Поиск
Рекомендуем ознакомиться
Главная > Реферат >Бухгалтерский учет и аудит
Министерство сельского хозяйства РФ
ФГОУ ВПО «Кубанский государственный аграрный университет»
Анапский филиал
КУРСОВОЙ ПРОЕКТ
по дисциплине: «Аудит»
на тему: «Аудит расчетов с подотчетными лицами».
Выполнила:
студентка 35 группы
Крыжова Надежда.
______________
Проверила:
Ситник Е.Д.
Оценка:____
Анапа, 2011г.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. В подотчет выдаются деньги для предстоящих командировочных расходов, для оплаты хозяйственных расходов, на представительские цели, для покупки за наличный расчет продукции в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг, а также на иные хозяйственно-операционные цели.
Таким образом, важную часть экономической работы организаций составляют операции по расчетам с подотчетными лицами, от своевременности и правильности которых зависит функционирование предприятия в целом.
Актуальность темы заключается в следующем: расчеты с подотчетными лицами осуществляются на каждом предприятии, поэтому необходимо уметь правильно отражать их в бухгалтерском и налоговом учете, так как от этого зависит правильность формирования себестоимости производимой продукции, а также налогооблагаемой базы по налогам на прибыль, на доходы с физических лиц и НДС.
Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ОАО «Абинский хлебокомбинат».
Предметом исследования является учет расчетов с подотчетными лицами.
Цель работы – изучить теоретические аспекты аудита расчетов с подотчетными лицами и провести аудиторскую проверку данных расчетов на материалах предприятия ОАО «Абинский хлебокомбинат».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
изучить цели и задачи аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами;
определить источники аудиторской проверки;
классифицировать возможные нарушения при ведении операций по расчетам с подотчетными лицами;
разработать вопросник аудитора при проверке расчетов с подотчетными лицами;
провести аудиторскую проверку расчетов с подотчетными лицами на материалах ОАО «Абинский хлебокомбинат»;
предложить мероприятия по совершенствованию учета расчетов с подотчетными лицами.
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
Цели, задачи и источники аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами
Предприятия систематически осуществляют расчеты с поставщиками и подрядчиками, разными дебиторами и кредиторами, подотчетными лицами и т.д. Таким образом, важную часть экономической работы организаций составляют расчетные операции, от своевременности и правильности которых зависит функционирование предприятия в целом.
Цель аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами – формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в части показателей, отражающих обязательства по расчетным операциям.
Основными задачами аудита расчетов с подотчетными лицами является проверка:
правильности оформления подотчетных сумм;
законности и правильности документального оформления расчетов с подотчетными лицами;
правильности выделения налоговых сумм;
правильности ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами.
Состав первичных документов по расчетам с подотчетными лицами, с одной стороны, достаточно узок – это авансовые отчеты, заявления на выдачу денег из кассы. С другой стороны, состав документов, сопутствующих расчетам с подотчетными лицами, чрезвычайно широк и разнообразен, так как расчеты с подотчетными лицами связаны со многими другими разделами учета, например, операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д. Следовательно, при проверке необходимо сопоставить авансовые отчеты с документами по другим разделам учета [4].
Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке расчетов с подотчетными лицами, являются:
приказ об учетной политике;
авансовые отчеты;
Журнал регистрации авансовых отчетов;
приказы о направлении работников в командировку;
список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы;
сметы представительских расходов;
приказы об утверждении смет представительских расходов;
заявления на выдачу денег из кассы;
документы, подтверждающие произведенные расходы (товарные и кассовые чеки, накладные, счета, командировочные удостоверения, проездные билеты, счета гостиниц);
Журнал регистрации командировок.
Многочисленные и разнообразные операции по расчетам с подотчетными лицами находят свое отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:
балансе предприятия (форма № 1) (стр. баланса 236 – прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев, и стр. 628 – прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты);
отчете о движении денежных средств (форма № 4);
главной книге;
журнале-ордере № 7, объединяющем в себе аналитический и синтетический учет расчетов с подотчетными лицами (для журнально-ордерной формы учета) или иные регистры аналитического и синтетического учета расчетов с подотчетными лицами в зависимости от принятой на предприятии формы учета.
Классификация возможных нарушений при ведении операций по расчетам с подотчетными лицами
Хотелось бы отметить, что подотчетными суммами называют денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на мелкие административно-хозяйственные и операционные расходы, которые не могут быть произведены безналичными расчетами, а также на расходы по командировкам.
Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны [8]:
приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярских товаров;
оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;
расходы на командировки по территории РФ и за границу;
представительские расходы.
Все эти хозяйственные операции связаны с выдачей денежных средств из кассы предприятия под отчет. Так как расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер, этот этап аудиторской проверки является достаточно трудоемким. Сами операции достаточно однообразны, а методы и процедуры проверки просты.
Основные нарушения – злоупотребления, хищения, ошибки, несоответствия установленному порядку в области расчетов с подотчетными лицами могут быть классифицированы следующим образом [4]:
1. Нарушения порядка выдачи подотчетных сумм:
1.1. Выдача денежных средств лицам, не указанным в списке лиц, которым в соответствии с приказом руководителя предприятия могут быть выданы деньги на хозяйственно-операционные расходы;
1.2. Выдача денежных сумм из кассы под отчет лицам, не являющимся работниками предприятия;
1.3. Выдача денег под отчет лицам, не отчитавшимся в срок по ранее полученным авансам;
1.4. Несоответствие фактического расхода подотчетных сумм целям, на которые они были выданы;
1.5. Списание подотчетных сумм за счет чистой прибыли предприятия.
2. Нарушения при оформлении командировочных расходов:
2.1. Отсутствие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку;
2.2. Отсутствие командировочных удостоверений с отметками в месте пребывания в командировке;
2.3. Несоблюдение установленных норм командировочных расходов;
2.4. Отсутствие приказов (распоряжений) об оплате суточных сверх установленных норм;
2.5. Отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм.
3. Нарушения порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов:
3.1. Нарушение порядка удержания подоходного налога с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм;
3.2. Некорректное выделение налога на добавленную стоимость в суммах командировочных расходов.
4. Нарушения при приобретении материальных ценностей, оплате работ, услуг подотчетными лицами:
4.1. Выделение сумм налога на добавленную стоимость расчетным путем от стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети;
4.2. Списание на затраты сумм налога на добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенных через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле.
5. Нарушения порядка учета представительских расходов:
5.1. Несоответствие фактического размера представительских расходов утвержденной смете;
5.2. Отсутствие аналитического учета представительских расходов в пределах норм и сверх норм.
6. Нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами
6.1. Некорректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами;
6.2. Неправильное выведение остатков на конец отчетного периода;
6.3. Несоответствие записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 “Расчеты с подотчетными лицами” или других регистрах.
Сбор аудиторских доказательств
Похожие страницы:
Аудит расчетов с подотчетными лицами (7)
Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит... учета «Расчеты с подотчетными лицами» Заключение Аудит расчетов с подотчетными лицами проводится на основе первичных документов по расчетам с подотчетными лицами. Основнымидокументами, которые ...Аудит расчетов с подотчетными лицами (13)
Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит... аудит расчетов с подотчетными лицами, выяснены типичные ошибки, допускаемые в учете расчетов с подотчетными лицами. Проверка правильности ведения учета расчетов с подотчетными лицами производится ...Аудит расчетов с подотчетными лицами (8)
Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит... . 2.3. Аудит расчетов с подотчетными лицами Приступая к проверке расчетов с подотчетными лицами, аудитор должен сначала проверить: кто ведет учет расчетов с подотчетными лицами (должность ...Аудит расчетов с подотчетными лицами (9)
Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит... КУРСОВАЯ РАБОТА По курсу Аудит На тему: Аудит расчетов с подотчетными лицами Студентки 4 курса ... отчетах и журнале-ордере № 7. 3.1.3. Аудит расчетов с подотчетными лицами При аудите расчетов с подотчетными лицами аудитору следует запросить приказ об ...Аудит расчетов с подотчетными лицами (10)
Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит... 3 1 Теоретическая часть 4 1.1 Расчеты с подотчетными лицами 4 1.1.1 Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами 4 1.1.2 Типичные ошибки в учете расчетов с подотчетными лицами 7 1.2 Аудит расчетов с подотчетными лицами 15 1.2.1 Цели, задачи ...