Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

Бухгалтерский учет и аудит->Курсовая работа
В процессе хозяйственной деятельности предприятия вступают во взаимоотношения друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми органами, органами с...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
Перехід до ринкової економіки це докорінна перебудова суспільне - економічної структури економіки, системи господарювання. Величезна складність і глиб...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Курсовая работа
Понятие инвентаризация происходит от латинского слова "инвентирь", что означает "находить". Прежде чем приступить к составлению годовой отчетности, ка...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Курсовая работа
Дебиторская задолженность является важной частью активов хозяйствующих субъектов. Осуществляя предпринимательскую деятельность, участники имущественно...полностью>>

Главная > Контрольная работа >Бухгалтерский учет и аудит

Сохрани ссылку в одной из сетей:

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

ФИЛИАЛ В Г. ОМСКЕ

кафедра «Бухгалтерского учета, аудита и статистики»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Внутренний аудит»

Вариант №3

«Система внутреннего контроля»

Омск 2011

Содержание:

1. Понятие системы внутреннего контроля 3

2. Основные элементы системы внутреннего контроля 5

3.Требования, предъявляемые к системе внутреннего контроля 11

4. Основные этапы организации системы внутреннего контроля 13

Список литературы 16

1. Понятие системы внутреннего контроля

Система внутреннего контроля организуется руководством предприятия. Это первое и основное отличие внутреннего контроля от прочих видов контроля.

Внутренний контроль - система мер, организованных руководством предприятия и направленных на повышение эффективности выполнения всеми работниками своих обязанностей. Внутренний контроль определяет законность и целесообразность хозяйственных операций.

Целями организации системы внутреннего контроля на предприятии являются:

1) осуществление упорядоченной и эффективной деятельности предприятия;

2) обеспечение соблюдения политики руководства каждым работником предприятия;

3) обеспечение сохранности имущества предприятия.

Задачи системы внутреннего контроля:

- должна обеспечивать включение в бухгалтерскую отчетность все, что должно быть в нее включено, причем, то, что включено должно быть правильно определено, классифицировано, оценено и зарегистрировано. В отчетность не должно быть включено то, что не должно быть включено;

- должна обеспечить правильное и объективное представление о предприятии в целом в бухгалтерской отчетности;

- должна обеспечить невозможность с фальсифицирования компьютерных программ, контролирующих функционирование учетной системы;

- должна обеспечивать сохранность активов предприятия и эффективность их использования;

- политика управления в области планирования, долгосрочного прогнозирования и т.д. была согласована;

- должна своевременно выявлять и анализировать все отклонения от планов, а виновные несли ответственность;

- должна обеспечивать оперативную передачу информации управленческому персоналу;

- финансовая отчетность должна давать верное и объективное представление.

Функции внутреннего контроля:

1) Контроль полномочий - контроль, обеспечивающий выполнение только тех операций, которые действительно способствуют развитию организации. Такой контроль должен предотвращать злоупотребления и отсеивать операции, в которых нет необходимости. Здесь также отслеживаются изменения и исправления учетных записей на предмет обязательного наличия соответствующих разрешений.

2)Контроль документального оформления - контроль, обеспечивающий отражение всех разрешенных операций в учетных регистрах. Этот вид контроля создает такие условия, чтобы операции правильно оформлялись учетными записями (в правильной сумме, на правильном счете, на правильную дату и т.д.) и не удалялись или исправлялись без соответствующего разрешения.

3) Контроль сохранности - контроль, способствующий тому, чтобы принятое к учету имущество не могло быть неправильно использовано (незаконно присвоено, украдено, оставлено без присмотра и т.д.).

Функцией внутреннего контроля является обеспечение соблюдения работниками предприятия своих должностных обязанностей.

Методы, используемые при осуществлении внутреннего контроля:

- Бухгалтерского финансового учета (счета, двойная запись, инвентаризация, документация, балансовое обобщение);

- Бухгалтерского управленческого учета (нормирование издержек, выделение центров ответственности);

- Ревизии, контроля, аудита (проверка документов, проверка арифметических расчетов, проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, инвентаризация, устный опрос, подтверждение, прослеживание).

2. Основные элементы системы внутреннего контроля

Система внутреннего контроля включает в себя ряд элементов.

1. Контрольная среда включает позицию, осведомленность и действия представителей собственника и руководства относительно системы внутреннего контроля аудируемого лица, а также понимание значения такой системы для деятельности аудируемого лица. Контрольная среда аудируемого лица оказывает влияние на сознательность сотрудников в отношении контроля. Она является основой для эффективной системы внутреннего контроля, обеспечивающей поддержание дисциплины и порядка. Контрольная среда включает следующие элементы:

а) доведение до всеобщего сведения и поддержание принципа честности и других этических ценностей.

б) профессионализм (компетентность сотрудников) - это профессиональные знания и навыки, необходимые для выполнения задач, которые определяют суть деятельности конкретного работника.

в) участие собственника или его представителей. Представители собственника в значительной степени оказывают влияние на сознательность сотрудников аудируемого лица в отношении контроля. Характерными особенностями, которые должны быть присущи представителям собственника, являются:

- независимость от руководства;

- их опыт и статус;

- масштабы их вовлечения в деятельность и надзор за ней;

- уместность (надлежащий характер) их действий;

-особенности информации, которую они получают;

-уровень сложности поднимаемых и обсуждаемых с руководством аудируемого лица вопросов;

- их взаимодействие с внутренними и внешними аудиторами.

г) компетентность и стиль работы руководства. Компетентность и стиль работы руководителей имеют широкий диапазон характеристик. К таким характеристикам могут относиться следующие:

- подход руководства к выявлению рисков хозяйственной деятельности и управлению ими;

- позиция и действия руководства в отношении составления финансовой (бухгалтерской) отчетности (осмотрительность при выборе принципов учета и разумный подход к подготовке оценочных показателей);

- подходы руководства к обработке информации, учетным функциям и кадровой политике;

д) организационная структура – это система в рамках которой планируется, осуществляется, контролируется и отслеживается деятельность аудируемого лица для достижения стоящих перед ним целей. Аудируемое лицо разрабатывает организационную структуру, соответствующую его потребностям. Надлежащий характер организационной структуры аудируемого лица зависит, в том числе, от характера и масштабов его деятельности;

е) наделение ответственностью и полномочиями - предполагает разделение ответственности и полномочий в ходе осуществления деятельности и установление иерархии подотчетности сотрудников, а также охватывает политику в отношении надлежащей деловой практики, знаний и опыта ключевого персонала и предоставляемые для выполнения обязанностей возможности. Он включает систему информирования персонала о целях аудируемого лица, взаимосвязи индивидуальных действий каждого сотрудника с действиями других сотрудников, участии каждого сотрудника в достижении целей аудируемого лица;

ж) кадровая политика и практика – подразумевают набор, адаптацию (инструктаж при приеме на работу), подготовку, обучение, оценку, консультирование, продвижение по службе, вознаграждение сотрудников.

2. Аудируемые лица - это процесс выявление по возможности устранения рисков финансовых отношениях, а также их возможных последствий. Риски могут возникать или изменяться вследствие следующих обстоятельств:

а) изменения в окружении аудируемого лица (макроэкономические изменения, в том числе связанные с изменениями в нормативной среде, могут привести к изменениям в конкурентном давлении и к значительным изменениям рисков);

б) новый персонал (новые сотрудники могут иметь иную точку зрения на систему внутреннего контроля или иные приоритеты);

в) внедрение новых или изменение уже применяемых информационных систем (значительные и быстрые изменения в информационных системах могут изменить и риски, связанные с системой внутреннего контроля);

г) быстрый рост и развитие аудируемого лица (действующие средства контроля могут не справиться с возросшим объемом операций и способствовать росту риска их несоответствия новым условиям деятельности);

д) новые технологии (внедрение новых технологий в производственные процессы или информационные системы может изменить риск, связанный с системой внутреннего контроля);

е) новые подходы к ведению хозяйственной деятельности, новые виды товаров, работ, услуг (освоение новых видов деятельности, продукции, в отношении которых аудируемое лицо имеет небольшой опыт, может стать причиной появления новых рисков, связанных с системой внутреннего контроля);

ж) реорганизация аудируемого лица может сопровождаться сокращением численности персонала и изменениями в распределении обязанностей, а также выполняемых сотрудниками контрольных функциях, которые также могут повлиять на риск, связанный с системой внутреннего контроля;

з) расширение операций за рубежом (расширение объема хозяйственных операций за рубежом и открытие дочерних предприятий, филиалов, инвестиции в зарубежные предприятия влекут за собой новые и, как правило, необычные риски, которые могут оказать влияние на систему внутреннего контроля, например, дополнительные или изменившиеся риски в результате осуществления операций с иностранной валютой, дополнительные или изменившиеся риски в связи с особенностями зарубежного, в том числе налогового, законодательства);

и) новые принципы, стандарты, положения, инструкции в области ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности (принятие новых учетных принципов или их изменение может повлиять на риски, связанные с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности).

3. Информационная система, связанная с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности. Функционирование информационных систем, связанных с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности, обеспечивается:

а) техническими средствами;

б) программным обеспечением;

в) персоналом;

г) соответствующими процедурами;

д) базами данных.

Информационные системы, связанные с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности, состоят из процедур:

а) инициирования (хозяйственные операции могут быть инициированы вручную или автоматически с помощью запрограммированных процедур);



Загрузить файл

Похожие страницы:

  1. Система внутреннего контроля аудируемых лиц и ее оценка. Аудит материально-производственных запа

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... и элементы системы внутреннего контроля аудируемых лиц ..… 6 1.2Организация системы внутреннего контроля: цели и задачи ………..….. 10 1.3Этапы и принципы системы внутреннего контроля ……………..………. 12 ...
  2. Система внутреннего контроля экономического субъекта

    Контрольная работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... …………………………………………………………………..19 4. Список литературы……………………………………………………22 1.Система внутреннего контроля экономического субъекта. Система внутреннего контроля организуется руководством предпри­ятия. Это ...
  3. Учет и система внутреннего контроля движения денежных средств в организации

    Дипломная работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... системы внутреннего контроля денежных средств 1.3. Основные контрольные процедуры в организации системы внутреннего контроля денежных средств 1.4. Критерии эффективности системы внутреннего контроля ...
  4. Внутренний контроль в коммерческих банках

    Контрольная работа >> Банковское дело
    ... Система внутреннего контроля в коммерческих банках и банковских группах Служба внутреннего контроля банка, функции и принципы организации Вопрос 1. Система внутреннего контроля ...
  5. Оценка системы внутреннего контроля при проведении аудиторской про

    Статья >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... принципы, положенные в основу осуществляемой аудитором системы внутреннего контроля аудируемого объекта. Приводятся приемы и ... годы в субъектах хозяйствования успешно формируются системы внутреннего контроля и аудита, результаты деятельности которых ...

Хочу больше похожих работ...

Generated in 0.0019800662994385