Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
Осуществляя хозяйственную деятельность, предприятие сталкивается с необходимостью производить расчеты как внутри самого предприятия, так и вне его. Вн...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
Одна из важнейших задач руководителя любого предприятия – с максимальной отдачей использовать имеющиеся в его распоряжении ресурсы. Для этого необходи...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
Формирование учетной политики каждой организации должно исходить из требований ее постоянства, соответствия современной национальной нормативной базе,...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
Перейдя на рыночные отношения, повысилась самостоятельность предприятий, а также их экономическая и юридическая ответственность. Резко возросло значен...полностью>>

Главная > Курсовая работа >Бухгалтерский учет и аудит

Сохрани ссылку в одной из сетей:

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПУТЕЙ СООБЩЕНИЯ

(МИИТ)

______________________________________________________________________________

Кафедра «Бухгалтерский учет и статистика»

Курсовая работа

по теме:

«Налоговый учет основных средств».

Выполнила: ст-ка гр. ЭТБ-513

Должикова Н.Ю.

Проверила: доц. Макеева Е.З.

Москва 2010 г.

Содержание

1. Понятие основных средств 3

1.1. Понятие основных средств в бухгалтерском и налоговом учете 3

1.2. Порядок отражения и документальное оформление объектов основных средств. 5

2.Поступление основных средств 8

2.1 Определение первоначальной стоимости основных средств 8

2.1.1 Приобретение основных средств за плату 9

2.1.2 Поступление основных средств в результате строительства и изготовления 14

2.1.3. Поступление основных средств в качестве вклада в уставный капитал 17

2.1.4 Безвозмездное поступление основных средств 22

2.1.5 Выявление излишков при проведении инвентаризации объектов основных средств 27

3. Формирование восстановительной стоимости основных средств 29

4. Определение остаточной стоимости основных средств 33

5. Амортизация объектов основных средств 34

6. Выбытие основных средств 39

6.1. Продажа объектов основных средств 40

6.2. Списание основных средств по причине морального и физического износа 41

6.3 Передача объектов основных средств в качества вклада в уставный капитал другой организации 43

6.4 Безвозмездная передача объектов основных средств 45

6.5. Ликвидация основных средств при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях 46

6.6. Списание основных средств в случае недостачи или порчи 47

7. Сходства и различия между бухгалтерским и налоговым учетом основных средств 49

Список используемой литературы 55

1. Понятие основных средств

1.1. Понятие основных средств в бухгалтерском и налоговом учете

Порядок бухгалтерского учета основных средств регулируют следующие документы:

  • ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденным приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. № 26н;

  • Методические указания по бухгалтерскому учету основ­ных средств, утвержденные приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.

Согласно п. 4 ПБУ 6/01 актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Кроме того, в соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 активы, в отношении которых выполняются вышеприведенные условия, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

При отнесении имущества к основным средствам для целей налогообложения прибыли необходимо руководствоваться нормами главы 25 НК РФ.

Основными средствами согласно п.1 ст. 257 НК РФ признается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 20 000 рублей (в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 24.07.2007 N 216-ФЗ) и стоимостью более 40000 рублей (в ред. Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 24.07.2007 N 216-ФЗ; от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ; вступает в силу с 1 января 2011 г.) и сроком полезного использования более 12 месяцев.

Таким образом, в целом критерии отнесения имущества к основным средствам для целей налогообложения прибыли практически не отличаются от критериев, установленных бухгалтерским законодательством.

1.2. Порядок отражения и документальное оформление объектов основных средств.

Единицей учета основных средств в регистрах бухгалтерского учета считается инвентарный объект.

Под ним согласно п.6 ПБУ 6/01 и п.10 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельно конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, предназначенный для выполнения определенной работы. В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Активы, предназначенные для использования в производственной деятельности (при оказании услуг, выполнении работ, для управленческих нужд), принимаются к учету на счете 01 «Основные средства».

Активы, предназначенные для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование, принимаются к учету на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Включение имущества, отражаемого на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», в состав основных средств автоматически включает его и в налоговую базу по налогу на имущество организации.

Для учета наличия объектов основных средств, а также их внутреннего перемещения предназначены три унифицированные формы:

  • Инвентарная карточка учета объектов основных средств (форма №ОС-6)

  • Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств (Форма №ОС-6а)

  • Инвентарная книга учета объектов основных средств (Форма №ОС-6б).

В инвентарных карточках должны быть приведены основные данные по объекту, указаны документ на оприходование, первоначальная стоимость, срок полезного использования, способ начисления амортизации, норма амортизации, а также индивидуальные особенности объекта.

Заполнение инвентарных карточек (инвентарной книги) производиться на основании актов о приеме-передаче объектов основных средств (формы № ОС-1, № ОС-1а, № ОС-1б) и сопроводительных документов (технических паспортов заводов-изготовителей и др.) Прием, перемещение объектов основных средств внутри организации, включая проведение реконструкции, модернизации, капитального ремонта, а также их выбытие или списание отражаются в инвентарной карточке (книге) на основании соответствующих документов.

Итак, в настоящее время действуют следующие формы первичной учетной документации по учету основных средств, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 №7:

 Номер формы

Наименование формы

ОС-1

Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)

ОС-1а

Акт о приеме-передаче здания (сооружения)

ОС-1б

Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)

ОС-2

Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств

ОС-3

Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств

ОС-4

Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)

ОС-4а

Акт о списании автотранспортных средств

ОС-4б

Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)

ОС-6

Инвентарная карточка учета объекта основных средств

ОС-6а

Инвентарная карточка группового учета объектов основных средств

ОС-6б

Инвентарная книга учета объектов основных средств

ОС-14

Акт о приеме (поступлении) оборудования

ОС-15

Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж

ОС-16

Акт о выявленных дефектах оборудования

Для целей налогового учета можно использовать данные, содержащиеся в инвентарной карто­чке (книге) (форма № ОС-6, ОС-ба, ОС-66), применяемой для целей бухгалтерского учета. При этом для соблюдения требований ст.313 НК РФ факт использования Инвентарной карточки (книги) для це­лей ведения налогового учета амортизируемых основных средств должен быть отражен как элемент учетной политики организации для целей налогообложения.

Если специфика деятельности организации приводит к тому, что данные бухгалтерского и налогового учета амортизируемого имущества расходятся, то в этом случае необходимо разработать специальные регистры для налогового учета основных средств.

Для этого можно, например, использовать форму Инвентарной карточки (ОС-6), добавив в нее дополнительные реквизиты для от­ражения данных налогового учета. В этом случае в бухгалтерии на каждый объект будет заводиться единая инвентарная карточка, ко­торая будет одновременно служить документом и бухгалтерского, и налогового учета.

Можно пойти и по другому пути: разработать для целей ведения налогового учета отдельный регистр налогового учета объектов ос­новных средств. В регистре налогового учета основных средств должна най­ти свое отражение, как минимум, следующая информация:

  • наименование объекта, его инвентарный номер;

  • дата приобретения;

  • дата ввода в эксплуатацию;

  • первоначальная стоимость;

  • изменение первоначальной стоимости;

  • амортизационная группа;

  • срок полезного использования;

  • изменение срока полезного использования;

  • применение амортизационной премии;

  • использование специальных коэффициентов;

  • направление использования объекта;

  • приостановление начисления амортизации;

  • дата выбытия.

Порядок налогового учета основных средств с подробным опи­санием используемых регистров должен найти свое отражение в приказе об учетной политике организации для целей налогообложения.



Загрузить файл

Похожие страницы:

  1. Налоговый учет основных средств (2)

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... аспекты налогового учета основных средств 1.1 Понятие основных средств В налоговом учете не дается определения основных средств, а в бухгалтерском учете основными нормативными документами, регламентирующими учет основных средств, являются ...
  2. Организация бухгалтерского и налогового учета основных средств на предприятии

    Дипломная работа >> Финансовые науки
    ... бухгалтерского и налогового учета основных средств 5 1.1 Понятие и учет основных средств в целях бухгалтерского учета 5 1.2 Амортизация основных средств 21 1.3 Выбытие основных средств 24 Глава 2 Учет основных средств в целях ...
  3. Бухгалтрский и налоговый учет основных средств

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... ГЛАВА 2 НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ……………… 32 2.1 Основные средства как объект налогового учета……………………. 32 2.2 Оценка основных средств в налоговом учете………………………… 34 2.3 Налоговый учет поступления и выбытия основных средств……….. 36 2.4 Налоговый учет ...
  4. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств в бюджетной организации

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... бюджетному учету. Глава 3. Организация налогового учета основных средств 3.1. Учет основных средств при расчете налога на прибыль организации Налоговый учет – система ...
  5. Учет основных средств (45)

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... основного средства в целях налогообложения не уменьшает налогооблагаемую прибыль. 2.2. Методика налогового учета. Налоговый учет основных средств регулируется главой 25 Налогового ... бухгалтерского и налогового учета основных средств, практически одинаковы ...

Хочу больше похожих работ...

Generated in 0.0076069831848145