Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
Не одно предприятие, фирма или даже небольшая организация не сможет эффективно функционировать на рынке в современных условиях, не имея в своей структ...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Лекция
Аудиторская деятельность (аудит) – представляет собой предпринимательскую деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухг...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Курсовая работа
Прибыль и рентабельность- это результативные показатели хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий, характеризующие эффективность про...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Курсовая работа
В реальных условиях хозяйственной деятельности любому предприятию целесообразно периодически проводить всесторонний финансовый анализ своего состояния...полностью>>

Главная > Реферат >Бухгалтерский учет и аудит

Сохрани ссылку в одной из сетей:

2.2.1. Покупка иностранной валюты у клиента

Покупка иностранной валюты у клиента за свой счет в ОАО «АКИБАНК» от­ражается проводками:

1. Отражается обязательство банка на покупку иностран­ной валюты:

Дт 47408.840 "Расчеты по конверсионным операциям и сроч­ным сделкам"

Кт 47407.810 "Расчеты по конверсионным операциям и сроч­ным сделкам";

2. Продана иностранная валюта в ОАО «АКИБАНК»:

Дт 40702.840 "Валютный счет клиента" лицевой счет "Тран­зитный счет"

Кт 47408.840 "Расчеты по конверсионным операциям и сроч­ным сделкам".

3. Денежные средства зачислены на расчетный счет кли­ента:

Дт 47407.810 "Расчеты по конверсионным операциям и сроч­ным сделкам"

Кт 40702.810 Расчетный счет организации.

В бухгалтерском учете ОАО «АКИБАНК» продажа валюты через биржу от­ражается следующим образом:

1. Поступила валютная выручка на корреспондентский счет: Дт 30114.840 "Корреспондентские счета в банках-нерези­дентах в СКВ"

Кт 40702.840 "Валютный счет клиента" лицевой счет "Тран­зитный счет".

2. Начислено комиссионное вознаграждение бирже (0,3%):

Дт 70209 "Другие расходы"

Кт 47403 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами".

3. 25% выручки, согласно законодательству, подлежит реализации на внутреннем валютном рынке.

Дт 40702.840 "Валютный счет", лицевой счет "Транзитный" Кт 47405.840 "Расчеты с клиентами по покупке и прода­же иностранной валюты".

И одновременно в ОАО «АКИБАНК» делается проводка по обмену одной валю­ты на другую:

Дт 47405.840 "Расчеты с клиентами по покупке и прода­же иностранной валюты"

Кт 47407.840 "Расчеты по конверсионным операциям и сроч­ным сделкам";

4. Денежные средства перечисляются на биржу:

Дт 47407.840 "Расчеты по конверсионным операциям и сроч­ным сделкам".

Кт 30114.840 "Корреспондентские счета в банках-нерези­дентах в СКВ".

5. Перечислено комиссионное вознаграждение бирже: Дт 47403 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами" Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организа­ций в Банке России".

6. Поступила выписка о зачислении денежных средств от реализации валюты:

Дт 30102.810 "Корреспондентские счета кредитных орга­низаций в Банке России"

Кт 47407.810 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам". И одновременно:

Дт 47407.810 "Расчеты по конверсионным операциям и сроч­ным сделкам"

Кт 47405.810 "Расчеты с клиентами по покупке и прода­же иностранной валюты".

7. Начислена комиссия ОАО «АКИБАНК»:

Дт 47405.810 "Расчеты с клиентами по покупке и прода­же иностранной валюты"

Кт 70103 "Доходы, полученные от операций с иностран­ной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номи­нальная стоимость которых указана в иностранной валюте".

8. Денежные средства зачислены на расчетный счет кли­ента:

Дт 47405.810 "Расчеты с клиентами по покупке и прода­же иностранной валюты"

Кт 40702.810 Расчетный счет клиента.

Возникающие при этом курсовые разницы в учете ОАО «АКИБАНК» отра­жаются следующим образом:

— на сумму положительной разницы:

Дт 47407.840 "Расчеты по конверсионным операциям и сроч­ным сделкам"

Кт 70103 "Доходы, полученные от операций с иностран­ной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номи­нальная стоимость которых указана в иностранной валюте";

— на сумму отрицательной разницы:

Дт 70204 "Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная сто­имость которых указана в иностранной валюте".

Кт 47407.840 "Расчеты по конверсионным операциям и сроч­ным сделкам".

Если в указанный выше срок от организации не поступа­ет поручение на обязательную продажу выручки, то ОАО «АКИБАНК» как агент валютного контроля осуществля­ет данную операцию самостоятельно. На следующий рабочий день он депонирует 25% всей валютной выручки, зачисленной на транзитный счет, на свой отдельный лицевой счет 47405 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иност­ранной валюты". В дальнейшем эта сумма продается ОАО «АКИБАНК» на указанных выше условиях.

После обязательной продажи валютных средств с тран­зитного валютного счета оставшаяся часть валютной выручки по поручению предприятия снимается с транзитного валют­ного счета и зачисляется на текущий валютный счет пред­приятия.

Часть выручки зачислена на текущий валютный счет (75%):

Дт 40702.840 Транзитный валютный счет

Кт 40702.840 Текущий валютный счет.

Эти суммы используются на любые цели, разрешенные действующим законодательством.

Проценты по остаткам средств на транзитных валютных счетах в ОАО «АКИБАНК» не начисляются.

2.2.2. Покупка валюты на бирже в ОАО «АКИБАНК»

В бухгалтерском учете ОАО «АКИБАНК» покупка валюты на бирже отражается следующими проводками:

1. Перечислены рублевые средства для покупки валюты:

Дт 40702.810 Расчетный счет клиента

Кт 47405.810 "Расчеты с клиентами по покупке и прода­же иностранной валюты".

2. Начислено комиссионное вознаграждение бирже: Дт 70209 "Другие расходы"

Кт 47403 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами".

3. Начислена комиссия ОАО «АКИБАНК»:

Дт 47405.810 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты"

Кт 70103 "Доходы, полученные от операций с иностран­ной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номи­нальная стоимость которых указана в иностранной валюте".

4. Согласно договору денежные средства предназначены для покупки валюты:

Дт 47405.810 "Расчеты с клиентами по покупке и прода­же иностранной валюты"

Кт 47407.810 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам".

5. Перечислены денежные средства на биржу:

а) Дт 47407.810 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам":

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организа­ций в Банке России";

б) Дт 47403 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами"

Кт 30102 "Корреспондентские счета кредитных организа­ций в Банке России".

6. Получена выписка из РКЦ о зачислении приобретенной валюты на корреспондентский счет:

Дт 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезиден­тах в СКВ"

Кт 47407.840 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам".

7. Согласно договору поступившая валюта предназначена для зачисления на валютный счет клиента:

Дт 47407.840 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам"

Кт 47405.840 "Расчеты с клиентами по покупке и прода­же иностранной валюты".

8. Приобретенная валюта зачислена на специальный тран­зитный валютный счет:

Дт 47405.840 "Расчеты с клиентами по покупке и прода­же иностранной валюты"

Кт 40702.840 Специальный транзитный счет.

Продажа иностранной валюты клиенту за свой счет в ОАО «АКИБАНК» отра­жается проводками:

1. Отражено обязательство банка на продажу иностран­ной валюты:

Дт 47408.810 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам"

Кт 47407.840 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам".

2. Списаны рублевые средства с расчетного счета клиента:

Дт 40702.810 Расчетный счет клиента

Кт 47408.810 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам".

3. Проданная клиенту валюта зачислена на специальный транзитный валютный счет:

Дт 47407.840 "Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам"

Кт 40702 Специальный транзитный валютный счет.

Согласно законодательству Российской Федерации в ОАО «АКИБАНК» сто­имость активов и обязательств, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтер­ской отчетности подлежит пересчету в рубли.

Наличная иностранная валюта учитывается на забалансо­вом счете: 91104 (А) "Наличная иностранная валюта и пла­тежные документы в иностранной валюте, принятые на экс­пертизу".

Операции по покупке (продаже) валюты на межбанков­ском валютном рынке в ОАО «АКИБАНК» оформляются распоряжением на по­купку (продажу). Перечисление денежных средств оформля­ется платежным поручением.

Если операция по обмену валют на межбанковском ва­лютном рынке завершается в один день, то в бухгалтерском учете в ОАО «АКИБАНК» делается следующая проводка:

Дт 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезиден­тах в СКВ"

Кт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных органи­зациях-корреспондентах";

Дт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных органи­зациях-корреспондентах"

Кт 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезиден­тах в СКВ".

Если расчеты по обмену валют на межбанковском валют­ном рынке не могут быть завершены в один день, то в учете ОАО «АКИБАНК» иностранной валюты списание валюты от­ражается:

Дт 47408 "Расчет по конверсионным операциям и срочным сделкам"

Кт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных органи­зациях-корреспондентах".

Полученная в последующие дни сумма в рублях отража­ется в учете:

Дт 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезиден­тах в СКВ"

Кт 47408 "Расчеты по конверсионным операциям и сроч­ным сделкам".

В банке — покупателе иностранной валюты списание сум­мы в рублях отражается следующей проводкой:

Дт 47408 "Расчеты по конверсионным операциям и сроч­ным сделкам"

Кт 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезиден­тах в СКВ".

в ОАО «АКИБАНК» полученная сумма иностранной валюты отражается в учете:

Дт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных органи­зациях-корреспондентах"

Кт 47408 "Расчеты по конверсионным операциям и сроч­ным сделкам".

Возникающие курсовые разницы в ОАО «АКИБАНК» отражаются проводками:

на сумму положительной курсовой разницы:

Дт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных органи­зациях-корреспондентах", 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ"

Кт 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы";

на сумму отрицательной курсовой разницы:

Дт 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте — отрицательные разницы"

Кт 30110 "Корреспондентские счета в кредитных органи­зациях-корреспондентах", 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ".

Курсовые разницы между официальным курсом и курсом продажи иностранной валюты отражаются в учете на счете доходов (70103) или расходов банка 70205.

При этом в учет будут сделаны записи:

Дт 61306 "Переоценка средств в иностранной валюте — положительные разницы"

Кт 70103 "Доходы, полученные от операций с иностран­ной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номи­нальная стоимость которых указана в иностранной валюте",

или

Дт 70204 "Расходы по операциям с иностранной валютой, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная сто­имость которых указана в иностранной валюте"

Кт 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте — отрицательные разницы".

2.2.3. Учет операций в обменных пунктах

При доставке ценностей инкассатором или кассовым ра­ботником в кассу ОАО «АКИБАНК» оприходование этих ценностей отра­жается следующими бухгалтерскими проводками:

1. На сумму остатка в наличной валюте Российской Феде­рации:

Дт 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Рубли"

Кт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Рубли".

2. На сумму остатка в наличной иностранной валюте:

Дт 20202 "Касса кредитных организаций", лицевой счет "Иностранная валюта"

Кт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Инос­транная валюта".

3. На сумму остатка купленных или оплаченных чеков:

Дт 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номиналь­ная стоимость которых указана в иностранной валюте", ли­цевой счет "Иностранная валюта"

Кт 20206 "Касса обменных пунктов", лицевой счет "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость кото­рых указана в иностранной валюте", лицевой счет "Иност­ранная валюта".

4. На сумму остатка бланков чеков:

Дт 91207 "Бланки", лицевой счет "Бланки чеков, номи­нальная стоимость которых указана в иностранной валюте"

Кт 91203 "Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию", лицевой счет "Бланки чеков, номинальная стоимость которых указана в иностран­ной валюте".

Заключение

Каждая организация может открыть в банке валютный счет. Если валютный счет открывается в том же банке, что и руб­левый, клиент представляет в банк заявление и все предус­мотренные законодательством документы.

В заявлении дол­жно быть отражено обязательство клиента соблюдать бан­ковские правила ведения валютного счета. Банки имеют типовые образцы заявлений и представляют их клиентам. Совместные предприятия и иностранные фирмы должны представить в банк свидетельство о внесении их в реестр предприятий с иностранными инвестициями. Свидетельство выдается после регистрации в Государственном комитете Российской Федерации по иностранным инвестициям.

Сведения об открытии счета передаются банком налоговой инспек­ции, на учете которой состоит данное предприятие.

Каждое предприятие может открыть в банке валютный счет. Если валютный счет открывается в том же банке, что и рублевый, клиент представляет в банк заявление и все пре­дусмотренные законодательством документы.

Для открытия в уполномоченном банке валютного счета организация должна представить следующие документы:

нотариально заверенную копию устава;

нотариально заверенную копию учредительного догово­ра или заявку на создание организации;

нотариально заверенные карточки с образцами подпи­сей руководителя и главного бухгалтера в двух экземпля­рах;

заявление на открытие валютного счета (в заявлении должно быть отражено обязательство клиента соблюдать банковские правила ведения валютного счета). Банки имеют типовые образцы заявлений и предоставляют их клиентам;

копию свидетельства о регистрации;

бухгалтерский баланс на последнюю отчетную дату;

справку из налоговой инспекции о постановке на учет;

протокол собрания учредителей.

Кроме этого, совместные организации должны предста­вить в банк свидетельство о внесении их в Государственный реестр организаций с иностранными инвестициями. Данное свидетельство выдается после регистрации в Государствен­ном комитете Российской Федерации по иностранным инве­стициям.

Нерезиденты должны представить в банк выписку из тор­гового или банковского реестра, определяющую юридический статус нерезидента в соответствии с законодательством страны его местонахождения, копию разрешения национально­го иностранного банка. Все документы должны быть переве­дены на русский язык, нотариально заверены и легализова­ны в посольстве Российской Федерации либо в посольстве ино­странного государства.

Проверенные уполномоченным банком представленные документы, соответствующие по форме и содержанию тре­бованиям законодательства, являются основанием для откры­тия клиенту валютного счета.

В настоящее время предприятия, учреждения и органи­зации-резиденты имеют право без ограничений по количе­ству и видам иностранных валют открывать в уполномочен­ных банках на территории России валютные счета.

Валют­ный счет может быть открыт предприятию:

только в одной валюте платежа (например, в долларах США);

в нескольких валютах платежа.

Наряду с одним или несколькими валютными счетами пред­приятие может открыть и один валютный счет в нескольких иностранных валютах (мультивалютный счет).

Список использованной литературы

I. Нормативно-правовые документы:

  1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Издательство ЗАО «Славянский дом книги», 2003 г. – 657 с.

  2. Закон Российской Федерации «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» в новой редакции ФЗ от 24.04.95 № 65-ФЗ.

  3. Руководство по кредитной политике «АО «Акибанк» на 1.01.2008 г.

II. Учебная литература:

  1. Гусейнов Р.М., Горбачева Ю.Л. Бухгалтерский учет. –М.:НГА, 2005. - 250 с.

  2. Ковалев В.В. Бухгалтерский учет в кредитных учреждениях. - М.: Финансы и статистика, 2007 г.-768с.

  3. Кураков Л.П., Тимирясов В.Г., Кураков В.Л. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Гелиос АРВ, 2005 г. с.53.

  4. Бухгалтерский учет: учебник – 4-е дополненное и переработанное издание / под ред. проф. Чепурина М.Н., проф. Киселевой Е.А. – Киров: «АСА», 2006. - 752 с.

III. Специальная литература:

  1. Алексашенко С. Банковский кризис: туман рассеивается? // Вопросы экономики, 2007 . №5.- с. 4-42

  2. Андреев В. Бухучет Российских банков // Бухгалтерский учет. – 2007 г.- №4. – С.62-63.

  3. Бурый С.В., Бреусенко С.И. Операции кредитования населения с использованием банковских карточек // Банковские технологии. – 2005 г. - №5. – С. 91-95.

  4. Гусева К.Н. Источники становления и перспективы развития российского банковского рынка // Бухгалтерский учет. – 2003. №6. – С. 29-36.

  5. Замуруев А.С. Бухучет в банках: терминологический анализ, классификация и определение формы // Деньги и кредит. – 2005 г. - №6. – С. 32-35.

  6. Иванов В.В., Малютина О.Н. E. Учет валютных операций в банке // Финансы и кредит. – 2007 г. - №8. – С.44-46.

  7. Коркин В. Стратегия выживания кредитного рынка России. // Финансовый бизнес. – 2007 г. - №11. – С.17-23.

  8. Лимаренко В.Р. Учет валютных операций в коммерческих банках // Бухгалтерский учет. – 2008 г. – №8. – С. 44-48.

  9. Москвин В. Учет банковских операций // Инвестиции в России. – 2006 г. - №4. – С.34-44.

  10. Соколинская Н.Э. Проблемы учета валютных операций в современных условиях // Банковское дело. – 2007 г. - № 8. С. 26-32.



Загрузить файл

Похожие страницы:

  1. Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте (2)

    Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... работа по курсу Бухгалтерского учета на тему:«Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте». Выполнил студент гр ... средства в иностранной валюте, купленные на внутреннем валютном рынке РФ. Для учета операций на валютном ...
  2. Учет кассовых операций в иностранной валюте

    Контрольная работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... бухгалтерского учета, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ... открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты в соответствии ...
  3. Учет денежных средств и операций в иностранной валюте ООО Экран

    Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... по предмету: «Бухгалтерский учет» тема: Учет денежных средств и операций в иностранной валюте ООО «Экран» Выполнил: студентка ...
  4. Учет операций по импорту работ и услуг

    Реферат >> Экономика
    ... отражении в учете операции в иностранной валюте. Этим и объясняются особенности бухгалтерского учета валютных операций, заключающиеся в порядке пересчета ино­странной валюты в рубли ...
  5. Бухгалтерский учет денежных средств в иностранной валюте

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... учета операций в иностранной валюте, порядок открытия валютных счетов в банке, учет в бухгалтерии операций на валютных счетах, учет покупки иностранной валюты, учет ...

Хочу больше похожих работ...

Generated in 0.0021209716796875