Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

Бухгалтерский учет и аудит->Контрольная работа
В настоящее время Россия активно включается в процесс международной экономической интеграции, идет формирование рыночной инфраструктуры и развитие ее ...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
Правила определяют аудиторскую деятельность как предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомств...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
Порядок получения аудиторских доказательств в отношении начальных сальдо регулирует Международный стандарт аудита №510 «Первая аудиторская проверка – ...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Кодекс
Аудиторские организации России сегодня уже в достаточной степени укрепили свои позиции на рынке. Однако для повышения конкурентоспособности отечествен...полностью>>

Главная > Курсовая работа >Бухгалтерский учет и аудит

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Курсовая: Бухгалтерского учета ценных бумаг на предприятиях

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ. 3

1. ПОНЯТИЕ И ВИДЫ ЦЕННЫХ БУМАГ. 4

2. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ПРИОБРЕТЕНИЯ ЦЕННЫХ БУМАГ И ИХ УЧЕТ 6

3. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С АКЦИЯМИ.. 7

4. УЧЕТ ВЕКСЕЛЕЙ.. 10

4.1 ПРИОБРЕТЕНИЕ ВЕКСЕЛЕЙ.. 10

4.2 РЕАЛИЗАЦИЯ ВЕКСЕЛЕЙ.. 12

5. РЕЗЕРВЫ ПОД ОБЕСЦЕНЕНИЕ ЦЕННЫХ БУМАГ. 14

6. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ПОКУПКИ И ПРОДАЖИ ЦЕННЫХ БУМАГ

ПРОФЕССИОНАЛЬНЫМИ УЧАСТНИКАМИ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ. 15

6.1 ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ ПРИОБРЕТЕНИЯ ЦЕННЫХ БУМАГ. 15

6.2 УЧЕТ ЗАТРАТ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В ИЗДЕРЖКИ.. 16

6.3 ОТРАЖЕНИЕ ВЫРУЧКИ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ЦЕННЫХ БУМАГ. 17

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 19

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ.. 20

В хозяйственной деятельности экономических субъектов совершается значительное

число сделок с различного рода имуществом, имущественными правами,

выполнением работ и оказанием услуг, информацией, результатами

интеллектуальной деятельности, нематериальными благами, объектами гражданских

прав и т.п. С развитием рыночных отношений операции с ценными бумагами

(финансовые вложения) получили массовое распространение наряду с операциями

по реализации товаров (работ, услуг), кредитованием и другими. Ценные бумаги

существуют в различных видах и служат удобным инструментом организации и

функционирования предприятий (организаций) в условиях рыночной экономики.

Специфика деятельности на рынке ценных бумаг обусловила возникновение такой

категории юридических лиц, как профессиональные участники рынка ценных бумаг.

Для них данные операции являются основным видом деятельности.

Предприятия и организации, не являющиеся кредитными организациями и

профессиональными участниками рынка ценных бумаг, также являются активными

участниками рынка ценных бумаг. Вкладывая средства в государственные ценные

бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги

корпораций и уставные капиталы других организаций; а, также предоставляя

другим организациям, займы на территории Российской Федерации и за ее

пределами, предприятия осуществляют финансовые вложения.

Учитывая исключительную важность этой отрасли для развития и стабилизации

российской экономики, рынок ценных бумаг на сегодняшний день рассматривается

как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных

органов. Одной из форм контроля и выступает бухгалтерский учет, а

применительно к данной курсовой работе - бухгалтерский учет ценных бумаг.

Основной целью данной курсовой работы является изучение теории и практики

бухгалтерского учета ценных бумаг на предприятиях различных форм

собственности с учетом последних изменений в российском законодательстве.

1. ПОНЯТИЕ И ВИДЫ ЦЕННЫХ БУМАГ

Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением

установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права,

осуществление или передача которых возможна только при его

предъявлении. В соответствии со статьей 143 ГК РФ от 30. 11. 94 г.

№51-ФЗ к ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация,

вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская

сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные

ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в

установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг. С принятием части

второй ГК РФ по статье 911 к ценным бумагам можно отнести простое и двойное

складское свидетельство. С принятием Федерального закона “О рынке ценных

бумаг" никаких изменений в указанном перечне ценных бумаг не произошло. В

связи с этим обстоятельством все ценные бумаги, которые не приведены в данном

перечне и с которыми инвестор может столкнуться на российском фондовом рынке,

таковыми признаны быть не могут. Однако на практике в качестве ценных бумаг

вполне успешно обращались всяческие сертификаты, свидетельства о

депонировании, свидетельства о внесении пая, фьючерсы, купчие, билеты и т.д.

Ценная бумага подтверждает факт предоставления капитала инвестора эмитенту и

дает право владельцу на получение определенного дохода. В зависимости от

формы предоставления капитала и способа выплаты дохода ценные бумаги делятся

на долговые и долевые. Долговые ценные бумаги обычно имеют фиксированную

процентную ставку и являются обязательством выплатить капитальную сумму долга

на определенную дату в будущем. Долевые ценные бумаги, или акции,

представляют непосредственную долю держателя в реальной собственности и

обеспечивают получение дивиденда неограниченное время. Прочие виды ценных

бумаг производны от акций и долговых обязательств.

Акции удостоверяют право владельца на долю в собственных средствах АО.

Эмиссия акций - способ создания акционерного общества, выкупа

государственного (муниципального) предприятия, увеличения уставного капитала

компании.

Долговые обязательства подтверждают отношения займа между инвестором

(кредитором) и лицом, выпустившим документ (должником). К долговым

обязательствам относятся:

1) облигации

2) государственные займы

3) депозитные и сберегательные сертификаты банков

4) векселя.

Эмитент облигаций и других долговых обязательств должен в определенный срок

выплатить и ссуду и проценты, которые остаются неизменными или варьируются

незначительно. Проценты выплачиваются равными порциями на протяжении всего

срока займа (по облигациям) или единовременно при погашении бумаги

(сертификата).

Производные ценные бумаги закрепляют право их владельца на покупку или

продажу акций и долговых обязательств. Это опционы и фьючерсные контракты.

Опцион - ценная бумага, подтверждающая право владельца на покупку или продажу

определенного базисного актива по фиксированной цене через некоторое время.

Финансовый фьючерс - контракт на покупку или продажу определенного базисного

актива в будущем по фиксированной цене. В отличие от опциона фьючерсный

контракт не право, как опцион, а обязательство: от опционной покупки или

продажи можно отказаться, контракт расторгнуть нельзя.

Процесс помещения денег в акции, облигации, прочие ценные бумаги, а также

долевое участие в других предприятиях называются финансовым вложением, или

инвестицией. В активах предприятия выделяют краткосрочные (до года) и

долгосрочные (сроком более года) финансовые вложения. Лица, вкладывающие

средства в указанные активы, - инвесторы, а лица, выпускающие (эмитирующие)

ценные бумаги, - эмитенты.

2. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ

ПРИОБРЕТЕНИЯ ЦЕННЫХ БУМАГ И ИХ УЧЕТ

Основанием для принятия ценных бумаг к бухгалтерскому учету является:

• по документарным ценным бумагам — договор на приобретение ценной бумаги,

акт приема-передачи ценной бумаги;

• по бездокументарным ценным бумагам — выписка со счета "Депо";

• при приобретении права требования — договор, акт уступки права требования,

прочие документы.

Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью

организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы

пронумерованы.

Исправления в Книгу учета ценных бумаг могут вноситься лишь с разрешения

руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения исправлений.

В случае ведения Книги учета ценных бумаг с помощью средств вычислительной

техники результатная информация может формироваться в виде выходного

документа на машиночитаемых носителях. Распечатка информации с машиночитаемых

носителей осуществляется по мере необходимости или требованию органов,

осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской

Федерации, суда и прокуратуры, но не реже одного раза в год.

В соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском

учете" ответственность за организацию хранения Книги учета ценных бумаг несет

руководитель организации.

Предприятия и организации могут осуществлять свои финансовые вложения в

следующие основные активы:

• государственные ценные бумаги;

• акции и облигации как обращающиеся, так и не обращающиеся на организованном

рынке ценных бумаг;

• векселя;

• права требования и прочие производные ценные бумаги и вложения.

3. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С АКЦИЯМИ

Акция — эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца

(акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде

дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть

имущества, оставшегося после его ликвидации. Выпуск акций на предъявителя

разрешается в определенном отношении к величине оплаченного уставного

капитала эмитента в соответствии с нормативом, установленным Федеральной

комиссией по рынку ценных бумаг (ст. 2 Федерального закона от 22.04.1996 г. №

39-ФЗ "О рынке ценных бумаг").

Учет ведется по следующим направлениям:

1) уставного капитала акционерного общества в момент регистрации общества

2) оплаты уставного капитала акционерами

3) уменьшения и увеличения уставного капитала

4) операций с долевыми активами.

При учете операций с ценными бумагами необходимо выделять:

а) эмиссионный доход

б) выкуп собственных акций с целью их перепродажи

в) покупку чужих акций

г) перепродажу чужих акций

д) выплату дивидендов акционерам

е) получение дивидендов по финансовым вложениям.

Эмиссионный доход образуется у эмитента ценных бумаг как разница между ценой

продажи и номинальной ценой акции.

Эмиссионный доход учитывается на счете 83 “Добавочный капитал”, субсчет

“Эмиссионный доход”. Средства с этого субсчета используются на покрытие

разницы между номинальной стоимостью и ценой продажи собственных акций, если

акции реализуются по цене ниже номинала, а также для списания разницы цены

выкупа и номинальной цены при уменьшении уставного капитала.

При выкупе собственных акций с целью их перепродажи цена покупки отражается по

дебету счета 81 “Собственные акции (доли)” и кредиту счета 51

“Расчетные счета”. Продажа акций фиксируется по дебету счета 51,

кредиту счета 81 на сумму покупки, а также по дебету счета 51,

кредиту счета 91 “Прочие доходы и расходы” - на сумму дохода. Доход от

спекуляции равен разнице цены продажи и цены выкупа.

Учет наличия и движения инвестиций в акции АО и в уставные фонды других

предприятий ведется на счете 58 “Финансовые вложения”, субсчет “Паи и

акции”. Приобретение акций отражается по покупной цене:

Дт 58, субсчет “Паи и акции”

Кт 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета" (другие счета учета



Загрузить файл

Похожие страницы:

  1. Учет ценных бумаг на предприятии

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... бухгалтерского учета ценных бумаг на предприятиях. Главные задачи курсовой работы - изучение теоретической базы бухгалтерского учета ценных бумаг, анализ особенностей учета различных ценных бумаг ...
  2. Учет ценных бумаг (6)

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... бухгалтерский учет ценных бумаг. Основной целью данной курсовой работы является изучение теории и практики бухгалтерского учета ценных бумаг на предприятиях ... различных форм собственности с учетом ...
  3. Учет доходов по ценным бумагам

    Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... бухгалтерский учет доходов ценных бумаг. Основной целью данной курсовой работы является изучение теории и практики бухгалтерского учета ценных бумаг на предприятиях ... различных форм собственности с учетом ...
  4. Учет доходов и расходов по ценным бумагам

    Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... бухгалтерский учет ценных бумаг. Основной целью данной курсовой работы является изучение теории и практики бухгалтерского учета ценных бумаг на предприятиях ... различных форм собственности с учетом ...
  5. Организация бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в условиях формирования Российского

    Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... ценных бумаг влияет на порядок их отражения в учете организации. Целью курсовой работы ставилось рассмотрение бухгалтерского учета ценных бумаг на предприятии. На ...

Хочу больше похожих работ...

Generated in 0.0026631355285645