Аудит расчетов с подотчетными лицами (12)

Министерство сельского хозяйства РФ

ФГОУ ВПО «Кубанский государственный аграрный университет»

Анапский филиал

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

по дисциплине: «Аудит»

на тему: «Аудит расчетов с подотчетными лицами».

Выполнила:

студентка 35 группы

Крыжова Надежда.

______________

Проверила:

Ситник Е.Д.

Оценка:____

Анапа, 2011г.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. В подотчет выдаются деньги для предстоящих командировочных расходов, для оплаты хозяйственных расходов, на представительские цели, для покупки за наличный расчет продукции в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг, а также на иные хозяйственно-операционные цели.

Таким образом, важную часть экономической работы организаций составляют операции по расчетам с подотчетными лицами, от своевременности и правильности которых зависит функционирование предприятия в целом.

Актуальность темы заключается в следующем: расчеты с подотчетными лицами осуществляются на каждом предприятии, поэтому необходимо уметь правильно отражать их в бухгалтерском и налоговом учете, так как от этого зависит правильность формирования себестоимости производимой продукции, а также налогооблагаемой базы по налогам на прибыль, на доходы с физических лиц и НДС.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ОАО «Абинский хлебокомбинат».

Предметом исследования является учет расчетов с подотчетными лицами.

Цель работы – изучить теоретические аспекты аудита расчетов с подотчетными лицами и провести аудиторскую проверку данных расчетов на материалах предприятия ОАО «Абинский хлебокомбинат».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. изучить цели и задачи аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами;

2. определить источники аудиторской проверки;

3. классифицировать возможные нарушения при ведении операций по расчетам с подотчетными лицами;

4. разработать вопросник аудитора при проверке расчетов с подотчетными лицами;

5. провести аудиторскую проверку расчетов с подотчетными лицами на материалах ОАО «Абинский хлебокомбинат»;

6. предложить мероприятия по совершенствованию учета расчетов с подотчетными лицами.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

1. Цели, задачи и источники аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами

Предприятия систематически осуществляют расчеты с поставщиками и подрядчиками, разными дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами и т.д. Таким образом, важную часть экономической работы организаций составляют расчетные операции, от своевременности и правильности которых зависит функционирование предприятия в целом.

Цель аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами – формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в части показателей, отражающих обязательства по расчетным операциям.

Основными задачами аудита расчетов с подотчетными лицами является проверка:

1. правильности оформления подотчетных сумм;

2. законности и правильности документального оформления расчетов с подотчетными лицами;

3. правильности выделения налоговых сумм;

4. правильности ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами.

Состав первичных документов по расчетам с подотчетными лицами, с одной стороны, достаточно узок – это авансовые отчеты, заявления на выдачу денег из кассы. С другой стороны, состав документов, сопутствующих расчетам с подотчетными лицами, чрезвычайно широк и разнообразен, так как расчеты с подотчетными лицами связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д. Следовательно, при проверке необходимо сопоставить авансовые отчеты с документами по другим разделам учета [4].

Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке расчетов с подотчетными лицами, являются:

• приказ об учетной политике;

• авансовые отчеты;

• Журнал регистрации авансовых отчетов;

• приказы о направлении работников в командировку;

• список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы;

• сметы представительских расходов;

• приказы об утверждении смет представительских расходов;

• заявления на выдачу денег из кассы;

• документы, подтверждающие произведенные расходы (товарные и кассовые чеки, накладные, счета, командировочные удостоверения, проездные билеты, счета гостиниц);

• Журнал регистрации командировок.

Многочисленные и разнообразные операции по расчетам с подотчетными лицами находят свое отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:

• балансе предприятия (форма № 1) (стр. баланса 236 – прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев, и стр. 628 – прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты);

• отчете о движении денежных средств (форма № 4);

• главной книге;

• журнале-ордере № 7, объединяющем в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами (для журнально-ордерной формы учета) или иные регистры аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами в зависимости от принятой на предприятии формы учета.

2. Классификация возможных нарушений при ведении операций по расчетам с подотчетными лицами

Хотелось бы отметить, что подотчетными суммами называют денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на мелкие административно-хозяйственные и операционные расходы, которые не могут быть произведены безналичными расчетами, а также на расходы по командировкам.

Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны [8]:

• приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярских товаров;

• оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;

• расходы на командировки по территории РФ и за границу;

• представительские расходы.

Все эти хозяйственные операции связаны с выдачей денежных средств из кассы предприятия под отчет. Так как расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер, этот этап аудиторской проверки является достаточно трудоемким. Сами операции достаточно однообразны, а методы и процедуры проверки просты.

Основные нарушения – злоупотребления, хищения, ошибки, несоответствия установленному порядку в области расчетов с подотчетными лицами могут быть классифицированы следующим образом [4]:

1. Нарушения порядка выдачи подотчетных сумм:

1.1. Выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятия могут быть выданы деньги на хозяйственно-операционные расходы;

1.2. Выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия;

1.3. Выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся в срок по ранее полученным авансам;

1.4. Несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы;

1.5. Списание подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия.

2. Нарушения при оформлении командировочных расходов:

2.1. Отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку;

2.2. Отсутствие командировочных удостоверений с отметками в месте пребывания в командировке;

2.3. Несоблюдение установленных норм командировочных расходов;

2.4. Отсутствие приказов (распоряжений) об оплате суточных сверх установленных норм;

2.5. Отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм.

3. Нарушения порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов:

3.1. Нарушение порядка удержания подоходного налога с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм;

3.2. Некорректное выделение налога на добавленную стоимость в суммах командировочных расходов.

4. Нарушения при приобретении материальных ценностей, оплате работ, услуг подотчетными лицами:

4.1. Выделение сумм налога на добавленную стоимость расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети;

4.2. Списание на затраты сумм налога на добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенных через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле.

5. Нарушения порядка учета представительских расходов:

5.1. Несоответствие фактического размера представительских расходов утвержденной смете;

5.2. Отсутствие аналитического учета представительских расходов в пределах норм и сверх норм.

6. Нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами

6.1. Некорректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами;

6.2. Неправильное выведение остатков на конец отчетного периода;

6.3. Несоответствие записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 “Расчеты с подотчетными лицами” или других регистрах.

3. Сбор аудиторских доказательств

1. Аудит расчетов с подотчетными лицами (7)

   Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
   ... учета «Расчеты с подотчетными лицами» Заключение Аудит расчетов с подотчетными лицами проводится на основе первичных документов по расчетам с подотчетными лицами. Основнымидокументами, которые ...

2. Аудит расчетов с подотчетными лицами (13)

   Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
   ... аудит расчетов с подотчетными лицами, выяснены типичные ошибки, допускаемые в учете расчетов с подотчетными лицами. Проверка правильности ведения учета расчетов с подотчетными лицами производится ...

3. Аудит расчетов с подотчетными лицами (8)

   Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит
   ... . 2.3. Аудит расчетов с подотчетными лицами Приступая к проверке расчетов с подотчетными лицами, аудитор должен сначала проверить: кто ведет учет расчетов с подотчетными лицами (должность ...

4. Аудит расчетов с подотчетными лицами (9)

   Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
   ... КУРСОВАЯ РАБОТА По курсу Аудит На тему: Аудит расчетов с подотчетными лицами Студентки 4 курса ... отчетах и журнале-ордере № 7. 3.1.3. Аудит расчетов с подотчетными лицами При аудите расчетов с подотчетными лицами аудитору следует запросить приказ об ...

5. Аудит расчетов с подотчетными лицами (10)

   Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит
   ... 3 1 Теоретическая часть 4 1.1 Расчеты с подотчетными лицами 4 1.1.1 Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами 4 1.1.2 Типичные ошибки в учете расчетов с подотчетными лицами 7 1.2 Аудит расчетов с подотчетными лицами 15 1.2.1 Цели, задачи ...

Хочу больше похожих работ...