Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
Ярцевский ХБК - крупное текстильное предприятие, ежемесячно выпускающее более 10 млн. погонных метров суровых хлопчатобумажных тканей шириной от 80 до...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Контрольная работа
Данная программа разработана для руководящего персонала авиакомпаний, чтобы помочь определить административные, эксплуатационные и технические факторы...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Дипломная работа
Тема дипломной работы «Бухгалтерский баланс и анализ финансового состояния предприятия» очень актуальна. Актуальность заключается в том, что роль инфо...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
В рамках достижения поставленной цели поставлены следующие задачи: 1.изучить теоретические аспекты метода директ-костинг; 2. описать применение директ...полностью>>

Главная > Реферат >Бухгалтерский учет и аудит

Сохрани ссылку в одной из сетей:

3.1. Повышение финансовой устойчивости предприятия

В целях повышения финансовой устойчивости предприятия ООО «КАПИТАЛ-СТРОЙ» необходимо, в первую очередь, обратить внимание на значительный размер дебиторской задолженности, который составляет чуть меньше 50% валюты баланса предприятия.

Текущее состояние предприятия отчасти характеризуется наличием дебиторской задолженности и оказывает существенное влияние на устойчивость ООО «КАПИТАЛ-СТРОЙ». Несоблюдение договорной и расчетной дисциплины, несвоевременное предъявление претензий по возникающим долгам приводят к значительному росту дебиторской задолженности, а, следовательно, к нестабильности финансового состояния предприятия.

Для изменения сложившейся ситуации предприятию ООО «КАПИТАЛ-СТРОЙ» необходимо рекомендовать следующие общие мероприятия по оптимизации состава и движения дебиторской задолженности:

  1. Анализ текущего состояния дебиторской задолженности – состав и структура дебиторской задолженности с точки зрения сроков погашения, расчет показателей, характеризующих дебиторскую задолженность.

  2. Формирование аналитической информации, позволяющей контролировать дебиторскую задолженность - ведение журнала-ордера и ведомости учета расчетов с покупателями и заказчиками с учетом классификации счетов по срокам оплаты.

  3. Анализ и разработка политики расчетов с покупателями и заказчиками - обоснование условий предоставления кредита отдельным заказчикам, определение реальной стоимости дебиторской задолженности в условиях меняющейся покупательной способности денежных средств, расчет альтернативной стоимости денежных средств, разработка мер по досрочному погашению дебиторской задолженности: предложения по стимулированию продаж с немедленной оплатой и оплатой «по факту», введение штрафных санкций за просрочку платежей.

  4. Контроль за соответствием условий предоставления кредита заказчикам, использование различных форм досрочного погашения дебиторской задолженности, предложения по предоставлению скидок и проведение прочих мероприятий по стимулированию продаж с немедленной оплатой или оплатой по факту.

  5. Прогнозирование дебиторской задолженности.

Одним из направлений управления дебиторской задолженностью ООО «КАПИТАЛ-СТРОЙ» является выработка политики коммерческого кредитования предприятия, то есть предоставления отсрочки платежа.

Существуют три типа такой политики (таблица 3.1.1).

ООО «КАПИТАЛ-СТРОЙ» можно порекомендовать следовать направлениям деятельности согласно описанному выше второму типу политики (умеренный тип), что поможет достичь стабильности финансового состояния и сохранить его в течение длительного времени.

Условия отсрочки платежа определяются типом принятой предприятием политики и включают следующее:

  • сроки отсрочки платежа заказчикам: дифференциация сроков по периодам и заказчикам способствует повышению спроса на строительно-монтажные работы;

  • размеры коммерческого кредита, предоставляемого различным заказчикам;

  • размеры скидок при оплате работ заказчиками в первые дни после их выполнения;

  • механизм и размеры штрафных санкций при несвоевременной оплате работ заказчиками: определяется, прежде всего, положениями Гражданского кодекса РФ, учитывает заказчиков и виды работ, должны возмещать все виды потерь предприятия;

  • доля отсрочек платежа, оформляемая векселями, и условия векселей: определяется, прежде всего, вексельной политикой предприятия;

  • меры, принимаемые для взыскания просроченной задолженности: от них зависит сумма средств, которые будут использоваться на эти цели, в том числе и на безнадежные долги.

На конец 2009 года в ООО «КАПИТАЛ-СТРОЙ» отсутствует просроченная дебиторская задолженность, однако она имела место в предыдущие годы (2007-2008 годы), поэтому в целях предотвращения образования просроченной дебиторской задолженности ООО «КАПИТАЛ-СТРОЙ» может использовать следующие общие меры:

  • выяснение, насколько причина выявленного неплатежа является уважительной, а также какова степень платежеспособности плательщика в данный момент;

  • извещение должника письменно или лично о том, что платеж просрочен и его надо произвести с указанием предельной даты;

  • подписание акта сверки с должником;

  • ведение переговоров с должником о выборе способа погашения долга;

  • предупреждение должника о том, что дело может быть передано в арбитражный суд, а также могут быть применены другие санкции;

  • прекращение выполнения работ неплательщику;

  • обращение в компанию, которая занимается взысканием долгов;

  • продажа долга, в том числе векселей;

  • обращение в арбитражный суд с просьбой или о взыскании долга, или о начале процедур банкротства по отношению к должнику.

Основными способами получения дебиторской задолженности для ООО «КАПИТАЛ-СТРОЙ» могут быть следующие общеизвестные:

  • получение денежного платежа;

  • отступное, то есть уплата денег, передача имущества, пакета акций в обмен на уступки со стороны кредиторов;

  • зачет встречных требований, который может быть как двусторонний, так и многосторонний;

  • новация - замена первоначального обязательства другим между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения;

  • прощение долга;

  • невозможность исполнения долга, если это вызвано обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает;

  • издание акта государственного органа, в результате чего исполнение обязательств становится невозможным полностью или частично;

  • ликвидация юридического лица, как должника, так и кредитора;

  • выкуп должником требований к его кредитору со скидкой с последующим взаимозачетом на полную стоимость выкупленных требований;

  • оформление дебиторской задолженности векселем, который можно продать, заложить или рассчитаться им с другими кредиторами;

  • оплата дебиторской задолженности банковским векселем.

Для ООО «КАПИТАЛ-СТРОЙ» было бы целесообразно установить некоторую скидку с договорной цены при условии досрочной оплаты по договору. Следующим аргументом в пользу предоставления скидок заказчикам в случае досрочной оплаты является тот факт, что предприятие при этом получает возможность сократить не только дебиторскую задолженность, но и объем финансирования, иначе говоря, объем необходимого капитала. Дело в том, что помимо прямых потерь от инфляции предприятие несет потери, связанные с необходимостью обслуживания долга, а также с упущенной выгодой от возможного использования временно свободных денежных средств.

Если средний срок оплаты дебиторской задолженности составляет 45 дней, а предприятие предоставляет заказчикам 2%-ную скидку за оплату в срок не позднее 1 дня с момента выполнения, то такая скидка для предприятия будет сопоставима с получением кредита по ставке 17,38% [2 х 365 / (45 - 3)]. Если предприятие привлекает заемные средства под 18% годовых, то такие условия будут для него выгодными.

В то же время для покупателя, размещающего средства в депозитах под 11% годовых, такая скидка также будет привлекательной. Если заказчик будет заранее проинформирован о том, какой выигрыш он получит от досрочной оплаты, вполне вероятно, что он примет решение ускорить расчеты.

Варианты альтернативных способов расчетов с заказчиками приведены в таблице 3.1.2.

Таким образом, предоставление 2%-ной скидки с договорной цены, при условии уменьшения срока оплаты, позволяет предприятию сократить потери от инфляции, а также расходы, связанные с привлечением финансовых ресурсов, в размере 9,16 руб. с каждой 1 тыс. руб.

Использование системы скидок за ускорение расчетов даст возможность ООО «КАПИТАЛ-СТРОЙ» сократить расходы по контролю и взысканию дебиторской задолженности и, кроме того, получить информацию о платежеспособности и финансовой устойчивости заказчика. Вероятно, что отказ от выгодной сделки свидетельствует о наличии у него финансовых затруднений.

Другим способом воздействия на ускорение расчетов с покупателями ООО «КАПИТАЛ-СТРОЙ» является введение в расчет штрафных санкций за задержку платежа. Несмотря на то, что внешне механизм санкций равноценен скидкам, в большинстве случаев он менее выгоден анализируемому предприятию и заказчику. Это связано с системой налогообложения прибыли. Так, штрафы, полученные от контрагентов, входят в состав прочих доходов предприятия и, следовательно, увеличивают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Кроме того, согласно требованиям Налогового кодекса РФ (часть вторая) сумма полученных штрафов в полном объеме является базой по расчету налога на добавленную стоимость.

Все вышеописанное дает нам основания рекомендовать руководству ООО «КАПИТАЛ-СТРОЙ» следующие направления для повышения финансовой устойчивости в части эффективного управления дебиторской задолженностью.

Руководству ООО «КАПИТАЛ-СТРОЙ» необходимо рекомендовать распределить функции по управлению дебиторской задолженности следующим образом:

  • бухгалтер ООО «КАПИТАЛ-СТРОЙ» должен ежедневно регистрировать поступающие платежи, проверять работу базы данных на предмет начисления штрафов и пеней и формировать «Отчет о списании дебиторской задолженности» и «Реестр старения дебиторской задолженности». Сформированные отчеты направлять вместе с «Уведомлением о нарушении срока оплаты и сумме начисляемых пеней» главному бухгалтеру и менеджеру по заказам;

  • менеджер по заказам должен ежедневно напоминать клиенту о необходимости оплаты, проводить с ним встречи и переговоры, предлагать схемы погашения долга (график погашения, взаимозачет, оплата векселем). Кроме того, необходимо составить акт сверки (в двух экземплярах);

  • юрист (он работает на условиях гражданско-правового договора, по совместительству) в случае неудачного завершения переговоров с клиентом на основании заявления менеджера по заказам должен направлять должнику письмо с просьбой вернуть задолженность (заказное с уведомлением) и претензию;

  • генеральный директор ООО «КАПИТАЛ-СТРОЙ» в случае, если выполнение этих процедур не приводит к погашению долга, должен принять решение либо продать дебиторскую задолженность, либо заключить договоры цессии, факторинга, или же обращаться в суд;

  • главный бухгалтер должен нести ответственность за проведение инвентаризации дебиторской задолженности, формирование резервов по сомнительным долгам и документальное оформление списания безнадежных долгов с баланса ООО «КАПИТАЛ-СТРОЙ».

Отчет о списании дебиторской задолженности (таблица 3.1.3) должен вестись бухгалтером ООО «КАПИТАЛ-СТРОЙ» по каждому дебитору и имеет цель контроля за поступлением платежей и ведения статистики платежной дисциплины. Так, например, по счету № 105, максимальный срок оплаты по которому наступил 15 декабря 2008 года, заказчик (ООО «Вектор», г. Бугульма) погашает дебиторскую задолженность четырьмя платежными поручениями.

В графе № 6 таблицы 3.1.3 указывается период просрочки по каждому платежному поручению.

Такая форма представления информации позволяет рассчитать величину затрат ООО «КАПИТАЛ-СТРОЙ», вызванных просрочкой платежа по каждому выставленному счету, она будет определяться по формуле:

З = r · (ΣДЗтд · Тпр), (3.1.1)

где r - банковская ставка процента (дневная);

ДЗтд - дебиторская задолженность на текущую дату (графа 5 таблицы 3.1.3);

Тпр - период просроченной дебиторской задолженности [50, С.109].



Загрузить файл

Похожие страницы:

  1. Оценка финансового состояния предприятия (3)

    Отчет по практике >> Экономика
    ... данного отчета – дать правильную оценку финансового состояния предприятия, целесообразности использования собственных и привлеченных ... 0,063 >0,5 5. Оценка эффективности производства Для оценки финансового состояния предприятия необходимо провести анализ, ...
  2. Оценка финансового состояния предприятия (2)

    Реферат >> Экономика
    ... методик анализа финансового состояния предприятий. Они направлены как на оценку финансового состояния предприятия, так и ... комплексную оценку финансового состояния предприятия, владея соответствующей методикой. Практика финансового анализа выработала ...
  3. Оценка финансового состояния предприятия (4)

    Курсовая работа >> Экономика
    ... 0, 0} (12) 1.2 Показатели оценки финансового состояния предприятия Финансовая стабильность предприятия зависит от обеспеченности, сохранности и ... 29) После оценки финансового состояния предприятия важно дать оценку эффективности использования имеющихся ...
  4. Оценка финансового состояния предприятия (5)

    Реферат >> Экономика
    ... управленческие решения. Целью оценки финансового состояния предприятия является выявление основных финансовых характеристик предприятия за прошедший определенный ...
  5. Оценка финансового состояния предприятия (6)

    Контрольная работа >> Финансовые науки
    ... их расчетом относительных показателей для оценки финансового состояния предприятия. Аналитический баланс ООО «А-Строй» представлен ...
  6. Оценка финансового состояния предприятия (7)

    Курсовая работа >> Финансовые науки
    ... в финансовых ресурсах и как следствие - финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого является платежеспособность. Теоретические основы оценки финансового состояния предприятия Оценка финансового состояния предприятия ...

Хочу больше похожих работ...

Generated in 0.0075280666351318