Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
Начислен взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от начисленной заработной п...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
Основные цехи вырабатывают два вида равнотипных приборов: изделие 010 и 020. Ремонтно-механический цех выполняет следующие внутризаводские заказы: №9 ...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
Оплата труда - система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с за...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
Аудиторская проверка операций с ценными бумагами проводится в целях формирования обоснованного мнения о достоверности и полноте информации, касающейся...полностью>>

Главная > Реферат >Бухгалтерский учет и аудит

Сохрани ссылку в одной из сетей:

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение …………………………………………………………………………..3

Глава 1. Общие положения подоходного налогообложения……………….…6

1.1. История возникновения и некоторые особенности подоходного налогообложения в зарубежных странах ……………………………………….6

1.2. История развития налогового законодательства в России ………………15

Глава 2. Характеристика элементов налога на прибыль организаций ………29

2.1. Отдельные аспекты современного законодательства по налогу на прибыль организаций: достоинства и недостатки ……………………………29

2.2. Особенности содержания обязательных элементов налога на прибыль
организаций ……………………………………………………………………..43

2.3. Специфика расходов, принимаемых в целях налогообложения, согласно гл. 25 НК РФ …………………………………………………………………….54

Глава 3. Налоговый учет в Российской Федерации…………………………..60

3.1. Налоговый учет как основной инструмент порядка исчисления
налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций ………………...60

3.2. Учетная политика организации для целей налогового учета ……………69

3.3. Проблемы, связанные с налоговым учетом и налогообложением прибыли
организаций ……………………………………………………………………..80

Заключение ………………………………………………………………………87

Библиография…………………………………………………………………….93

Введение

Развитие рыночной экономики в Российской Федерации повлекло за собой реформирование всей системы государственного регулирования экономикой, в результате чего возросла роль экономических рычагов воздействия на хозяйствующие субъекты. Среди экономических методов регулирования экономикой важное место занимает налоговая система. В настоящее время в этой области много нерешенных проблем и процесс совершенствования налоговой системы продолжается. Этот процесс затрагивает и вопросы

Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов является налог на прибыль. Он выполняет две основные функции: фискальную и регулирующую1, которые взаимосвязаны и взаимозависимы. В условиях рыночного хозяйствования распределение прибыли является, с одной стороны, внутренним делом организации, с другой стороны, регулируется государством с помощью механизма налогообложения. Именно в рамках налоговой системы осуществляется взаимодействие государства и экономического субъекта по поводу формирования бюджетной системы государства, с одной стороны, распределения дохода производителя по направлениям его использования, с другой.

Налог на прибыль организаций является традиционно бюджетообразующим налогом. До 2005 года платежи от взимания этого налога поступали в бюджеты всех уровней бюджетной системы (в федеральный бюджет, в региональные и местные бюджеты). С 2005 года изменения, внесенные законодателем в Налоговый кодекс РФ и Бюджетный кодекс РФ привели к тому, что налог в настоящее время поступает только в федеральный и региональные бюджеты. Таким образом, бюджеты муниципальных образований оказались лишенными этого традиционного и стабильного источника поступлений, что может вызвать значительные проблемы.

Налог на прибыль организаций регулируется гл. 25 Налоговым кодексом РФ, введенной в действе с 2002 года. Существенной законодательной новацией последних лет стало внедрение в практику нового вида учета - налогового учета. Необходимость выделения нового вида учета, который существенно усложняет расчет по налогу на прибыль, постоянно дискутируется в литературе и текущей прессе.

Вышеизложенное определило цели работы, поставленные перед собой дипломником, структуру работы и круг исследуемых вопросов.

Объектом исследования являются отношения в области налогообложения прибыли организаций и отдельные проблемы, которые остаются не решенными на сегодняшний день в связи с правовым регулированием этих отношений.

Предметом исследования является федеральное законодательство, регулирующее общественные отношения в области налогообложения прибыли организаций.

Цель работы состоит в том, чтобы на основе изучения монографических источников, анализа и обобщения действующей практики в области налогообложения прибыли организаций рассмотреть соответствующие теоретические положения, сделать краткий исторический экскурс и обзор международной практики по налогу на прибыль и, наконец выявить конкретные недостатки в действующем налоговом законодательстве, регулирующем отношения в области налогообложения прибыли организаций а также предложить способы их устранения.

Для достижения намеченной цели, представляется целесообразным остановиться на следующих вопросах:

  1. рассмотреть историю возникновения и некоторые особенности подоходного налогообложения в зарубежных странах и в России;

  2. изучить отдельные аспекты современного законодательства по налогу на прибыль организаций: достоинства и недостатки;

  3. выявить особенности содержания обязательных элементов налога на прибыль организаций;

  4. рассмотреть специфику расходов, принимаемых в целях налогообложения, согласно гл. 25 НК РФ;

  5. охарактеризовать налоговый учет как основной инструмент порядка исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций;

  6. проанализировать учетную политику организации для целей налогового учета;

  7. выявить проблемы, связанные с налоговым учетом и налогообложением прибыли организаций.

Теоретическую основу исследования составляют труды Ашмариной Е.М., Брызгалина А.В., Красноперовой О.А., Лермонтова Ю.М., Черника Д.Г., Никитиной М.В., Пепеляева С.Г., Титовой А.А., Цыпкина С.Д., Черника Д.Г. и других ведущих ученых в области финансового права.

Нормативную базу дипломной работы составили Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ), другие нормативно-правовые акты применительно к теме дипломной работы, а также материалы судебной практики.

Глава 1. Общие положения подоходного налогообложения

1.1. История возникновения и некоторые особенности подоходного налогообложения в зарубежных странах

Возникновение налогов непосредственно связано с возникновением и становлением финансов, когда формирование и использование бюджета стало носить системный характер и, следовательно, возникла необходимость в наличии доходов, получение которых носило бы постоянный характер.

Прообразы различных налогов и элементов налогообложения известны с глубокой древности2, но, представляется что основной предпосылкой формирования той или иной налоговой системы3, можно считать не просто возникновение государственности, а отделение казны государства (фиск) от казны государя. Так, например, в центральной Европе в результате первых буржуазных революций, хотя и сохранились монархические режимы, но власть монархов была значительно урезана, в результате чего, происходило отторжение главы государства от казны, в связи с чем начинается процесс образования, распределения и использования государственных фондов денежных средств, доходная часть которых формируется за счет налогов.

Кроме того, говоря о налогах, как таковых, следует иметь в виду, что они должны носить непременно денежный характер, что становится возможно лишь в период развития в государстве товарно-денежных отношений. Если доходы государства формируются только за счет натуральных податей и трудовых повинностей, то, речь, на наш взгляд, может идти лишь о прообразе налогообложения.

Итак, образование тех или иных налоговых систем, предусматривающих определенный порядок установления, правил взимания, порядка исчисления и контроля властного субъекта за перечислением налога, возможно только при условии наличия развитых товарно-денежных отношений в стране и при наличии государственных фондов денежных средств.

Наиболее ярким примером личного подоходно-поимущественного прямого налога в наши дни является налог на прибыль, повсеместно взимаемый с корпораций (налог на прибыль организаций в РФ), так как он представляет собой налог на разницу между доходом и расходом, полученную субъектом экономической деятельности за определенный период времени4.

Налог на прибыль с корпораций в целом является наиболее характерной формой изъятия части прибыли в бюджетные системы современных государств. В странах западной Европы этот налог действует в Великобритании, во Франции, в Германии, в Италии, в Испании, в Австрии, в Греции, в Швеции (до 1991 ставка налога была самой высокой: на уровне 51 %, к н. вр. — 28%), в Дании, в Нидерландах, в Бельгии, в Норвегии, в Португалии, в Турции, в Финляндии, в Швейцарии (самая низкая ставка налога, установлена на уровне - 9,8 процента).

Вместе с тем налог имеет свои особенности в каждой отдельно взятой стране, которые зависят от многих факторов, как то, экономических, политических, демографических, социальных и т.д.

Так, например во Франции, налогообложению подлежит чистая прибыль, которая определяется с учетом сальдо по всем операциям. Общая ставка налога составляет 34% (однако, она может повышаться до 42%). При расчете чистой прибыли отчетного периода возможно перенесение убытков, как на будущие периоды (что является традиционным подходом), так и на предыдущие периоды. Льготы, в основном, применяются через ускоренную амортизацию основных фондов, а также льготируется прирост инвестиций в развитие производства. Очевидно, что так проявляется забота государства об обновлении основных фондов и расширении процесса производства.

Налог на прибыль с корпораций является одним из общегосударственных налогов Великобритании. Вместе с тем он имеет специфику, выраженную в том, что до 1965 года юридические лица облагались, наряду с физическими, подоходным налогом. В Великобритании ставка налога на прибыль составляет 33 процента, при чем в начале 80-х годов прошлого века она была 52%, а в начале 90-х годов - 35 процентов. Таким образом, мы наблюдаем поступательный процесс уменьшения налогового бремени по этому виду налогового платежа. Характерно и то, что при определении налогооблагаемой прибыли из валового дохода вычитают помимо обычных затрат представительские расходы, расходы развлекательного характера на сотрудников компании, расходы на юридическую консультацию по вопросам финансов компании, убытки коммерческого и некоммерческого характера, все затраты на научно-исследовательские работы5.

В Германии основной особенностью является то, что налогооблогается, либо не распределенная прибыль по ставке 50 %, либо распределенная в виде дивидендов по ставке 36 % с учетом дальнейшего взимания налога на доходы физических лиц. Налог на прибыль с корпораций в Германии делится в пропорции 50% на 50% между федеральным и земельными бюджетами. Интересно то, что налог первоначально полностью взимается местными органами, но половина перечисляется ими в федеральный бюджет. Так же, как и во Франции, в Германии широко используется ускоренная амортизация.

В Италии действует, так называемый, подоходный налог с юридических лиц. Несмотря на название, этот налог не прогрессивный, а пропорциональный, уплачиваемый по ставке 36%. При расчете налогооблагаемой базы, из валового дохода вычитается сумма начисленной персоналу заработной платы. Кроме того, организации могут создавать различные фонды до налогообложения, например, фонд безнадежных долгов, фонд компенсации потерь по кредитам, фонд потерь, вызванный колебаниями курса валют.



Загрузить файл

Похожие страницы:

  1. Налог на прибыль организаций (3)

    Изложение >> Финансовые науки
    НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ Статья 246. Налогоплательщики 1. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: российские организации; иностранные ...
  2. Налог на прибыль организаций (2)

    Дипломная работа >> Финансовые науки
    ... Список использованной литературы Введение Налог на прибыль организаций - федеральный, прямой налог, взимаемый в Российской ... отношении налога на прибыль организаций. В период с 7 по 12 календарный год включительно ставка налога на прибыль составляет ...
  3. Налог на прибыль организаций (4)

    Курсовая работа >> Финансовые науки
    ... , услуг). 2.2. Определение налога на прибыль. С 1 января 2002 г. вступила в силу гл.25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ ... . Одновременно утратил силу Закон "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (за ...
  4. Налог на прибыль организаций (5)

    Курсовая работа >> Финансовые науки
    ... Закона “О налоге на прибыль предприятий и организаций”. 2. Налог на прибыль организаций как элемент налоговой системы Налог на прибыль - прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия ...
  5. Налог на прибыль организаций (6)

    Курсовая работа >> Финансовые науки
    ... Российской Федерации роль налога на прибыль организаций достаточно существенна. Налог на прибыль организаций занимает третье ... 1.1 Характеристика элементов налога на прибыль Налог на прибыль организаций является важнейшим федеральным налогом РФ. Он поступает ...

Хочу больше похожих работ...

Generated in 0.0031070709228516