Включаются в стоимость основного средства

( пп .8, 12 ПБУ 6/01)

Включаются в стоимость основного средства

( п . 1 ст . 257 НК РФ )

+

Расходы, связанные с доведением до состояния , пригодного к использованию

Включаются в стоимость основного средства

( пп . 8, 12 ПБУ 6/01)

Включаются в стоимость основного средства

( п .1 ст . 257 НКРФ )

 

Расходы на информационные и консультационные услуги

Включаются в стоимость основного средства

( пп . 8, 12 ПБУ 6/01)

Включаются в состав прочих

( косвенных ) расходов ( подп .14 и 15 п . 1 ст . 264 НК РФ )

 

Регистрационные сборы и пошлины

Включаются в стоимость основного средства

( пп . 8, 12 ПБУ 6/01)

Включаются в состав прочих ( косвенных ) расходов

( подп .49 п . 1 ст . 264 НК РФ ).

 

Таможенные пошлины и сборы

Включаются в стоимость основного средства

( пп .8, 12 ПБУ 6/01)

Включаются в состав прочих

( косвенных ) расходов

( подп . 1 п . 1 ст . 264 НК РФ )

 

Невозмещаемые налоги

Включаются в стоимость основного средства

( пп . 8, 12 ПБУ 6/01)

Включаются в состав прочих

( косвенных ) расходов

( подп . 1 п . 1 ст . 264 НК РФ )

 

Вознаграждения посреднику

Включаются в стоимость основного средства

( пп . 8, 12 ПБУ 6/01)

Включаются в состав прочих

( косвенных ) расходов

( подп . 49 п . 1 ст . 264 НК РФ )

Проценты по заемным средствам

Включаются в стоимость основного средства

( пп . 8, 12 ПБУ 6/01)

Включаются в состав внереализационных расходов

( п . 2 ст . 265 НК РФ )

 

Курсовые разницы по процентам , начисленным по заемным средствам , связанным с приобретением основных средств

До принятия объекта к учету включаются в состав первоначальной стоимости

( пп . 11, 23 ПБУ 15/01) 2

Не учитываются в составе первоначальной стоимости основного средства

( подп .40 п .1 ст . 264 НК РФ )

 

Прочие расходы

Включаются в стоимость основного средства

( пп . 8, 12 ПБУ 6/01)

Относятся к прочим расходам

( ст . 264 Н К РФ ) и к внереализационным

( ст . 265 Н К РФ )

 

Стоимость безвозмездно полученных основных средств

Принимается к учету по рыночной стоимости ( п . 10 ПБУ 6/01). Необходимо подтвердить документально или при помощи экспертной оценки ( п . 23 Приказа Минфина России от 29.07.98 г . № 34 н ). Стоимость имущества учитывается как доходы будущих периодов

Включается в состав внереализационных доходов , за исключением случаев , указанных в ст . 251 НК РФ . Оценка доходов оуществляется исходя из рыночных цен , определяемых с учетом положений ст . 40 НК РФ , но не ниже остаточной стоимости . Информация о ценах должна быть подтверждена документально или путем проведения независимой оценки

 

Стоимость ( часть стоимости ) имущества , приобретенного за счет средств бюджетных ассигнований и целевого финансирования

Учитывается в составе первоначальной стоимости

( ПБУ 6/01, ПБУ 13/2000)

Не учитывается в составе первоначальной стоимости основных средств

( пп . 2, 3 и 7 ст . 256 НК РФ )

 

Стоимость основных средств , введенных в эксплуатацию до 1 января 2002 г .

Определяется по данным бухгалтерского учета

Оценивается по остаточной стоимости , определяемой в порядке , установленном абз . 5 п . 1 ст . 257 НК РФ . При определении восстановительной стоимости основного средства учитывается переоценка , осуществленная по состоянию на 1 января 2002 г . Указанная переоценка принимается в целях налогообложения в размере не более 30% от восстановительной стоимости объекта , отраженной в бухгалтерском учете по состоянию на 1 января 2001 г . При этом величина переоценки ( уценки ) по состоянию на 1 января 2002 г . не признается доходом ( расходом ) в целях

 

Изменение первоначальной стоимости основных средств

+

Достройка , дооборудование , реконструкция , модернизация , частичная ликвидация

Изменяют первоначальную стоимость основного средства ( п . 14 ПБУ 6/01 ) 4

Изменяют первоначальную стоимость основного средства

( п . 2 ст . 257 НКРФ )

 

Переоценка основных средств по рыночной стоимости

Влияет на размер стоимости основного средства и амортизационных отчислений ( п . 15 ПБУ 6/01).

Для целей налогового учета не предусмотрена . Не отражается и не влияет на расходы

 

Амортизация основных средств

 

Способы начисления амортизации

Согласно пп . 18-19 ПБУ 6/01 предусматриваются 4 способа :

- линейный ;

- уменьшаемого остатка ; - по сумме чисел лет срока полезного использования ;

- пропорционально объему производимой продукции

В соответствии со ст . 257 НК РФ применяются 2 способа :

- линейный ( возможно применение повышающего коэффициента );

- нелинейный ( возможно применение повышающего коэффициента ).

При этом по основным средствам , срок полезного использования которых составляет от 20 лет и выше , применяется только линейный способ

 

Различия в сроках полезного использования основных средств , введенных в эксплуатацию до 2002 г . ( срок фактического использования в бухгалтерском учете больше срока , установленного нормами гл . 25 НК РФ )

Срок эксплуатации определен при принятии объекта к учету ( ПБУ 6/01)

Основные средства , срок фактической амортизации которых больше , чем срок полезного использования основных средств , установленный в соответствии с требованиями ст . 258 НК РФ , на 1 января 2002 г . выделяются в отдельную группу амортизируемого имущества в оценке по остаточной стоимости , которая подлежит включению в состав расходов равномерно в течение срока , не менее семи лет с даты вступления гл . 25 НК РФ в силу ( п . 1 ст . 322 НКРФ )

+

Срок полезного использования основных средств после проведения реконструкции , модернизации , технического перевооружения

Допускается :

- пересматривать срок полезного использования - не пересматривать

Допускается :

- увеличивать срок в пределах сроков , установленных для этой амортизационной группы ;

- не увеличивать срок

 

Имущество , приобретенное с использованием бюджетных ассигнований ; полученное в рамках бюджетного ( целевого ) финансирования ; полученное на условиях , указанных в п . 11 ст . 251 НКРФ

Амортизация начисляется

( пп . 8, 17 и 23 ПБУ 6/01)

Амортизация не начисляется

( пп . 2, 3 ст . 256 и п . 2 ст . 322, ст . 251, 256 НК РФ )

 

Основные средства , которые являются предметом лизинга

Нормы амортизации определяются , исходя из срока полезного использования объекта

( п . 4 ПБУ 5/01 )

Предприятиям предоставлено право применять основную норму амортизации с коэффициентом не выше 3 ( п . 7 ст . 259 НКРФ )

 

Основные средства , права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ

Амортизация может начисляться с месяца , следующего за месяцем ввода в эксплуатацию , независимо от факта регистрации . В балансе отражается в нетто - оценке ( с учетом амортизации )

( п .19 ПБУ 10/99) 6

Включается в состав амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию ( п . 8 ст . 258 НК РФ )

 

Легковые автомобили и пассажирские микроавтобусы , имеющие первоначальную стоимость более 300 тыс . руб . и 400 тыс . руб . соответственно

Нормы амортизации определяются исходя из срока полезного использования объекта

( п . 4 ПБУ 6/01)

Применяется основная норма амортизации с коэффициентом 0,5

 

Ремонт основных средств

 

Ремонт объекта основных средств свыше 12 месяцев

Приостанавливается начисление амортизации в период восстановления ( ремонта , реконструкции , модернизации ) объекта , продолжительность которого превышает 12 месяцев

( п . 23 ПБУ 6/01)

В соответствии со ст . 256 НК РФ из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства , переведенные на консервацию свыше трех месяцев ; находящиеся на реконструкции и модернизации свыше 12 месяцев

( п . 3 ст . 256, 260 и 324 НК РФ )

 

Выбытие амортизируемого имущества

 

Убыток от реализации амортизируемого имущества

Учитывается полностью на счете учета финансовых результатов ( ПБУ 9/99) 7

При реализации основного средства налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на сумму расходов , непосредственно связанных с такой реализацией ( п . 1 ст . 268 НК РФ ) равными долями в течение срока , определяемого как разница между сроками полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации ( пп .1, 3 ст . 268 НК РФ ). Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика

 

Безвозмездная передача амортизируемого имущества

Стоимость переданного имущества признается расходом , а убыток от передачи отражается на счете учета финансовых результатов ( ПБУ 10/99)

Стоимость переданного имущества не признается расходом , убыток от безвозмездной передачи амортизируемого имущества не учитывают

( п . 16 ст . 270 НК РФ )

Разницы, возникающие при формировании первоначальной стоимости объектов основных средств

Наименование

Возникающие разницы

Проценты по заемным средствам

По процентам в пределах норм , установленных ст . 269 НК РФ , образуется временная налогооблагаемая разница , возникающая в момент отражения процентов в бухгалтерском учете и уменьшающаяся при каждом начислении амортизации . По процентам сверх норм , установленных ст . 269 НК РФ , при каждом начислении амортизации в бухгалтерском учете образуется постоянная разница , приводящая к возникновению постоянного налогового обязательства

Суммовые разницы, учтенные до принятия объекта к учету

Образуется временная разница , возникающая в момент отражения суммовых разниц в учете . Если суммовые разницы отрицательные , то возникает вычитаемая разница . Если суммовые разницы положительные , то возникает налогооблагаемая разница . Разницы уменьшаются при каждом начислении амортизации

Курсовые и суммовые разницы по процентам, начисленным по заемным средствам, связанным с приобретением основных средств

Образуется временная разница , возникающая в момент отражения курсовых и суммовых разниц в бухгалтерском учете . Если курсовые разницы отрицательные , то возникает вычитаемая разница . Если курсовые разницы положительные , то возникает налогооблагаемая разница . Разницы уменьшаются при каждом начислении амортизации

Платежи за регистрацию прав на недвижимость и землю , сделок с указанными объектами , платежи за предоставление информации о зарегистрированных правах , оплата услуг уполномоченных органов и специализированных организаций по оценке имущества

Образуется временная налогооблагаемая разница , возникающая в момент отражения в бухгалтерском учете указанных платежей . Разница уменьшается при каждом начислении амортизации

Стоимость ( часть стоимости ) имущества, приобретенного за счет средств бюджетных ассигнований и целевого финансирования

Стоимость ( часть стоимости ) амортизируемого имущества , приобретенного за счет бюджетных ассигнований и целевого финансирования , в бухгалтерском учете признается доходами будущих периодов . При начислении амортизации по такому имуществу соответствующая часть стоимости , отраженная по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» , списывается в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» . Таким образом , в бухгалтерском учете сумма дохода , отражаемая по амортизируемому имуществу , приобретенному за счет средств бюджетных ассигнований и целевого финансирования , равна сумме расходов в виде амортизации этого имущества . В налоговом учете не признаются доходы и расходы , связанные с амортизируемым имуществом , которое приобретено за счет бюджетных ассигнований и целевого финансирования . В связи с этим разницы не возникают

Стоимость безвозмездно полученных основных средств

Образуется постоянная разница , приводящая к возникновению постоянного налогового обязательства , в размере превышения стоимости , по которой имущество отражено в налоговом учете , над стоимостью , по которой оно отражено в бухгалтерском учете . Образуется временная вычитаемая разница в размере стоимости имущества в бухгалтерском учете , возникающая в момент признания дохода в налоговом учете . Погашается по мере признания дохода в бухгалтерском учете

Стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию до 1 января 2002 г .

Образуется постоянная разница , приводящая к возникновению постоянного налогового обязательства . Разница определяется как сумма превышения суммы амортизации в бухгалтерском учете над суммой амортизации в налоговом учете ( при условии , что оставшийся срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете совпадает ) и возникает при каждом начислении амортизации в бухгалтерском учете

Список используемой литературы

1) ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденным приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н.

2) Методические указания по бухгалтерскому учету основ­ных средств, утвержденные приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

3) Налоговый Кодекс Российской Федерации (по состоянию на 15 сентября 2010 г)

4) Крутякова Т.Л.

«Основные средства»- М.: АйСи Групп, 2009.

5)Сергеева Т.Ю.

«Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет: практическое пособие»-2-е изд.,- М.: Издательство «Омега-Л», 2010.

6)Верещагин С.А.

«основные средства: новый порядок учета: практическое руководство» - М.: Эксмо, 2009.

1 Расходы по страхованию имущества для целей налогообложения включаются в состав прочих расходов в порядке, установленном ст.263 НК РФ.



Загрузить файл

Похожие страницы:

  1. Налоговый учет основных средств (2)

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... аспекты налогового учета основных средств 1.1 Понятие основных средств В налоговом учете не дается определения основных средств, а в бухгалтерском учете основными нормативными документами, регламентирующими учет основных средств, являются ...
  2. Организация бухгалтерского и налогового учета основных средств на предприятии

    Дипломная работа >> Финансовые науки
    ... бухгалтерского и налогового учета основных средств 5 1.1 Понятие и учет основных средств в целях бухгалтерского учета 5 1.2 Амортизация основных средств 21 1.3 Выбытие основных средств 24 Глава 2 Учет основных средств в целях ...
  3. Бухгалтрский и налоговый учет основных средств

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... ГЛАВА 2 НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ……………… 32 2.1 Основные средства как объект налогового учета……………………. 32 2.2 Оценка основных средств в налоговом учете………………………… 34 2.3 Налоговый учет поступления и выбытия основных средств……….. 36 2.4 Налоговый учет ...
  4. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств в бюджетной организации

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... бюджетному учету. Глава 3. Организация налогового учета основных средств 3.1. Учет основных средств при расчете налога на прибыль организации Налоговый учет – система ...
  5. Учет основных средств (45)

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... основного средства в целях налогообложения не уменьшает налогооблагаемую прибыль. 2.2. Методика налогового учета. Налоговый учет основных средств регулируется главой 25 Налогового ... бухгалтерского и налогового учета основных средств, практически одинаковы ...

Хочу больше похожих работ...

Generated in 0.0016961097717285