Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
Актуальной проблемой для современной российской экономики является приведение существующей в нашей стране системы бухгалтерского учета и отчетности в ...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
Птицеводство – одна из наиболее "скороспелых" отраслей животноводства, позволяющая в кратчайшие сроки насытить рынок Республики Беларусь диетической п...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
Интерес к содержанию бухгалтерского дела продиктован прежде всего введением одноименной дисциплины в международные и российские программы бухгалтерско...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Курсовая работа
В результате слияний и поглощений создаются новые и расширяются существующие группы компаний, основанные на отношениях контроля. Компании, входящие в ...полностью>>

Главная > Реферат >Бухгалтерский учет и аудит

Сохрани ссылку в одной из сетей:
 

Содержание

Стр.

Введение 2

Глава I. Теоретические подходы к исследованию организации и методов аудиторской деятельности в банке 5

1.1. Содержание, цели, принципы проведения аудита в кредитных организациях 5

1.2. Способы и приемы документальной проверки достоверности банковских операций 12

1.3. Основные виды и задачи аудита 26

Глава 2. Организация аудиторской деятельности в банковском секторе 35

2.1. Анализ документооборота и документации в аудиторской практике 35

2.2. Аудит бухгалтерского учёта в банке 41

2.3. Проблемы банковского аудита в современной экономике 50

Глава 3. Основные направления повышения качества банковского аудита 60

3.1. Разработка эффективной методики оценки внутреннего контроля 60

3.2. Административный надзор и оценка рисков как направление повышения качества банковского аудита 65

Заключение 71

Литература 75

Введение

В данной работе будет рассмотрена организация и методы аудиторской деятельности в банковской сфере.

Актуальность выбранной темы обусловлена рядом причин:

Российский банковский аудит, в данное время, находится на стадии развития и становления. Нахождение банковской аудиторской системы в такой ситуации подразумевает наличие множества проблем и нерешенных вопросов. Отсутствие сбалансированной законодательной среды тормозит развитие аудита в России. Правительством страны делаются решительные шаги для поддержания аудиторской деятельности, в частности банковского аудита, так как состояние банковской системы России напрямую зависит от состояния банковского аудита.

Эффективный надзор за деятельностью кредитных организаций является неотъем­лемым компонентом экономики, в которой банковская система играет центральную роль, состоящую в осуществлении расчетов, мобилизации и распределении денежных сбереже­ний Надзор должен обеспечивать надлежащее исполнение и надежность банковских опе­раций и следить за тем, чтобы капитал и резервы банков были достаточными для под­держания занятых ими рисковых позиций. Строгий и эффективный банковский надзор служит общему благу, которое не может быть достигнуто исключительно с помощью рыночных рычагов, и наряду с эффективной макроэкономической политикой является важнейшим условием финансовой стабильности в любой стране. Стоимость эффектив­ного банковского надзора достаточно высока, однако за его отсутствие приходится пла­тить еще более высокую цену.

Сложность при разработке и изучении методики проведения аудита любого вида деятельности состоит в том, что в настоящий момент нет законодательно закрепленной формы отчетности, представляемой аудиторской фирмой, и формы представления аудиторского заключения, не определен объем информации, содержащийся в аудиторском заключении. Разработанные стандарты аудиторской деятельности, рекомендованные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации к применению, не закреплены законодательно, следовательно, не являются обязательными для выполнения, несмотря на то что в стандартах указывается на обязательность их применения в случае проведения обязательного аудита. Некоторые вопросы касаются разработки и применения внутренних стандартов аудита, которые разработаны самими аудиторами.

В связи с этим у аудиторов возникают сложности не только практического, но и теоретического характера.

Соблюдение аудиторских стандартов в процессе осуществления аудиторской деятельности гарантирует определенный уровень качества аудита и надежности его результатов.

Цель данной работы - всестороннее изучение организации и методов аудиторской деятельности в банковской сфере.

Предметом исследования является аудит банковской деятельности.

Объектом исследования в работе выступает банковская деятельность Российской Федерации.

При написании работы автором были поставлены следующие задачи:

Во-первых, рассмотреть организацию аудита банков, для этого необходимо охарактеризовать

  • цель и задачи банковского аудита,

  • рассмотреть внешний аудит как элемент банковского надзора

  • внутренний аудит в деятельности банков.

Во-вторых, охарактеризовать методику аудита банковской деятельности, для чего необходимо проанализировать

  • документацию необходимую для организации внутрибанковского контроля и аудита

  • методики аудиторской проверки кассы и кассовых операций, бухгалтерского учета, аналитического и синтетических учетов банка.

В-третьих проанализировать основные направления повышения качества банковского аудита.

Структурно работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка используемой литературы.

Основными нормативно-правовыми актами регулирующими аудиторские стандарты являются:

  1. Федеральный закон от 7 августа 2001 г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (с изменениями от 14 декабря, 30 декабря 2001 г.)

  2. Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности"

  3. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности (утв. постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696)

Формально проблема банковского аудита хорошо изучена экономической наукой, это подтверждается наличием большого количества литературы, в которой затронуты различные аспекты этого вопроса. Так среди работ, посвященных аудиторским стандартам следует выделить труды следующих авторов: А.А.Бабченко, Т.Н.Бабченко, Скобарев В.Ю., Пивоварова С.А., Долотенкова Д.К и др.. С другой стороны в связи с принятием Федерального Закона «Об Аудиторской деятельности» и Постановления Правительства «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» многие вопросы были изменены и еще малоизученны отечественными бухгалтерами и аудиторами. Целый ряд важных проблем остается недостаточно хорошо изученным, а некоторые моменты получили даже искаженную интерпретацию.

В работе использовались следующие методы исследования: анализ, систематизация, обобщения, историко-правовой, экономико-статистический и др.

Глава I. Теоретические подходы к исследованию организации и методов аудиторской деятельности в банке

1.1. Содержание, цели, принципы проведения аудита в кредитных организациях

Исторически аудиторские фирмы возникли ещё в XIX веке, когда сростом компаний, расширением сфер их деятельности, интернационализацией бизнеса, в целом произошло отделение непосредственных владельцев (акционеров) компаний от собственно управленческих структур компаний (директора, управляющие и другое наёмное руководство). При выполнении своих обязанностей руководство компаний, банков должно было периодически составлять финансовые отчёты о проведённой работе, достоверность которых и проверялась с помощью специалистов-аудиторов, практикующих самостоятельно, или представителей аудиторских фирм. Аудиторские фирмы создаются как независимые от свих клиентов и от органов государственного управления.

Таким образом, аудит означает независимую экспертизу и анализ финансовой отчётности предприятий, банков, организаций, учреждений и других субъектов рыночных отношений.

Цель аудита – установление реальности, полноты и достоверности предоставляемой отчётности, соответствие её действующему законодательству, а также требованиям, предъявляемым к бухгалтерскому учёту и финансовой отчётности.1

Лица, проверяющие состояние финансово-хозяйственной деятельности компаний, фирм, учреждений, и других коммерческих структур, называются аудиторами (в переводе с латинского – слушатель). Аудитор может работать самостоятельно, имея сертификат о квалификации, либо как представитель аудиторской фирмы.

Аудиторские проверки чаще осуществляют специальные аудиторские фирмы, которые выполняют также консультационную деятельность (по вопросам коммерческой, финансовой деятельности, ведению бухгалтерского учёта, организации внутреннего контроля, по налогообложению и другим вопросам). Важнейшим условием развития цивилизованного рынка аудиторских услуг является соответствующий уровень подготовки аудитора. Аудитор должен обладать безупречной репутацией и высокой квалификацией.

Банковский контроль (самоконтроль) — это надзор, ведущийся банком и обращенный им на самого себя. Основной целью контроля является поддержание стабильности и атмосферы доверия в финансовой системе, что ведет к минимизации риска потерь вкладчиков и других кредиторов.

Органы контроля должны способствовать поддержанию рыночной дисциплины путем поощ­рения квалифицированного руководства и стимулирования рыночной открытости и контроля.

Для успешного выполнения своих функций органы контроля должны обладать оператив­ной самостоятельностью, иметь возможность сбора соответствующей информации как путем наблюдений, так и проверок на местах, а также полномочия придавать своим реше­ниям обязательный характер

Органы банковского контроля должны иметь хорошее представление о сути банковской деятельности и по мере возможности добиваться того, чтобы банки квалифицированно уп­равляли принимаемыми ими рисками. Эффективный надзор требует, чтобы размеры и харак­тер рисков, принимаемых на себя банками, оценивались, и таким оценкам должен соответ­ствовать характер контроля. Органы контроля должны убедиться в том, что банк располагает ресурсами, соответствующими принятым им рискам, в частности, достаточным капиталом, квалифицированным руководством, эффективными системами контроля и учета.

Надзор должен способствовать формированию эффективной и конкурентной банковс­кой системы, отвечающей потребностям общества в финансовых услугах, предоставляе­мых по приемлемым ценам.

Надзор не может и не должен гарантировать, что банки не разорятся.

Лицензию для банковского аудита выдаёт Центральный банк РФ. Проведение аудиторской деятельности без аттестации и получения лицензии запрещается.

Деятельность банков специфична. Они работают прежде всего с привлечёнными средствами, включая средства населения. Это обстоятельство вызывает необходимость особого контроля за деятельностью банков со стороны государства в лице банка России за законностью совершаемых ими операций и их финансовым положением.

Аудиторские проверки характеризуются комплексностью, независимостью, а также разработкой позитивных рекомендаций в интересах учредителей банка.

Банковский аудит, как и аудит вообще, подразделяется на внешний и внутренний.

Внешний аудит осуществляется независимыми аудиторскими фирмами; его основной целью является подтверждение финансового положения банка.

Внутренний аудит можно рассматривать как систему мер безопасности банка с целью обеспечения защиты интересов вкладчиков, сохранения и достижения конкретных результатов в деятельности банка.

Он включает совокупность планов банка, методов и процедур, применяемых внутри него для защиты активов, увеличения прибыли, обеспечения чёткого выполнения указаний руководства банка.2

Внутренний аудит организационно представлен как структурное подразделение банка и подчиняется руководителю банка.

Задачи внутреннего аудита могут быть разнообразными:

  • проверка правильности ведения бухгалтерского учёта;

  • проверка правильности ведения счетов по расходам и доходам банка (правомерность отнесения расходов на те или иные статьи, законность сформированной прибыли, своевременность списания расходов по счетам и т.д.);



Загрузить файл

Похожие страницы:

  1. Аудиторская деятельность в республике Казахстан и ее

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... банковской и страховой деятельности. Палата аудиторов РК является некоммерческой профессиональ­ной организацией, осуществляющей регулирование деятельности ауди­торов и аудиторских организаций ...
  2. Аудиторская деятельность (13)

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... нормы, регулирующие этапы и сферы аудиторской деятельности, это стандарты и нормы ... А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский, страховой. - ИНФРА-М, 2001 ... ознакомления их с деятельностью аудиторской организации (индивидуального аудитора); методы оценки и ...
  3. Аудиторская деятельность (11)

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... методов аудиторской ... , банковского и ... сферу предпринимательской деятельности аудитора: "Аудиторы и аудиторские фирмы не могут заниматься какой-либо деятельностью, кроме аудиторской ... аудиторской деятельности.Описанная форма организации аудиторской деятельности ...
  4. Организация и нормативное регулирование аудиторской деятельности

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... 1. Организационные аспекты аудиторской деятельности 1.1 Понятие, цели и задачи аудиторской деятельности 1.2 Организация аудиторской деятельности в условиях внутрихозяйственного контроля 1.3 Организация аудиторской деятельности в аудиторских фирмах Глава ...
  5. Организация аудиторской деятельности во Франции

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... организации аудиторской деятельности во Франции. Задачи реферата:–рассмотреть основы аудиторской деятельности ... выборе средств и методов в пределах, установленных ... в зависимости от сферы деятельности, например, в ... перечисление с банковского счета 1/10 ...

Хочу больше похожих работ...

Generated in 0.0014970302581787