Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
Состояние производственного потенциала – важнейший фактор эффективности основной деятельности предприятий, а, следовательно, его финансовой устойчивос...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Закон
Общество создается без ограничения срока деятельности. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Акцио...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
При этом производство и реализация услуги не зависит от времени - должна быть постоянная готовность оказать услугу, кроме того, нельзя забывать и о се...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
В России аудит – пока новое направление контроля за хозяйственной деятельностью. Рыночные отношения поставили бухгалтеров перед необходимостью учитыва...полностью>>

Главная > Реферат >Бухгалтерский учет и аудит

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Заключение

Создание и успешное функционирование предприятий в решающей степени зависит от аккумулирования ими начального капитала и успешного распоряжения им. Совокупность вопросов, связанная с правомочиями и возможностями общества по формированию такого капитала, а равно его изменению составляет весьма важную задачу.

Главной целью любого коммерческого предприятия является получение прибыли в размере, необходимом для обеспечения нормального функционирования, включая инвестирование средств в активы и использование прибыли на цели потребления. При этом отдача на вложенный собственниками капитал должна быть не ниже той ставки доходности, по которой средства могли бы быть размещены вне предприятия. Учредитель, предоставляя капитал, теряет возможность получения дохода от вложения имеющихся у него средств. Компенсацией должны стать будущие доходы.

Не менее важной для действующего предприятия целью является сохранение источника дохода, т.е. собственного капитала. Значимость его для жизнеспособности и финансовой устойчивости предприятия настолько высока, что она получила законодательное закрепление в Гражданском кодексе РФ в части требований о минимальной величине уставного капитала; соотношении уставного капитала и чистых активов; возможности выплаты дивидендов в зависимости от соотношения чистых активов и суммы уставного и резервного капитала.

Таким образом, очевидно, что уставный капитал играет важную роль в работе предприятия.

Важным условием хорошей работы капитала является оптимальный выбор его размера, источников формирования; определение правовых, договорных и финансовых ограничений в распоряжении текущей и нераспределенной прибылью; выявление приоритетности прав собственников при ликвидации предприятия.

Практическая часть

Остатки по счетам бухгалтерского учета ОАО "Исток" на 1 марта 200Хг

Таблица 1

Номер счета

Наименование счета

Дебет

Кредит

01

Основные средства

17 176 809

02

Амортизация основных средств

10 623 700

03

Доходные вложения в материальные ценности

470 301

04

Нематериальные активы

637 500

05

Амортизация нематериальных активов

191 250

07

Оборудование к установке

17 180

08

Вложения во внеоборотные активы

4 543 217

из них в строительство здания

4 035 038

09

Отложенные налоговые активы

25 600

10

Материалы

896 910

14

Резервы под снижение стоимости материал. ценностей

10 870

16

Отклонение в стоимости материальных ценностей

76 576

20

Основное производство

1 973 509

43

Готовая продукция

3 174 000

50

Касса

9 800

09

Отложенные налоговые активы

25 600

51

Расчетный счет

269 844

52

Валютный счет

1 753 940

57

Переводы в пути

57 760

58

Финансовые вложения

1 980 000

59

Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги

336 000

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

696 910

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

1 245 813

66

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

579 600

67

Расчеты по догосрочным кредитам и займам

8 129 500

68

Расчеты по налогам и сборам

657 000

в т.ч. излишне уплаченный налог на прибыль

38 700

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

208 610

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

579 473

71

Расчеты с подотчетными лицами

4 300

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

54 544

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

76-1

Расчеты с разными дебиторами

17 846

76-2

Расчеты с разными кредиторами

581 100

77

Отложенные налоговые обязательства

13 800

80

Уставный капитал

5 900 000

81

Собственные акции (доли)

1 113 000

82

Резервный капитал

2 385 000

83

Добавочный капитал

2 650 600

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1 980 000

96

Резервы предстоящих расходов

101 256

97

Расходы будущих периодов

193 890

98

Доходы будущих периодов

106 370

99

Прибыль и убытки

Итого

35 731 039

35 731 039

Таблица 2

Бухгалтерская справка

"Расшифровка состава себестоимости незавершенного производства и окончательного брака"

№ п/п

Название статей расхода

Незавершенное производство

Окончательно забракованная продукция

на нач мес

на конец мес

1

Материалы

865748

452774

1050

2

Основаная и дополнительная

заработная плата

374900

170400

670

3

Отчисления на соцнужды

134964

61344

251

4

Общепроизводственные

расходы

597897

231992

1001

Итого:плановая (нормативная)

ограниченная себестоимость

1973509

916510

2972

Таблица 3

«Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Исток» с корреспонденцией счетов за март 200 года».

п/п

Факты хозяйственной деятельности

Сумма (руб.)

Дебет

Кредит

1

Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств:

 

 

 

покупная цена

103 400

08

60

НДС

18 612

19

60

Итого:

122 012

 

 

2

Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам:

 

 

 

покупная цена

11 300

08

60

НДС

2 034

19

60

Итого:

13 334

 

 

3

Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов:

 

 

 

основных средств (оборудования) — стоимость услуг

8 300

08

76

НДС

1 494

19

76

нематериальных активов — стоимость услуг

1 100

08

76

НДС

198

19

76

Итого:

11 092

 

 

4

Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цели кредиты (объекты в эксплуатацию не введены

135 762

08

67

5

Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных с редею (оборудования):

 

 

 

по тарифу

4 300

08

76

НДС

774

19

76

Итого:

5 074

 

 

6

Приняты по окончательному акту выполненные строительно-монтажные работы по договору подряда:

 

 

 

сметная стоимость окончательного этапа строительно-монтажных работ по возведению здания

4 980 000

08

60

НДС

896 400

19

60

Итого:

5 876 400

 

 

7

Приняты no акту монтажные-работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда;

 

 

 

сметная стоимость

4 000

08

60

НДС

720

19

60

Итого:

4 720

 

 

8

Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха:

 

 

 

стоимость услуг

25 200

08

76

НДС

4 536

19

76

Итого

29 736

 

 

9

Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить по приложению 2)

 

 

 

из них предназначается для:

 

 

 

эксплуатации в основном производстве (здание)-сумму определить

9 176 000

01

08

предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование);

508 179

03

08

эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование)- сумму определить по Приложению 2

120 000

01

08

10

Начислена Линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца:

 

 

 

оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве;

51 200

25

02

объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах;

18 100

23

02

объекто административно-хозяйственной сферы

18 300

26

02

Итого:

87 600

 

 

Для целей налогообложения - 90000 руб.

90 000

 

 

11

Справочно: первоначалная стоимость проданных объектов основных средств

45 770

х

х

12

Списана сумма начислений амортизации по объектам ОС в связи с их продажей

9 150

02

01

13

Списана остаточная стоимость объектов ОС в связи с их продажей (сумму определить)

36 620

91

01

14

Отражена сумма выручки за проданные объекты ОС (включая НДС)

67 378

62

91

15

Начислен НДС за проданные объекты ОС (сумму определить)

10 278

91

68

16

Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов ОС:

 

 

 

стоимость услуг

550

91

76

НДС

99

19

76

Итого

649

 

 

17

Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в :

 

 

 

цехах основного производства;

63 320

25

96

цехах вспомогательных производств

73 000

23

96

общехозяйственных подразделениях

21 580

26

96

Итого

157 900

 

 

18

Приняты к бухгалтерскому учту нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости (сумму определить)

12 400

04

08

19

Начислена амортизация по НМА

 

 

 

применяемым в основном производстве

10 400

25

05

используемым в административно-хозяйственной сфере

7450

26

05

Итого

17 850

 

 

20

Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта

9 170

25

04

21

Справочно: первоначальная стоимость проданных НМА

60 650

Х

Х

22

Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже

12 130

05

04

23

Списаны:

 

 

остаточная стоимость НМА (сумму определить)

48 520

91

04

расходы по продаже, оплаченные посреднеческой организации, которая освобождена от НДС

680

91

76

стоимость проданных НМА (включая НДС)

64 664

62

91

НДС по проданным НМА (сумму определить)

9 864

91

68

24

Поступили на расчетный счет суммы за:

 

 

 

проданные НМА

64 664

51

62

проданные объекты ОС

67 378

51

62

Итого

132 042

 

 

25

Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет

251 000

51

66

26

Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за:

 

 

 

приобретенные объекты ОС

122 012

60

51

приобретенные НМА

13 334

60

51

консультационные услуги

11 092

76

51

транспортные услуги

5 074

76

51

строительно-монтажные работы

5 876 400

60

51

монтажные работы

4 720

60

51

регистрацию прав

29 736

76

51

Итого

6 062 368

 

 

27

Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы

 

 

по оптовым ценам

1 071000

15

60

НДС

192 780

19

60

Итого

1 263780

 

 

28

Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов

5 220

15

66

29

Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов

 

 

по тарифам

53 550

15

76

НДС

9 639

19

76

Итого

63 189

 

 

30

Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам

981 015

10

15

31

Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретения материалов от учетных цен

148 755

16

15

32

Отпущены со склада материалы по учетным ценам на нужды

 

 

 

основного производства

511 920

20

10

вспомогательного производства

185 872

23

10

общепроизводственных подразделений

294 354

25

10

общехозяйственных подразделений

146 374

26

10

операций, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка)

82 380

44

10

Итого

1 220900

 

 

33

Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат

 

 

 

основного производства

61 425

20

16

вспомогательных производств

22 303

23

16

общепроизводственных подразделений

35 319

25

16

общехозяйственных подразделений

17 563

26

16

по упаковке продукции

9 885

44

16

(суммы определить по приложению 3)

 

 

Итого

146 495

 

 

34

Списаны

 

 

 

стоимость проданных материалов по рыночным ценам

80 055

76

91

стоимость проданных материалов по учетным ценам

58 900

91

10

отклонения фактической себестоимости от учетной цены (сумму определить по приложению 3)

7 067

91

16

35

Начислен НДС по проданным материалам

12 212

91

68

36

Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы

80 055

51

62

37

Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей

5 980

91

14

38

Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда

 

 

рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции

493 200

20

70

производственным рабочим, занятым в подразделения вспомогательных производств

179 200

23

70

персоналу, включенному в сферу обслуживания производства

283 700

25

70

работникам административно-хозяйственных подразделений

173 200

26

70

сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции

79 300

44

70

пособия по социальному страхованию и обеспечению

26 560

69

70

Итого

1 235160

 

 

39

Произведены удержания из заработной платы персонала

 

 

налог на доходы физических лиц

106 730

70

68

налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год

120 000

70

68

по исполнительным документам

15 186

70

76

в возмещение материального ущерба

1 400

70

73

за окончательный брак

1 971

70

73

Итого

245 287

 

 

40

Отражена сумму отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых (суммы определить)

 

 

 

производством продукции

133 164

20

69

во вспомогательных производствах

48 384

23

69

в сфере обслуживания цехов основного производства

76 599

25

69

в сфере управления и обслуживания организации

46 764

26

69

в процессе сбыта (продаж) продукции

21 411

44

69

Итого

326 322

 

 

41

Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи:

 

 

 

заработной платы персоналу

580 000

50

51

под отчет на хозяйственные нужды

20 000

50

51

Итого

600 000

 

 

42

Выдана персоналу предприятия заработная плата за февраль

523 473

70

50

43

Депонированы невыплаченные суммы заработной платы (сумму определить)

56 000

70

76

44

Выдано под отчет работникам сферы административно-хозяйственного управления

23 000

71

50

45

Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков

783 940

50

62

46

Начислены суммы НДС с полученных авансов (сумму определить)

119 584

62

68

47

Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы

 

 

выручка от продаж

784 000

51

50

депонированные суммы (операция 43)

56 000

51

50

Итого (определить)

840 000

 

 

48

Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая командировочные расходы)

 

 

 

общепроизводственного назначения

1 840

25

71

общехозяйственного назначения

15 742

26

71

по продаже продукции

7 158

44

71

Итого

24 740

 

 

из них превышение фактических расходов над признаваемыми в целях налогообложения руб.

3000

Х

Х

49

Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте

1 560

50

71

50

Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки

1 000

73

71

51

Акцептованы счета-фактуры за оказанные услуги, потребленное топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания

 

 

 

цехов основного производства

45 800

25

60

вспомогательных производств

31 139

23

60

Общехозяйственных подразделений

18 506

26

60

служб, связанных со сбытом продукции

28 865

44

60

НДС по потребленным услугам

22 376

19

60

Итого

146 686

 

 

52

Акцептованы счета фактуры организаций за оказанные услуги по рекламе

11 000

44

76

из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения -руб.

2 000

 

 

53

На расчетный счет зачислены авансы от покупателей

4 513 640

51

62

54

Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты (сумму определить)

688 521

62

68

55

Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию все видов рекламу(операции 51,52)

146 686

60

51

11 000

76

51

56

Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти лица:

 

 

 

цехам основного производства;

65 200

96

23

цехам вспомогательного производства;

73 000

96

23

общехозяйственным подразделениям

19 870

96

23

Итого

158 070

 

 

57

Приняты к оплате акты и счета-фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств:

 

 

 

стоимость ремонтных работ;

12 500

96

60

НДС по ремонтным работам

2 250

19

60

Итого

14 750

 

 

58

Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам

 

 

 

цехами основного производства;

379 751

25

23

службами общехозяйственного назначения

20 177

26

23

Итого

399 928

 

 

59

Списаны расходы по обслуживанию основного производства (сумму определить)

1 251 453

20

25

60

Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике), в том числе прямые расходы -1971 руб.

2 972

28

20

61

Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет:

 

 

 

виновных лиц

1 971

73

28

 

основного производства (сумму определить)

1 001

20

28

62

Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам

6 200

10

20

63

Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в ч. 2 приложения 7)

3 499 990

40

20

64

Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция

4 200 000

43

40

65

Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (расчет произвести в ч. 3 Приложения 7)

-700 010

90

40

66

Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, по договорным ценам. Включая НДС

8 106 718

62

90

67

Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка, от продажи которой, признана в бухгалтерском учете

5 974 000

90

43

68

Начислен НДС на отгруженную продукцию(сумму определить, операция 66)

1 236 618

90

68

69

Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы (сумму определить)

485 656

90

26

70

Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода (сумму определить)

239 999

90

44

71

Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца (сумму определить)

870 455

90

99

72

Перечислены с расчетного денежные средства в уменьшении задолженности

 

 

поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца (сумму определить, операции 27 и 57)

1 278 530

60

51

прочим кредиторам по расчетам текущего месяца (сумму определить), операции 16,23,29

64 518

76

51

Разным кредиторам по расчетам прошлых периодов

31 000

76

51

банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита

19 000

66

51

по долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка

150 762

67

51

Итого

1 543 810

 

 

73

Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих условий (сумму определить по Приложению 4)

1 151 912

68

19

74

Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков

 

 

по ранее полученному беспроцентному товарному векселю

1 179 800

51

62

за отгруженную продукцию

2 805 100

51

62

Итого

3 984 900

 

 

75

Выкуплены у акционеров -юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО "Исток"

840 000

81

51

76

Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров

900 000

76

81

77

Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акций и стоимостью их размещения работающим предприятия (сумму определить)

60 000

81

91

Задолженность полностью погашена наличным путем (сумму определить)

900 000

50

76

78

Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности (сумму определить по приложению 5)

81 426

91

99

79

Начислены дивиденды учредителям -физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года

800 000

84

75

80

Сданы на рсчетный счет денежные средства от продажи собственных акций

900 000

51

50

81

Отражены по результатам расчета налога на прибыль (приложение 6)

 

 

 

постоянные налоговые обязательства

1 000

99

68

отложенные налоговые обязательства

27 632

68

77

отложенные налоговые активы

1 196

09

68

82

Начислен условный расход по налогу на прибыль (сумму определить) -(операции 71 и78)*20%

190 376

99

68

Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления налоговой декларации) (Приложение 6)

164 152

Х

Х

83

Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив

4 288

68

09

84

Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже ОС, непризнанных полностью в налоговом учете

3 500

77

68

85

Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности

 

 

бюджету по НДС (контрольная сумма текущих операций)

117 060

68

51

бюджету на доходы физических лиц

245 780

68

51

бюджету по налогу на прибыль (операция 82) с учетом переплаты за предыдущий период (сумму определить)

125 452

68

51

внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу

208 610

69

51

Итого (сумму определить)

696 902

 

 



Загрузить файл

Похожие страницы:

  1. Аудит учредительных документов, учета уставного капитала и расчетов с учредителями

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... учета уставного капитала и расчетов с учредителями. Рассмотреть законодательные аспекты регулирования формирования уставного капитала. Изучить бухгалтерский учет уставного капитала, расчетов с учредителями ... вложенный капитал учредителям (акционерам), ...
  2. Учет уставного капитала (5)

    Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... акционеров путем уменьшения номинальной стоимости акций в учете отражается следующим образом: Д-т 80 «Уставный капитал» К-т 75 «Расчеты с учредителями» ...
  3. Учет уставного капитала и расчетов с учредителями и акционерами

    Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... 3 I. Учет уставного капитала и расчетов с учредителями и акционерами ………… 5 1. Основные принципы формирования уставного капитала……………………….5 2. Формирование и учет уставного капитала в акционерных обществах………………6 3. Учет уставного капитала в обществах ...
  4. Учет уставного капитала (6)

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... в результате выплаты дивидендов. Формирование уставного капитала и расчетов с учредителями в обществе с ограниченной ответственностью может ... меньше минимального уставного капитала общества. Выкуп акций у акционеров отражается в учете следующим образом: ...
  5. Учет уставного капитала на предприятии

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... уставного капитала и расчетов с акционерами по дивидендам в синтетическом бухгалтерском учете и отчетности. 2. Учёт добавочного и резервного капитала 2.1 Учёт добавочного капитала ...

Хочу больше похожих работ...

Generated in 0.0019240379333496