Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

Банковское дело->Реферат
Страховые услуги традиционно продаются разветвленной сетью агентств, в т.ч. за счет увеличения числа привлеченных специалистов. Национальные банковски...полностью>>
Банковское дело->Реферат
БАНКОВСКАЯ СИСТЕМА РОССИИ - совокупность национальных банков и других кредитных учреждений, действующих в рамках единого финансово-кредитного механизм...полностью>>
Банковское дело->Реферат
За менее чем полувековой срок своего развития лизинг нашел широкое применение во всем мире и признан как один из наиболее эффективных и надежных метод...полностью>>
Банковское дело->Курсовая работа
Все виды человеческой деятельности и вся жизнь в обществе сопряжена с риском потерять жизнь, здоровье и имущество, вследствие изменения рыночной конъю...полностью>>

Главная > Курсовая работа >Банковское дело

Сохрани ссылку в одной из сетей:

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра банковского дела

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: Организация деятельности коммерческих банков

на тему: Состав и структура актива баланса банка

Студент

ФФБД, 3-й курс, ДФУ-1 Е.М.Свитюк

Руководитель

ассистент А.А.Багрицевич

МИНСК 2010

РЕФЕРАТ

Курсовая работа: 32 с., 2 рис., 4 табл., 19 ист. лит., 4 приложения.

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС, АКТИВЫ БАЛАНСА, КАЧЕСТВО АКТИВОВ, ЛИКВИДНОСТЬ, РИСК, ДОХОДНОСТЬ, ДОСТАТОЧНОСТЬ КАПИТАЛА

Объект исследования – ОАО "Приорбанк".

Предмет исследования - теоретические и практические основы состава и структуры актива баланса коммерческого банка в условиях Республики Беларусь.

Цель работы – на основании литературных источников, нормативных актов и данных банка изучить состав и структуру актива баланса коммерческого банка.

Методы исследования - расчетный и сравнительный методы.

Исследования и разработки – изучена сущность и особенности составления бухгалтерского баланса, изучена методика оценки состояния активов для управления активными операциями, проанализированы перспективные направления развития активных операций на примере ОАО "Приорбанк", дана оценка качества состава и структуры активов банка.

Элементы научной новизны: разработаны конкретные предложения по совершенствованию управления качеством активных операций на примере ОАО "Приорбанк".

Область возможного практического применения: оценка удовлетворённости работников банка в системе управления качеством активных операций ОАО "Приорбанк".

Апробация (внедрение): методика апробирована путём проведения расчётов оценки качества активов.

Результаты внедрения: (при наличии справки о внедрении)

Технико-экономическая, социальная и (или) экологическая значимость: внедрение предложения по совершенствованию управления качеством активных операций повысит объективность оценки удовлетворённости работников ОАО "Приорбанк", даст ориентацию на повышение качества активов, что приведёт к улучшению финансовых результатов.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней материал правильно и объективно отражает состояния исследуемого объекта, а все заимствованные из литературы и других источников теоретические и методологические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов. ___________________

(подпись студента)

СОДЕРЖАНИЕ

СОДЕРЖАНИЕ 4

ВВЕДЕНИЕ 5

1. Теоретические аспекты особенностей формирования состава и структуры актива баланса коммерческого банка 6

1.1. Сущность и особенности составления бухгалтерского баланса банка 6

1.2. Экономическое содержание активов баланса, их состав и структура. 8

2. Анализ состава и структуры актива баланса на примере ОАО "Приорбанк" 17

2.1. Анализ состояния активов баланса на примере ОАО «Приорбанк» 17

3. ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ АКТИВНЫХ ОПЕРАЦИЙ БАНКА 22

Заключение 24

Список использованных источников 26

ПРИЛОЖЕНИЕ А 27

ВВЕДЕНИЕ

Банки одно из центральных звеньев в системе рыночного механизма. Развитие их деятельности необходимое условие реального создания рыночного механизма. Процесс экономических преобразований начался с реформирования банковской системы. Эта сфера динамично развивается и сегодня.

Современная банковская система - это важнейшая сфера национального хозяйства любого развитого государства. Коммерческие банки, действуя в соответствии с денежно-кредитной политикой государства, регулируют движение денежных потоков, влияя на скорость их оборота, эмиссию, общую массу, включая количество наличных денег, находящихся в обращении. Стабилизация же роста денежной массы - это залог снижения темпов инфляции, обеспечение постоянства уровня цен, при достижении которого рыночные отношения воздействуют на экономику народного хозяйства самым эффективным образом. Надежность коммерческих банков всегда была предметом беспокойства для акционеров, вкладчиков, органов регулирования банковской системы и контроля.

Банки - центры, где в основном начинается и завершается деловое партнерство. От четкой грамотной деятельности банков зависит в решающей мере здоровье экономики. Без развитой сети банков, действующих именно на коммерческой основе, стремление к созданию реального и эффективного рыночного механизма остается лишь благим пожеланием. В этой связи в условиях рыночной экономики банковскому работнику необходимо четко знать структуру баланса коммерческого банка.

Цель данной работы – на основании литературных источников, нормативных актов и данных банка изучить состав и структуру актива баланса коммерческого банка.

Задачи курсовой работы:

  • изучить сущность и особенности составления бухгалтерского баланса банка;

  • изучить методику оценки состояния активов банка;

  • проанализировать состав структуру актива баланса на примере ОАО "Приорбанк".

Объектом исследования является ОАО "Приорбанк".

При анализе аналитических данных применялся расчетный и сравнительный методы.

Предметом исследования является банковский анализ, а его основой - отношения между банками и субъектами хозяйствования по поводу формирования финансовых, использования и сохранности ресурсов физических и юридических лиц.

1. Теоретические аспекты особенностей формирования состава и структуры актива баланса коммерческого банка

1.1. Сущность и особенности составления бухгалтерского баланса банка

Годовой бухгалтерский отчет банки представляют в следующем объеме:

  • бухгалтерский баланс (форма 1);

  • отчет о прибыли и убытках (форма 2);

  • отчет об изменениях в капитале;

  • отчет о движении денежных средств, составленный в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Беларусь;

  • примечания, учетная политика и пояснительная записка к годовому отчету.

Ответственность за своевременное, полное и качественное составление годового отчета возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банков.

Годовой отчет в указанном выше объеме составляется банками в миллионах белорусских рублей с одним десятичным знаком с учетом всех филиалов (отделений) и представительств банков независимо от места их нахождения.

При ведении бухгалтерского учета банки должны соблюдать в течение отчетного года принятую учетную политику, за исключением случаев, установленных законодательством. Изменения учетной политики оговариваются в пояснительной записке к годовому отчету с указанием возникших вследствие внесения изменений в учетную политику результатов.

В целях своевременного и качественного составления годового отчета банки проводят в конце отчетного года подготовительную работу:

  1. производят сверку аналитического учета с синтетическим. По результатам сверки принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений;

  2. начисляют и отражают по соответствующим счетам баланса проценты за последний период (месяц, квартал, год) отчетного года;

  3. в соответствии с законодательством Республики Беларусь проводят инвентаризацию всех учитываемых на балансовых и внебалансовых счетах денежных средств и ценностей, основных средств, инвентаря, хозяйственных и других материалов с тем, чтобы данные годового отчета отражали фактическое состояние соответствующих статей на 1-е января нового года.

По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостачи должны быть отражены по соответствующим счетам баланса в отчетном году), оформляются документы на взыскание сумм с виновных лиц, списывается с баланса стоимость пришедших в негодность основных средств, хозяйственного инвентаря и материалов в установленном законодательством порядке [18].

Бухгалтерский баланс (далее - баланс) – основной отчётный документ банка, который составляется на основе Плана счетов и представляет собой совокупность остатков по всем балансовым и внебалансовым счетам.

В баланс отражается состояние собственных и привлеченных средств банка, а также их размещение в кредитные и другие операции. Фактически баланс коммерческого банка представляет собой сводную таблицу, дающую представление о финансовом положении, характере, структуре и размерах операций банка на соответствующую дату.

Анализ баланса банка прежде всего должен ответить на три вопроса:

1) степень участия собственных средств банка в проводимых им операциях;

2) уровень ликвидности банка, т. е. его способность компенсировать отток привлеченных средств собственными ресурсами;

3) удельный вес размещения (направления) ресурсов коммерческого банка в операции с повышенной степенью риска (коэффициент риска).

Основные виды баланса:

  1. Ежедневный баланс (сводка остатков и оборотов по балансовым и внебалансовым счетам). Назначение: проверка правильности осуществления всех операций.

2. Периодические балансы, составленные на 01,08,15,22 числа месяцев.

  1. Аналитический / расчётный баланс, составляется и публикуется печатью.

  2. Баланс в рамках составляемой финансовой отчётности по международным и национальным стандартам финансовой отчётности.

НБРБ разработан алгоритм составления бухгалтерского баланса, который является обязательным для составления отчёта, публикуемого в печати (Приложение А).

Итог расчётного баланса значительно меньше итога ежедневного баланса на сумму корректирующих / регулирующих статей.

Наличие корректирующих статей обусловлено тем, что в этом балансе в отличие от ежедневного баланса, должны содержаться показатели, характеризующие финансовое состояние банка [6, 21c.].

При составлении баланса банка в основу должен быть положен баланс банка, округленный в порядке, установленном Национальным банком.

Закрытие счетов доходов (счета 8-го класса) и расходов (счета 9-го класса) отчетного года производится 1 раз в год в последний банковский день года с отнесением остатков на балансовый счет 7370 "Прибыль (убыток) отчетного года".

В первый банковский день нового года остатки счета 7370 должны быть перенесены на балансовый счет 7361 "Прибыль (непокрытый убыток) в ожидании подтверждения", остатки счета 7380 - на балансовый счет 7362 "Распределенная прибыль в ожидании подтверждения".

Остатки по балансовым счетам 7361, 7362 должны отражаться в балансе текущего года только до утверждения годового отчета. Перед закрытием остаток счета 7361 должен равняться сумме прибыли отчетного года, остаток счета 7362 должен равняться сумме распределенной прибыли отчетного года.

При проведении распределения прибыли отчетного года в текущем году до даты подписания форм отчетности руководителем и главным бухгалтером банка в бухгалтерском учете совершаются следующие проводки:

Д-т 7362 "Распределенная прибыль в ожидании подтверждения"

К-т 7321 "Резервный фонд",

К-т 7327 "Фонд развития банка",

К-т 7329 "Прочие фонды".

При осуществлении корректировок, не затрагиваются счета клиентов, корреспондентские (межфилиальные) счета банков.

При проведении после собрания акционеров окончательного распределения прибыли в бухгалтерском учете совершаются проводки оборотами текущего года. Закрытие счетов 7361 и 7362 производится оборотами нового года после утверждения годовых отчетов. При этом совершаются следующие бухгалтерские проводки:

1. на сумму распределенной подтвержденной прибыли:

Д-т 7361 "Прибыль (непокрытый убыток) в ожидании подтверждения"

К-т 7362 "Распределенная прибыль в ожидании подтверждения";

2. на сумму нераспределенной подтвержденной прибыли:

Д-т 7361 "Прибыль (непокрытый убыток) в ожидании подтверждения"

К-т 7350 "Подтвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет";

3. на сумму непокрытого убытка:

Д-т 7350 "Подтвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет"

К-т 7361 "Прибыль (непокрытый убыток) в ожидании подтверждения".

В бухгалтерском балансе показывается накопленная прибыль (распределенная прибыль и нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года и прошлых лет на дату подписания форм отчетности руководителем и главным бухгалтером банка [2, 448c.].

Анализ балансов коммерческих банков прежде всего преследует цель ответить на вопросы о том, во-первых, насколько надежен данный банк, во-вторых, какова степень его финансовой устойчивости в условиях рыночной экономики, и, в-третьих, определить степень покрытия рисков по размещению ресурсов банка его собственными средствами.

1.2. Экономическое содержание активов баланса, их состав и структура.

Активные банковские операции многообразны по форме и назначению, в них банк выступает в нескольких ролях, что отражает различное экономическое содержание активов банка.

По своим задачам активные операции можно подразделить на операции, имеющие целью поддержание ликвидности банка на том или ином уровне, и операции, направленные на получение прибыли. Само собой разумеется, что между ними существует определенное соотношение, необходимое для поддержания деятельности банка на достигнутом уровне.

Общая оценка состояния активов банка состоит из анализа:

  • состава и структуры активов банка на основе количест­венной оценки размера и удельного веса отдельных видов активов по различным классификационным признакам;

  • качественного состава активов банка с позиций ликвид­ности и сроков размещения;

  • качественного состава активов банка с позиций риска и доходности.

Оценка активных операций должна определить приори­теты деятельности банка, его место на рынке банковских услуг, наиболее опасные, рисковые вложения и наиболее выгодные, перспективные вложения, а также помочь в фор­мировании кредитной политики и выработке общей страте­гии управления активами банка.

Рис. 1. Активные операции банка

Примечание - источник – www.banks.by

Основной информационной базой анализа активных операций банка является бухгалтерский баланс банка как в его ежедневной форме «Сводка оборотов и остатков по ба­лансовым и внебалансовым счетам», так и в укрупненной форме на квартальные и годовые даты вместе с составляемой формой «Анализ активов и пассивов по срокам погашения».

Анализ состава и структуры активов банка по различ­ным классификационным признакам.

Под активами банка понимается размещение его собственных и привлечённых денежных средств по различным направлениям. Активы наиболее полно отражают суть банковской деятельности, поскольку её основная цель – извлечение прибыли – достигается при размещении средств.

Активы банка включают 2 основные группы:

1) связанные исключительно с банковской деятельностью требования банка по средствам, размещённым среди контрагентов – банков и клиентов. Среди банков выделяют НБРБ, центральные банки иностранных государств, банки-резиденты и нерезиденты, международные финансовые организации. К клиентам относятся небанковские финансовые организации, коммерческие организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, некоммерческие организации, органы государственного управления;

2) активы, отражающие хозяйственную деятельность банка, которая является общей для всех коммерческих организаций и отношения к конкретным контрагентам и требованиям банка не имеет (основные средства и прочее имущество).

Активы банка отражаются в балансе на активных счетах, имеющих дебетовое сальдо. Размещение происходит посредством активных операций, которые отражают экономическое содержание вложений средств банка.

При пополнении ресурсов банка, например, получении депозита наличными деньгами или поступлении средств на текущий счёт клиента из другого банка, происходит первичное размещение активов в кассе или на корреспондентском счёте в Национальном банке, которое по сути отражает наличие свободных средств для дальнейшего доходного их вложения, т.е. вторичного размещения.

В соответствии с формой вложений в составе активов различают следующие группы:

1. Денежные средства и драгоценные металлы.

2. Средства на корреспондентских счетах в банках.

3. Фонд обязательных резервов.

4. Кредиты и депозиты банкам.

5. Кредиты клиентам.

6. Ценные бумаги.

7. Долгосрочные финансовые вложения.

8. Основные средства и нематериальные активы.

9. Прочие активы.

Общая сумма по вышеперечисленным группам должна равняться всем активам банка и отражаться в составляемой таблице по итоговой строке «Всего активов».

Под Денежными средствами и драгоценными метал­лами понимают наличные денежные средства банка в на­циональной и иностранной валюте, которые необходимы для выполнения обязательств перед клиентами банка по выплате вкладов и средств со счета в наличной форме, а также для совершения валютно-обменных операций. По­добное размещение активов не приносит банку дохода, но необходимо для поддержания его ликвидности. Для под­держания ликвидности банк может располагать и запасом драгоценных металлов, который хранит как в своих кассах, так и на счетах других банков в стране и за границей, в цен­тральном банке. Все эти средства отражаются в 1-м классе баланса банка.

Под Средствами на корреспондентских счетах в бан­ках понимают средства, которые также необходимы для поддержания ликвидности при выполнении обязательств по счетам клиентов в процессе проведения межбанковских рас­четов. Эти расчеты в безналичной форме могут осуществ­ляться как через корреспондентский счет, открытый в На­циональном банке страны, так и через счета, открытые в банках-корреспондентах (счета «НОСТРО»). Размещение средств носит характер обязательств других банков перед данным банком по осуществлению расчетов в пределах ос­татка или возврата средств и происходит, как правило, на бесплатной основе. Отражаются средства в 1-м классе ба­ланса банка.

Фонд обязательных резервов включает средства в нацио­нальной и иностранной валюте, которые депонируются в Национальном банке страны в соответствии с банковским законодательством для осуществления денежно-кредитного регулирования и поддержания ликвидности банковской системы. Фонд обязательных резервов, как правило, дохо­дов банку не приносит, его размер сокращает свободно раз­мещаемые ресурсы. Учитываются средства в 1-м классе ба­ланса банка.

Группа Кредиты и депозиты банкам объединяет средства, которые данный банк размещает в других кредитных орга­низациях не только на возвратной, по и на платной основе, т. е. в кредитной форме. Подобное вложение должно отра­жать интересы банка по доходному размещению средств и учитывать наличие временно свободных ресурсов на кор­респондентских счетах для оформления в качестве депозита на срок или до востребования. Отражаются в 1-м классе ба­ланса банка.

Кредиты клиентам включают кратко- и долгосрочные кредиты, лизинг, факторинг, займы, средства предоставленные клиентам на условиях РЕПО, прочие операции кредитного характера. Данная группа включает сумму задолженности по всем видам, срокам и типам кредитополучателей за исключением межбанковских кредитов. Эта груп­па активов отличается высокой доходностью и риском. Учет средств осуществляется во 2-м классе баланса банка.

Группа Ценные бумаги включает вложения в облигации, акции, прочие ценные бумаги и учтенные векселя. Необхо­димо отметить, что вложения в акции входят в эту группу лишь тогда, когда акции приобретены для последующей продажи. В зависимости от эмитента ценных бумаг и их ви­да возможны различные сочетания доходности и ликвидно­сти по данной группе. Некоторые из существующих ценных бумаг представляют собой как легко реализуемое, т. е. высо­коликвидное, вложение, так и доходное. Однако в современ­ных условиях рынок ценных бумаг нашей страны развит недостаточно и большого выбора у банков для вложений в ценные бумаги нет. Отражаются средства данной группы в 4-м классе баланса банка.

Долгосрочные финансовые вложения объединяют инве­стиции в уставные фонды юридических лиц в форме доле­вого участия (если банку принадлежит менее 50 % голосов и нет намерения для перепродажи в течение года) и в форме вложений в дочерние юридические лица (если банку при­надлежит свыше 50 % голосов). С позиций ликвидности и доходности у подобных вложений возможны различные ва­рианты, что предполагает постоянное наблюдение за финан­совым состоянием инвестируемых юридических лиц и оцен­ку перспектив этих вложений. Отражаются средства данной группы в 5-м классе баланса банка (счет 51 и счет 52).

Основные средства и нематериальные активы объе­диняют вложения, которые необходимы для функциониро­вания самого банка и аналогичны размещению средств по­добного характера любого хозяйствующего субъекта. Эти вложения включают здания, вычислительную технику, про­граммное обеспечение и многое другое, что позволяет банку осуществлять свои специфические банковские операции. Вложения этой группы не приносят непосредственного до­хода, требуют затрат в процессе использования, однако кос­венно влияют на получение банком дохода от соответст­вующих операций. Рассматриваются они как неликвидные активы, поскольку не предназначены в текущем использо­вании для реализации и выполнения обязательств перед клиентами. В силу этого вложение средств в активы данной группы должно осуществляться лишь за счет собственных источников. Средства группы учитываются в 5-м классе ба­ланса банка (счет 54, счет 55, часть счета 57).

В состав Прочих активов входят активы баланса, кото­рые не нашли отражения в предыдущих группах. Условно их можно разделить на две части. Первая часть объединяет активные операции, связанные с особенностями проведения расчетов по счетам клиентов, между филиалами банка, вто­рая - активные операции, связанные с осуществлением рас­четов по хозяйственной деятельности самого банка. К акти­вам данной группы относятся, например, средства на промежуточных счетах, подлежащие получению от клиентов по операциям с ценными бумагами, иностранной валютой (счет 380), межфилиальные счета (активный остаток по сче­ту 61), прочие дебиторы (счет 65), промежуточные и кли­ринговые счета (активный остаток по счету 63), а также то­варно-материальные ценности банка (счет 56). Наличие в балансе значительных сумм по данной группе может сви­детельствовать как о большом количестве филиалов в бан­ке, так и о состоянии расчетов между ними и расчетов по хозяйственной деятельности самого банка. Активы данной группы не обладают определенной ликвидностью и доход­ностью, эти качества они приобретают лишь по мере завер­шения расчетов и размещения средств по другим, вышепе­речисленным группам.

Для оценки активов по экономическому содержанию используется понятие «портфель», подразумевающее совокупность однородных вложений. Это позволяет судить о размере и приоритетности активных операций банка. Так, различают кредитный портфель, портфель ценных бумаг, инвестиционный портфель. При портфельном подходе к активам банка определяют валовой и чистый портфели. Чистый портфель меньше валового на сумму резервов, созданных на покрытие возможных убытков, от рисков, существующих для этих активов. Таким же образом, т.е. за минусом созданных резервов, отдельные группы активов отражаются в балансе банка при его публикации [6, 41].

Алгоритм составления таблицы по составу активов банка аналогичен алгоритму составления годового бухгалтерского баланса для печати. Данная таблица формируется на основе остатков по соответствующим балансовым счетам за мину­сом созданных резервов. Такое исключение дает представ­ление о реальной сумме активов, поскольку учитывает су­ществующие риски, угрожающие финансовому положению банка. Для оценки состояния активов по вышеприведенным группам обязательно:

  • изучение состава активов банка в динамике, т. е. как ми­нимум на две отчетные даты;

  • определение структуры состава активов банка, т. е. про­центного содержания отдельных групп активов в их общей сумме.

Оценка состава и структуры активов позволяет опреде­лить наиболее приоритетные для данного банка операции, оценить степень его специализации и универсальности в области размещения средств. Целесообразно сравнивать по­лученные данные с показателями структуры активов других банков, средних данных по банковской системе страны.

Анализ состава и структуры активов в динамике дает возможность судить о происшедших изменениях с позиций реализации общей стратегии банка, его кредитной и про­центной политики, тенденциях в положении на рынке бан­ковских услуг.

Для оценки характера активных операций их следует проанализировать с учетом валюты совершаемых операций. Счета в балансе банка отражают услуги в иностранной ва­люте аналогично операциям в национальной валюте, что облегчает их изучение. Анализ состава активов в разрезе используемых валют позволяет определить степень зависи­мости данного банка от состояния курса различных валют, приоритеты партнеров и клиентов кредитной организации [3, 45 c.].

Активные операции предполагают доходное размещение собственных и привлечённых средств. И хотя средства размещаются от имени банка, его основные ресурсы – привлечённые средства – самому банку не принадлежат, что предопределяет высокий риск и ответственность активных операций. Необходимость рационального распределения рисков, способного предупредить возможные потери, не позволяет вкладывать средства лишь в высокодоходные операции, а предполагает использование вложений, разнообразных с позиций риска и доходности, их диверсификацию. Поэтому, планируя активные операции, банком обязательно предусматриваются такие, которые способны обеспечить своевременный и полный возврат привлечённых средств, поддерживая должную ликвидность, т.е. способность трансформироваться в денежные средства для погашения обязательств банка. Таким образом, уровни доходности, риска и ликвидности – основные критерии, применяемые при оценке качества активов банка.

По уровню доходности все активы делятся на 2 группы:

А) приносящие доход;

Б) бездоходные.

К доходным активам относятся все активы, возникающие при работе банка с клиентами.

К бездоходным относятся активы, характеризующие вложения банка на собственные нужды (ОС, НМА), а также средства внесённые банком в НБРБ или другие учреждения на бесплатной основе.

По критерию рискованности все активы при расчёте достаточности нормативного капитала классифицируются на 7 групп риска, которые имеют соответственно 0, 20, 35, 50, 75, 100 и 150% кредитного риска. Например, денежные средства, средства в НБРБ отнесены к активам, не имеющим риска; средства, размещённые в коммерческих банках РБ, - к активам 4-й группы с 50% риска; кредитная задолженность, межбанковские кредиты и депозиты, обеспеченные залогом имущества, к активам 6-й группы с 100% риска.

Рассмотрим раз­личные коэффициенты, характеризующие качество активов с позиций риска:

Коэффициент К1 дает представление о степени риска ак­тивов банка. Чем выше значение данного соотношения, тем выше риск активных операций банка.

где сумма активов без риска равна разнице между суммой активов по балансу и суммой активов, взвешенных на риск.

Коэффициент К2 характеризует степень осторожности в размещении активов банка.

Коэффициент К3 дает представление о приоритетности в размещении средств банка; преобладание риска и, соответ­ственно, высокодоходных вложений или преобладание, ме­нее доходных и менее рисковых, но высоколиквидных вло­жений.

Показатель доходности активов банка:

В основе классификации активов учитывается множество факторов, основными из которых являются следующие:

1) вид актива;

2) вид валюты;

3) контрагентом по сделке является резидент или нерезидент.

Если нерезидент, то учитываются кредитные рейтинги, которые присваиваются международными финансовыми агентствами. Если резидент, то учитываются такие факторы как:

- по кредитным операциям – способ обеспечения исполнения обязательств должником;

- по ценным бумагам учитывается вид эмитента.

4) своевременность исполнения должником своих обязательств перед банком.

При оценке риска активов банка обычно действует обратная зависимость между риском и ликвидностью: чем ниже риск, тем выше ликвидность данного актива.

Под ликвидностью понимается способность банка (небанковской кредитно-финансовой организации) обеспечивать своевременное выполнение своих обязательств перед вкладчиками и кредиторами.

Классификация активов банка по степени их ликвидности определяется подходами НБРБ и предусматривает следующие 4 группы:

    1. высоколиквидные или первоклассные;

    2. активы со средней ликвидности;

    3. активы с будущей ликвидностью;

    4. неликвидные активы.

Высоколиквидные активы можно использовать для выполнения обязательств сразу, избегая дополнительных операций, связанных с каким-либо риском (операционным, рыночным, кредитным). Их определяют как активы со 100% ликвидностью. К ним относятся, например, наличные денежные средства, средства в НБРБ, ценные бумаги правительства и НБРБ страны в белорусских рублях. В данную группу включаются также активы, трансформация которых в средства платежа сопряжена с риском, например валютным. Они определяются как активы с 80% ликвидностью. К данному разряду принадлежат межбанковские кредиты и депозиты в иностранной валюте, ценные бумаги правительства и НБРБ в иностранной валюте и др.

Активы средней ликвидности обладают значительным кредитным, рыночным и операционным риском трансформации в абсолютно ликвидные активы и рассматриваются как активы с 50% ликвидностью. К ним относятся средства до востребования в банках РБ, ценные бумаги до востребования банков страны, местных органов управления и самоуправления и др.

Неликвидные активы, или активы, имеющие нулевую ликвидность, включают: просроченные межбанковские кредиты; ценные бумаги, не оплаченные в срок; просроченную кредитную задолженность юридическим и физическим лицам; долевые участия; нематериальные активы; здания, сооружения и другие основные фонды.

Активы с будущей ликвидностью включают: средства, размещённые на срок в банках, ценные бумаги местных органов управления и эмитированные юридическими лицами, удерживаемые до погашения, кредитную задолженность юридических и физических лиц, часть прочих активов. Диапазон колебаний ликвидности активов данной группы очень широк, что обусловлено их составом с преобладанием кредитов. Все средства данной группы размещаются на срок, поэтому банк не вправе истребовать их до истечения определённого периода, т.е. не может рассматривать их как реализуемые на дату классификации активы по группам ликвидности. Это активы с ликвидностью будущего времени, в составе которых можно выделить:

  1. активы текущей ликвидности со сроком погашения в течение 30 дней;

  2. активы краткосрочной ликвидности со сроком погашения в течение 1 года;

  3. активы долгосрочной ликвидности со сроком погашения свыше 1 года.

В целях поддержания банками (небанковскими кредитно-финансовыми организациями) достаточного уровня ликвидных активов устанавливается минимальное соотношение ликвидных и суммарных активов.

Минимально допустимое значение соотношения ликвидных и суммарных активов банка (небанковской кредитно-финансовой организации) устанавливается в размере 20 процентов.

Суммарные активы принимаются в расчет в сумме по балансу за минусом средств, фактически зарезервированных в Национальном банке в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Поиск оптимального соотношения между требованиями доходности и ликвидности – основная цель при управлении активными операциями банка. Для её достижения банк осуществляет диверсификацию активов с учётом оценки риска и ликвидности. Оценка качества активов банка позволяет определить приоритеты деятельности банка и его место на рынке банковских услуг, выделить наиболее опасные и рисковые вложения, а также наиболее выгодные и перспективные, выработать общую стратегию управления активами банка.

2. Анализ состава и структуры актива баланса на примере ОАО "Приорбанк"

2.1. Анализ состояния активов баланса на примере ОАО «Приорбанк»

Организационно – управленческая форма: ОАО "Приорбанк" на 1.01.09.

Рис. 2. Организационная структура банка на 01.01.2009г.(www.priorbank.by)

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

Таблица 1 Бухгалтерский баланс ОАО «Приорбанк» на 1 октября 2010г.

Наименование статей

Символ

Сумма (млн.бел.руб.)

Активы

Денежные средства

1101

267 001,4

Средства в Национальном Банке РБ

1102

156 988,7

Ценные бумаги, в том числе:

1103

51 170,4

для торговли

11031

51 170,4

удерживаемые до погашения

11032

0,0

в наличии для продажи

11033

0,0

Кредиты и другие средства в банках

1105

510 977,7

Кредиты клиентам

1106

3 750 850,2

Долгосрочные финансовые вложения

1107

9 736,4

Основные средства и нематериальные активы

1108

248 338,0

Прочие активы

1109

100 497,3

Итого активы

110

5 095 560,1

Обязательства

Средства Национального Банка РБ

1202

2 663,5

Кредиты и другие средства банков

1205

989 092,5

Средства клиентов

1206

3 062 700,3

Ценные бумаги, выпущенные банком

1208

133 569,8

Прочие обязательства

1209

31 772,3

Всего обязательства

120

4 219 798,4

Капитал

Уставный фонд

1211

412 279,3

Эмиссионные разницы

1212

0,0

Резервный фонд

1213

107 616,0

Накопленная прибыль

1214

263 581,1

Фонд переоценки статей баланса

1215

92 285,3

Всего капитал

121

875 761,7

Итого обязательства и капитал

12

5 095 560,1

Требования и обязательства на внебалансовых счетах

Требования

1301

5 021 163,5

Обязательства

1302

1 266 805,7

Источник – www.priorbank.by

Квартальный отчет на 01.10.2010 представляет собой балансовый отчет Банка на определенную дату. Остатки на балансовых счетах в нем сгруппированы по видам активов и пассивов, что позволяет оценить структуру активов и пассивов Банка на определенную дату. Проанализируем структуру активов баланса банка (см. таблицу 2).

Таблица 2 Анализ структуры активов в динамике ОАО «Приорбанк» на 1.10.2010 (в миллионах белорусских рублей)

Наименование статьи

Символ

На 01.04.2010

В % к итогу

На 01.10.2010

В % к итогу

01.10.10 в % к 01.04.10

Денежные средства

1101

242 008,7

5,05

267 001,4

5,2

110,33

Средства в Национальном банке

1102

85 264,8

1,8

156 988,7

3,1

184,12

Ценные бумаги:

1103

43 986,7

0,9

51 170,4

1,0

116,33

для торговли

1103

43 986,7

0,9

51 170,4

1,0

116,33

удерживаемые до погашения

11032

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

в наличии для продажи

11033

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

Кредиты и другие средства в банках

1105

707 005,5

14,7

510 977,7

10,03

72,27

Кредиты клиентам

1106

3 379 886,2

70,5

3 750 850,2

73,6

110,98

Долгосрочные финансовые вложения

1107

9 736,4

0,2

9 736,4

0,2

100

Основные средства и нематериальные активы

1108

233 113,1

4,9

248 338,0

4,9

106,53

Прочие активы

1109

96 469,0

2,01

100 497,3

2,0

104,18

Итого активы

110

4 797 470,4

100

5 095 560,1

100

106,21

Источник – www.priorbank.by

Вывод: Анализ состава и структуры активов в динамике дает возможность судить о происшедших изменениях с позиции реализации общей стратегии банка, его кредитной и процентной политики. На основании данных приведенных в таблице необходимо отметить, что: денежные средства актива банка выросли за анализируемый период на 10,33%; средства в НБ РБ снизились на 84,12%. Государственные ценные бумаги, ценные бумаги Национального банка РБ и другие ценные бумаги в торговом портфеле (приобретенные для продажи) возросли соответственно на 16,33%; основные средства и нематериальные активы также возросли 233 113,1 до 248 338,0 в абсолютном выражении и на 6,53%. Банку необходимо обратить внимание на маленький рост кредитов и других средств в банках (снизились с 14,7 до 10,03%).В целом активы банка возросли на 6,21%.

Таким образом, из таблицы видно, что наиболее приоритетными для данного банка операциями являются предоставления кредитов клиентам (70,5 % к общей сумме на 01.04.10 и 73,6% на 01.10.10).

Положительной тенденцией в структуре активов является увеличение

средств в Национальном банке с 1,8 до 3,1 %, т.к. они являются высоколиквидными активами (100%-я ликвидность) и их можно использовать для выполнения обязательств сразу, избегая дополнительных операций, связанных с каким-либо риском (операционным, рыночным, кредитным).

Основные средства и нематериальные активы банка на 01.10.2010г. остались на прежнем уровне, однако это нельзя назвать отрицательной тенденцией, т.к. по классификации активов банка (устанавливается Национальным Банком РБ) они не являются ликвидными.

В процессе анализа состава активов банка использование нормативных показателей Национального банка обязатель­но. Некоторые из них рассчитываются в банках по мере осуществления операций, причем наблюдение за соответст­вием нормативному значению осуществляется постоянно, информация представляется в Национальный банк. Так, ежедневному наблюдению подлежит соблюдение норматива максимального размера риска на одного клиента (или груп­пу взаимосвязанных клиентов). Этот показатель рассчиты­вается как соотношение совокупной суммы требований бан­ка к клиенту и собственных средств банка. Он не должен превышать 20% в первые 2 года деятельности банка и 25% -в последующие годы. Если размер риска по всем обязатель­ствам клиента превышает 10% собственного капитала банка, то такой риск рассматривается как крупный. Крупный риск рассчитывается в отношении всех клиентов, включая учре­дителей банка. Максимальный размер совокупности круп­ных рисков для банка не должен превышать 6-кратный раз­мер его собственных средств.

Риск ликвидности – это риск того, что Банк не сможет выполнить свои обязательства по выплатам при наступлении срока их погашения в обычных или непредвиденных условиях.

Банк владеет портфелем разнообразных активов, которые могут быть быстро реализованы за денежные средства в случае непредвиденного прекращения притока денежных средств. Банк также заключил соглашения о кредитных линиях, которыми он может воспользоваться для удовлетворения потребности в денежных средствах. Помимо этого Банк разместил обязательный депозит в НБРБ, размер которого зависит от уровня привлечения вкладов клиентов.

На одном из показателей, имеющих принципиальное значение для оценки всех активов банка по степени риска, необходимо остановиться подробнее. Таким показателем является норматив достаточности капитала банка. Для каче­ственной оценки активов банка важна установленная На­циональным банком для этого показателя градация активов по степени риска.

Ликвидность оценивается и управление ею Банком осуществляется опираясь на соотношение чистых ликвидных активов и обязательств клиентов в рамках пределов установленных НБРБ. На 31.12.2010. эти соотношения составляли (Таблица 3).

Таблица 3 Анализ показателей ликвидности

Минимальный установленный показатель НБРБ

2009г.

2008г.

Текущее соотношение ликвидности (активы, или реализуемые в течение 30 дней / обязательства, выплачиваемые в течение 30 дней)

70,0%

149,4%

175,0%

Краткосрочное соотношение ликвидности (активы, получаемые в течение 1 года / сумма капитала и обязательств, выплачиваемая в течение 1 года)

1,00

2,60

1,87

Моментальное соотношение ликвидности (активы, получаемые или реализуемые по требованию / обязательства, выплачиваемые по требованию)

20,0%

195,2%

390,0%

Соотношение ликвидных и суммарных активов банка

20,0%

32,9%

32,0%

Примечание – источник – [15].

Банк осуществляет активное управление уровнем достаточности капитала с целью защиты от рисков, присущих его деятельности.

В течение прошлого года Банк полностью соблюдал все внешние установленные требования в отношении капитала.

Основная цель управления капиталом для Банка состоит в обеспечении соблюдения Банком внешних требований в отношении капитала и поддержания высокого кредитного рейтинга и нормативов достаточности капитала, необходимых для осуществления деятельности.

Согласно требованиям НБРБ, норматив достаточности капитала банков должен поддерживаться на уровне 8% от суммы активов, взвешенных с учётом риска. На 31 декабря 2009 и 2008 года коэффициент достаточности капитала Банка составлял:

Таблица 4 Анализ показателей достаточности капитала

2009г.

2008г.

Основной капитал

498567

451941

Дополнительный капитал

295644

218188

Суммы, вычитаемые из капитала

(2650)

(3036)

Итого капитал

791561

667093

Активы, взвешенные с учётом риска

3827063

4027050

Норматив достаточности капитала

20,7%

16,6%

Примечание – источник – [15].

Нормативный капитал включает в себя основной капитал, который состоит из уставного капитала, эмиссионного дохода, нераспределённой прибыли прошлых лет, за вычетом начисленных дивидендов, чистых длинных позиций по собственным акциям и инвестиций в дочерние и ассоциированные компании. В состав нормативного капитала также входит дополнительный капитал, который включает в себя прибыль текущего года, фонды переоценки, привлечённые долго- и краткосрочные кредиты [15].

3. ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ АКТИВНЫХ ОПЕРАЦИЙ БАНКА

Выводы по результатам анализа:

наиболее приоритетными для данного банка операциями являются предоставления кредитов клиентам (70,5 % к общей сумме на 01.04.10 и 73,6% на 01.10.10). Также наибольший объем в общей сумме активов составляют Кредиты и другие средства в банках.

  1. отрицательным изменением за анализируемый период является уменьшение кредитов и других средств в банках (уменьшились с 14,7 до 10,03%).

2. положительной тенденцией в структуре активов является увеличение

средств в Национальном банке с 1,8 до 3,1 %, т.к. они являются высоколиквидными активами (100%-я ликвидность) и их можно использовать для выполнения обязательств сразу, избегая дополнительных операций, связанных с каким-либо риском (операционным, рыночным, кредитным).

3. выпуск 50,8 миллионов штук простых акций, которые приобретены государством.

Основные средства и нематериальные активы банка на 01.10.2010г. остались на прежнем уровне, однако это нельзя назвать отрицательной тенденцией, т.к. по классификации активов банка (устанавливается Национальным Банком РБ) они не являются ликвидными.

Результаты проведенного анализа активных операций свидетельствуют о необходимости реструктуризации баланса. Для этого целесообразно:

  1. Увеличить долю активов, приносящих доход, за счет:

  • увеличения объема средств в Национальном банке РБ;

  • увеличения объема операций с ценными бумагами;

  • расширения перечня банковских услуг, например, факторинговых операций.

  1. Определять ежемесячный лимит выдачи кредитов частным лицам по низкой ставке (в увязке с доходностью активных операций и стоимостью привлечения).

  2. Снизить процентные и кредитные риски путем их увязки с доходностью банка, ставкой рефинансирования.

Заключение

На основании изученного материала необходимо сделать следующие выводы:

 Бухгалтерский баланс представляет собой группировку активов и пассивов по их характеру в порядке, отражающем их ликвидность.

 Под активными банковскими операциями понимаются операции, направленные на размещение собственных и при­влеченных денежных средств банка.

 Оценка активных операций должна определить приори­теты деятельности банка, его место на рынке банковских услуг, наиболее опасные, рисковые вложения и наиболее выгодные, перспективные вложения, а также помочь в фор­мировании кредитной политики и выработке общей страте­гии управления активами банка.

 Оценка состояния активов должна осуществляться как ежедневно, в процессе наблюдения за состоянием ликвидности и платежеспособности, так и на отчетные даты для эффектив­ного управления банком. Эта оценка, как правило, не носит изолированный характер, она обязательно включается в про­цесс анализа баланса банка и выполнения нормативных пока­зателей ликвидности, финансовых результатов деятельности.

 Анализ состава и структуры активов в динамике дает возможность судить о происшедших изменениях с позиций реализации общей стратегии банка, его кредитной и про­центной политики, тенденциях в положении на рынке бан­ковских услуг.

 Значимым фактором, влияющим на деятельность любой кредитной организации в области активных операций, явля­ется существующая нормативная база и ее изменения, кото­рые устанавливаются как Национальным банком страны, так и другими законодательными органами.

 Значение коэффициента ликвидности активов отражает степень лик­видности активов банка в прямой зависимости, т. е. чем выше значение, тем выше степень ликвидности активов.

 Размещение собственных и привлеченных ресурсов осуществляется по традиционным направлениям: выдача кредитов; операции с ценными бумагами; развитие материально - технической базы.

 Что касается анализируемого банка, то рост активов обусловлен, преимущественно, ростом: корсчета в Национальном банке Беларуси на 71723.9 млн. руб.; корсчетов клиентов на 370964 млн. руб.; ростом по статье основных средств и нематериальных активов на 15224,9 млн. руб.; ростом по статье ценные бумаги на 7183,7 млн. руб.

 Таким образом, коммерческие банки по-прежнему остаются центром финансовой системы, сосредотачивая вклады правительства, деловых кругов и миллионов частных лиц. Через активные операции коммерческие банки открывают доступ к своим фондам различного рода заемщикам: частным лицам, компаниям и правительству. Банковские операции облегчают движение товаров и услуг от производителей к потребителям, так и финансовую деятельность правительства. Они предоставляют долю средств обращения, а сами выступают как средство регулирования количества денег в обращении.

 Возможность системы коммерческих банков осуществлять свою деятельность умело и в полном соответствии с нуждами и экономическими целями государства во многом зависят от эффективности управления ее. Управление любой организованной деятельность должно быть квалифицированным, и операции коммерческих банков не составляют исключения.

Список использованных источников

    1. Тарасов, В.И. Деньги, кредит, банки: учебное пособие. – М.: Мисанта, 2003. – 512 с.

    2. Основы банковского дела: Учеб. пособие /Б.С. Войтешенко, В.В. Козловский, Т.Д. Брежнева и др.; Под ред. Ю.М. Ясинского. – Мн.: Тесей 1999. – 448 с.

    3. Алымов, Ю. Стратегия развития белоруской банковской системы // Банковский вестник. – 2003. - №1 – 45 c.

    4. Ачкасов, А.И. Активные операции коммерческих банков / Серия «Международный банковский бизнес». М.: Консалтбанкир, 1994. – 80 с.

    5. Банковское дело / Под ред. О.И. Лаврушина. – М.: ЭКООС, 1992. – 429 с.

    6. Богданкевич, О.А. Организация деятельности коммерческих баков: Практикум / Ольга Александровна Богданкевич. – Мн.: БГУ, 2003. – 82 с.

    7. Банковское дело: Учебник / Под ред. проф. В.И. Колесникова, проф, Л.И. Кроливецкой. – М.: Финансы и статистика, 1995. – 480 с.

    8. Организация деятельности коммерческих банков: Учебник / Г.И. Кравцова, Н.К. Василенко, И.К. Козлова и др.; Под общей ред. Г.И. Кравцовой. – Мн.: БГЭУ, 2001. – 512 с.

    9. Пещанская, И.В. Организация деятельности коммерческого банка: Учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2001. – 320 с.

    10. Кравцова, Г.И. Развития банковской системы в Республики Беларусь // Белорусский банковский бюллетень. – 2003. - №4. – С. 31.

    11. Банковский кодекс Республики Беларусь: Принят Палатой представителей 3 октября 2000 г. Одобрен Советом Республики 12 октября 2000 г.: Текст Кодекса по состоянию на 3 марта 2004 г.- Мн.: Амалфея, 2004.- 192 с.

    12. Гражданский кодекс Республики Беларусь.- Мн.: Нац. Центр правовой информации, 2003

    13. Указ президента Республики Беларусь 28 мая 2002 г. № 274 Об одобрении концепции развития банковской системы Республики Беларусь на 2001 - 2010 годы.

    14. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь 28 сентября 2006 г. №137 об утверждении Инструкции о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций.

    15. Консолидированная финансовая отчётность ОАО «Приорбанк» за год, закончившийся 31 декабря 2009 года с заключением Независимых аудиторов.

18.Указания о порядке составления и представления бухгалтерского годового отчета учреждениями банков, включая коммерческие и кооперативные банки от 17.11.1994 N 06005/441 Статус документа – отменён. Документ обновлен в феврале 2010 года.

19. Бюллетень банковской статистики № 9 (135).

ПРИЛОЖЕНИЕ А

АЛГОРИТМ СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

(в ред. постановления Нацбанка от 30.11.2004 N 337)

Символ

Наименование статьи

Номер балансового счета

1

2

3

АКТИВЫ

1101

Денежные средства

101X, 102X, 103X, 104X, 105X, 106X,
108X, 109X

1102

Драгоценные металлы

130X, 131X, 133X, 135X

1103

Средства в Национальном
банке Республики Беларусь

1201, 1202, 121X, 1220, 1240

1104

Государственные ценные
бумаги, ценные бумаги
Национального банка
Республики Беларусь

4111, 4120, 4311, 4320, 4381 (в части
счета 4311), 4382 (в части счета
4320), минус счета [4191 (в части
резервов по счету 4111), 4192 (в
части резервов по счету 4120), 4391
(в части резервов по счету 4311),
4392 (в части резервов по счету
4320)]

1105

Другие ценные бумаги в
торговом портфеле
(приобретенные для продажи)

4112, 4114, 4121, 4122, 4123, 4124,
4125, 422X, 4312, 4314, 4321, 4322,
4323, 4324, 4325, 471X, 472X, 4381 (в
части счетов 4312, 4314), 4382 (в
части счетов 4321, 4322, 4323, 4324,
4325) минус счета [4191 (в части
резервов по счетам 4112, 4114), 4192
(в части резервов по счетам 4121,
4122, 4123, 4124, 4125), 429X, 4391
(в части резервов по счетам 4312,
4314), 4392 (в части резервов по
счетам 4321, 4322, 4323, 4324, 4325),
479X]

1106

Средства в других банках и
кредиты, выданные другим
банкам

1203, 1221, 1241, 150X, 151X, 152X,
153X, 154X, 155X, 156X, 158X, 1980,
1981, 1982, 1983, 1984, 1985, 1986
минус счета 1990, 1991, 1992, 1993,
1994, 1995, 1996

1107

Кредиты клиентам

200X, 202X, 203X, 204X, 205X, 206X,
208X, 210X, 211X, 212X, 213X, 214X,
215X, 216X, 218X, 230X, 231X, 232X,
233X, 234X, 235X, 236X, 238X, 241X,
242X, 246X, 248X, 250X, 252X, 253X,
254X, 255X, 256X, 258X, 262X, 263X,
266X, 268X, 280X, 281X, 283X, 284X,
285X, 286X минус счета 290X, 291X,
293X, 294X, 295X, 296X, 301XА (в
части контокоррентных счетов)

1108

Инвестиционные ценные бумаги

510X, 520X минус счета 519X, 529X

1109

Основные средства и
нематериальные активы

[540X минус 549X], [550X, 551X, 552X,
553X, 555X, 556X, 557X, 558X, 5700
минус 559X]

11010

Прочие активы

127X, 1381, 1383, 1385, 1390, 157X,
[180X, 1988 минус 1998], 207X, 217X,
237X, 247X, 257X, 267X, 380X, 417X,
427X, 437X, 477X, 560X, 5701,
61XX(А-П), 6301, 6303А, 6309А,
633X(А-П), [650X, 651X, 652X, 653X,
654X, 657X, 658X минус 659X], 673X,
674X, 682X, 683X, 684X

110

Итого активы

Сумма символов 1101 - 11010

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

1201

Средства в драгоценных
металлах

132X, 134X, 136X, 137X

1202

Средства Национального банка
Республики Беларусь

160X, 161X, 162X, 163X, 164X, 165X,
166X, 168X

1203

Кредиты, полученные от
Правительства

174X, 1765, 1786

1204

Средства других банков

170X, 171X, 172X, 173X, 1761, 1762,
1763, 1764, 1781, 1782, 1783, 1784,
1785, 3120

1205

Средства клиентов

301X (кроме активных остатков по
контокоррентным счетам), 302X, 311X,
3121, 3122, 3123, 3124, 3125, 313X,
314X(П-А), 315X, 331X, 332X, 334X,
335X, 340X, 341X, 342X, 350X (кроме
3509), 351X (кроме 3519), 355X (кроме
3559), 356X (кроме 3569), 360X (кроме
3609), 361X (кроме 3619), 362X (кроме
3629), 363X (кроме 3639), 364X (кроме
3649), 370X (кроме 3709), 371X (кроме
3719), 372X (кроме 3729), 373X (кроме
3739), 374X (кроме 3749), 375X (кроме
3759)

1206

Ценные бумаги, выпущенные
банком

491X, 492X, 493X, 494X, 496X минус
(413X, 433X, 473X)

1207

Прочие обязательства

1382, 1384, 1386, 1387, 1391, 167X,
177X, 181X, 307X, 317X, 336X, 347X,
3509, 3519, 3559, 3569, 3609, 3619,
3629, 3639, 3649, 3709, 3719, 3729,
3739, 3749, 3759, 381X, 497X, 61XX
(П-А), 6302, 6303П, 6309П, 633X(П-А),
660X, 661X, 662X, 663X, 664X, 665X,
666X, 667X, 677X, 678X, 686X, [687X
минус 159X, 209X, 219X, 239X, 249X,
259X, 269X], 688X, 711X, 712X, 715X,
719X

120

Всего обязательства

Сумма символов 1201 - 1207

КАПИТАЛ

1211

Уставный фонд

7301 минус 423X

1212

Эмиссионные разницы

731X

1213

Резервный фонд

7321

1214

Накопленная прибыль

7327, 7329, 7350 (убыток со знаком
минус), 7370 минус 7380

1215

Фонд переоценки статей
баланса

739X

121

Всего капитал

Сумма символов 1211 - 1215

12

Итого обязательства и капитал

Сумма символов 120, 121

ОСТАТКИ ПО ВНЕБАЛАНСОВЫМ СЧЕТАМ

1301

Гарантии исполнения
обязательств выданные

9901X, 9909X

1302

Гарантии исполнения
обязательств полученные

9903X

1303

Обязательства по отдельным
видам финансирования выданные

9911X, 9915X

1304

Обязательства по отдельным
видам финансирования
полученные

9913X

1305

Задолженность, вынесенная
за баланс

9918X, 9919X

1306

Ценные бумаги к поставке

9921X

1307

Ценные бумаги к получению

9925X, 9929X

1308

Обязательства по сделкам
продажи валюты и драгоценных
металлов

9931X, 9933X

1309

Обязательства по сделкам
покупки валюты и драгоценных
металлов

9932X, 9934X, 9939X

13010

Приобретенные опционы

99431, 99433, 99441, 99443, 99490

13011

Проданные опционы

99432, 99434, 99442, 99444

13012

Активы, выданные в залог

9951X

13013

Полученный залог

9955X, 99595, 99597

13014

Обязательства по выданным
кредитам

9956X, 99596

13015

Ценные бумаги клиентов

996XX

13016

Портфель ценных бумаг

997XX

13017

Учет прочих средств,
ценностей и документов

9938X, 998XX

13

Итого по внебалансовым счетам



Загрузить файл

Похожие страницы:

  1. Состав и классификация статей актива баланса

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... 1. Структура и состав актива бухгалтерского баланса Экономическая сущность и классификация активов предприятия Структура актива баланса 2. Анализ структуры актива баланса на примере ... 55 «Специальные счета в банках» прибавляется дебетовое сальдо субсчета ...
  2. Структура активов российских коммерческих банков в 2010 году

    Реферат >> Банковское дело
    ... это: 1) часть бухгалтерского баланса (левая сторона), отражающая состав и стоимость имущества организации на ... качеству статей актива баланса банка к балансовому итогу. Качество активов банка определяется целесообразной структурой его активов, диверсификацией ...
  3. Анализ структуры и качества активов коммерческого банка

    Дипломная работа >> Банковское дело
    ... статей актива баланса банка к балансовому итогу. Качество активов банка определяется целесообразной структурой его активов, диверсификации ... динамика объемов и качественный состав активов баланса, в том числе: - активов производительных (прежде всего операции ...
  4. Анализ структуры и качества активов банка

    Реферат >> Банковское дело
    ... структуры и качества активов банка 1.1.Понятие коммерческого банка. 1.2 Экономическая сущность активных операций 1.3 Состав и структура актива баланса коммерческого банка. 1.4 Анализ состава структуры актива баланса банка ...
  5. Кредитования малых предприятий коммерческими банками

    Дипломная работа >> Банковское дело
    ... кредитной деятельности является Кредитный Комитет Банка. В его состав входят: -заместитель Председателя Правления ... 1 Таблица 1 – Структура активов баланса Банка по кварталам анализируемого периода. Статьи активов Доля статьи активов в валюте баланса, % 1 кв ...

Хочу больше похожих работ...

Generated in 0.0019879341125488