Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

Государство и право->Реферат
В условиях рыночных отношений, при наличии конкуренции и возникновении порой непредсказуемых ситуаций, хозяйственная, производственная или коммерческа...полностью>>
Государство и право->Реферат
Во второй половине XIX в. развитие российского нотариата было тесно связано с судебной реформой 1864 г. В апреле 1866 г. с принятием Временного положе...полностью>>
Государство и право->Курсовая работа
Актуальность темы курсовой работы. В настоящее время Российская Федерация переживает сложный период своей истории. Усугубление кризисных процессов эко...полностью>>
Государство и право->Реферат
Финансовая деятельность предприятия во всех ее формах сопряжена с многочисленными рисками, степень влияния которых на результаты этой деятельности сущ...полностью>>

Главная > Реферат >Государство и право

Сохрани ссылку в одной из сетей:

29


Содержание

Введение 3

1. Налог на прибыль как элемент налоговой системы 5

1.1. Плательщики налога на прибыль и объекты налогообложения 5

1.2. Налоговая база, налоговая ставка, отчетный период, исчисление и уплата налога, отчетность по налогу 8

2. Налогообложение прибыли и амортизируемое имущество 13

2.1. Амортизируемое имущество 13

2.2. Амортизация основных средств 17

2.3. Влияние на налогооблагаемую базу применение разных методов амортизации 25

Заключение 27

Список литературы 28

Введение

Одним из важнейших источников финансирования коммерческих организаций являются амортизационные отчисления, отражающие сумму износа основных производственных фондов и нематериальных активов. Они входят в состав себестоимости производимой продукции и после ее реализации в виде выручки поступают на расчетный счет хозяйствующего субъекта.

По экономической природе амортизационные отчисления обеспечивают простое воспроизводство ценностей, однако они относятся к финансовым ресурсам. Дело в том, что износ зданий, сооружений, машин, оборудования, транспортных средств не возмещается сразу же по мере начисления и образования амортизационных отчислений. Последние могут накапливаться и расходоваться на расширение и обновление производства, на вложения в ценные бумаги и высокодоходные проекты, помещаться на депозиты и т.д.

В большинстве развитых стран, экономика которых характеризуется высокой инновационной активностью, амортизационная политика является одним из важнейших инструментов стимулирования инвестиций в обновление основных средств производства, в наукоемкие технологии, в научные исследования и опытно-конструкторские работы. В этой связи становится особо актуальным более подробное рассмотрение способов реализации амортизационной политики компании.

В последние 50 лет в развитых странах амортизационная политика превратилась в один из главных инструментов стимулирования экономического роста. Если в середине XX в. доля амортизационных отчислений в общих инвестициях составляла всего 25 - 30%, то сегодня она стабильно держится на уровне 70 - 80%, и наоборот, доля прибыли в общих инвестициях уменьшилась с 50% до 5 - 10, а заемных средств - соответственно с 25 - 30 до 12 - 15%.

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что государство, проводя активную политику ускоренной амортизации и сознательно через нее сокращая свои поступления по налогу на прибыль в бюджет, способствует перетоку денежных средств в амортизационный фонд, что позволяет без уплаты налога расширять, модернизировать, обновить свои фонды. В результате ускоряются темпы развития экономики, заметно растет ее эффективность, качество производимой продукции и ее конкурентоспособность на мировых рынках и т.д. Все это вместе взятое с лихвой компенсирует государству сокращение поступлений от налога на прибыль в бюджет.

Цель данной курсовой работы – рассмотреть особенности начисления амортизации в целях налогообложения.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть налог на прибыль как элемент налоговой системы;

- рассмотреть основные положения НК РФ по налогу на прибыль;

- рассмотреть понятие амортизируемого имущества;

- рассмотреть влияния на налогооблагаемую базу применение разных способов начисления амортизации.

1. Налог на прибыль как элемент налоговой системы

1.1. Плательщики налога на прибыль и объекты налогообложения

Налог на прибыль организаций в соответствии с НК РФ является федеральным налогом.

С точки зрения микроэкономики налог на прибыль организаций представляет собой важнейший из элементов, образующих систему налогов и сборов РФ1. Исчисление данного налога, взимаемого с хозяйствующих субъектов, которые обеспечивают основную долю прироста ВВП (т.е. с юридических лиц), происходит, во временном отношении, в последнюю очередь - после начисления и (или) уплаты всех остальных видов обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Поэтому налог на прибыль организаций фактически является налогом на их финансовый результат, сформированный в учете по факту совершения юридическим лицом всех хозяйственно значимых действий в истекшем периоде. Помимо прочего, расчет налога на прибыль является завершающим этапом закрытия каждого финансового года в любой организации, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, такие как упрощенная система налогообложения и единый сельскохозяйственный налог.

Плательщики налога на прибыль установлены в статье 246 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:

- российские организации (к которым, в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, относятся юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ). В порядке, предусмотренном НК РФ, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений (ст. 19 НК РФ);

- иностранные организации, к которым, в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ, относятся:

- иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств;

- международные организации;

- филиалы и представительства иностранных корпоративных образований и международных организаций, созданные на территории РФ.

Определение объекта обложения налогом на прибыль содержится в абз. 1 ст. 247 НК РФ: «Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций... признается прибыль, полученная налогоплательщиком».

Законодательное определение прибыли как экономической категории для целей налогообложения, данное в ст. 247 НК РФ, является производным от конкретной категории налогоплательщика:

- для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ;

- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ;

- для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ и определяемые в соответствии со ст. 309 НК РФ.

Соответственно, исчисление налоговой базы производится в одной из двух форм:

1) путем производимого в налоговом учете налогоплательщика сопоставления величины полученных доходов с суммами произведенных расходов.

Данный режим, распространяющийся на российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, предусматривает, что налогоплательщик, по общему правилу:

- самостоятельно исчисляет сумму налога на прибыль, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (абз. 1 ст. 52 НК РФ);

- самостоятельно исполняет обязанность по уплате налога на прибыль (абз. 1 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Требования ст. 23 НК РФ, устанавливающие обязанности налогоплательщиков, распространяются на две указанные категории организаций в полной мере; за неисполнение (несвоевременное либо ненадлежащее исполнение) обязанностей по уплате в бюджет налога на прибыль они несут ответственность в соответствии со ст. 122 НК РФ;

2) путем учета доходов налогоплательщика у источников получения указанных доходов.

Данный режим, распространяющийся на иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ без образования постоянного представительства, предусматривает возложение обязанностей по исчислению и уплате в бюджет налога на прибыль не на самих налогоплательщиков, а на российские организации (либо иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства), выплачивающие таким иностранным организациям доход.

Согласно требованиям ст. 24 НК РФ, российские организации (иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства), действуя как налоговые агенты, в данном случае обязаны:

- удерживать суммы налога на прибыль из средств, которые выплачиваются ими иностранным организациям, получающим доходы от источников в РФ без образования постоянного представительства;

- вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты сумм налога на прибыль (в т.ч. персонально по каждому налогоплательщику);

- представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налога на прибыль.

Выступая в качестве источника выплаты дохода иностранным организациям, получающим доходы от источников в РФ без образования постоянного представительства, указанные две категории предприятий несут ответственность за несвоевременное либо ненадлежащее исполнение обязанностей налогового агента в соответствии со ст. 122 НК РФ.

1.2. Налоговая база, налоговая ставка, отчетный период, исчисление и уплата налога, отчетность по налогу

В соответствии со ст. 274, 313 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года.

Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке.

Особенности определения налоговой базы2:

- по доходам, полученным от долевого участия в других организациях

- налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств

- участников договора доверительного управления имуществом

- по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда)

- по доходам, полученным участниками договора простого товарищества

- при уступке (переуступке) права требования

- по операциям с ценными бумагами

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу на основе данных налогового учета.

В соответствии со ст. 284 НК РФ Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль3.

При этом:

- часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет;

- часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %.

В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетные периоды для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

В соответствии со ст. 286, 287 НК РФ Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.



Загрузить файл

Похожие страницы:

  1. Особенности начисления амортизации основных средств

    Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... 11 1.4 Начисление амортизации в целях налогообложения. Линейный и нелинейный способы……………………………………………….………………..15 Глава 2. Особенности начисления и учета амортизации основных средств ... 00 мин. Принят и осмотрен груз, прибывший 1 ноября 20 03 г. по счету ...
  2. Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли Их классификация и характеристика

    Реферат >> Финансы
    ... Рассмотреть структуру доходов и расходов для целей налогообложения прибыли. Определить особенности доходов и расходов в соответствии с ... более 20 000 руб. Для начисления амортизации в целях налогообложения в соответствующем документе налогового учета ...
  3. Амортизация основных средств. Методы начисления амортизации

    Реферат >> Экономика
    ... имеют ряд особенностей. Первая особенность: в отличие ... образованных из прибыли, остающейся в ... Начисление амортизации в целях налогообложения В отличие от четырех вышеперечисленных способов начисления амортизации в бухгалтерском учете, в целях налогообложения ...
  4. Использование особых экономических зон для целей налогообложения

    Курсовая работа >> Финансовые науки
    ... к зарубежным аналогам. Особенности функционирования хозяйствующих субъектов, ... ускоренной амортизации, поэтому они начисляют амортизацию в целях налогообложения прибыли в общем ... коэффициент в размере 1,5. Начисление амортизации производится линейным методом. ...
  5. Методы начисления амортизации (3)

    Реферат >> Экономика
    ... объективную оценку показателей прибыли и рентабельности. Проблема ... соответствующих издержек имеют ряд особенностей. Первая особенность: в отличие от ... срок амортизации устанавливается в 10 лет. 2.2. Методы начисления амортизации в целях налогообложения. Прежде ...

Хочу больше похожих работ...

Generated in 0.0020689964294434