Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

Финансовые науки->Контрольная работа
Современному бухгалтеру наряду с расчетом налогов, которые обязательно уплачивать каждое предприятие, приходится зачастую сталкиваться с рядом специфи...полностью>>
Финансовые науки->Контрольная работа
Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование водных биологических ресурсов является федеральным налогом Регулируется главой 25 1 Нало...полностью>>
Финансовые науки->Курсовая работа
С переходом общества к рыночным отношениям проблемы налогов и налогообложения стали актуальными и потребовали проведения реформ во всех сферах экономи...полностью>>
Финансовые науки->Статья
Итак, когда же "упрощенцы" сталкиваются с уплатой НДС? Во-первых, они остаются его плательщиками, занимаясь импортом товаров Во-вторых, их н...полностью>>

Главная > Контрольная работа >Финансовые науки

Сохрани ссылку в одной из сетей:

- ребенок должен находиться на обеспечении (содержании) лица , претендующего на налоговый вычет;

- возраст ребенка и форма его обучения должны соответствовать установленным в НК РФ.

Этот вычет предоставляется с начала года либо, если право на него возникло у работника в течение налогового периода, начиная с месяца рождения ребенка (детей) или месяца, в котором установлена опека (попечительство). Для предоставления вычета необходимы соответствующие документы: письменное заявление физического лица , свидетельство о рождении ребенка, справки из учебного заведения либо органа попечительства и надзора. Право на вычет работник утрачивает в том месяце, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 40 000 руб.

Право на вычет сохраняется до конца того года, в котором ребенок достиг 18- либо 24-летнего возраста.

В соответствии с положениями ст. 218 НК РФ стандартный вычет на содержание детей предоставляется в двойном размере на ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет - инвалида I или II группы.

Кроме того, в двойном размере вычет предоставляется также вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям. Перечисленные лица теряют право на получение вычета в двойном размере, начиная с месяца вступления в брак. Уведомить работодателя, предоставляющего стандартные налоговые вычеты, о вступлении в брак - обязанность работника.

Иные условия (был ли ранее налогоплательщик в зарегистрированном браке, имеется ли в свидетельстве о рождении ребенка (детей) запись об отце ребенка, усыновлен (удочерен) ребенок (дети) или нет) в данном случае значения не имеют.

Налоговый вычет на детей предоставляется на основании письменного заявления работника и подтверждающих право документов. К таким документам, в частности, относятся: паспорт налогоплательщика - родителя, свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о расторжении брака.

Также могут быть предъявлены свидетельские показания или иные документы, позволяющие подтвердить тот факт, что налогоплательщик является одиноким родителем.

Удвоенный налоговый вычет на ребенка (детей) может быть предоставлен только одному из родителей, на обеспечении которого находится ребенок (дети). Соответственно другой родитель при условии, что он уплачивает алименты (или доказал иным образом факт содержания ребенка (детей)), имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода.

2. Практическая часть

2.1 Задача № 1. Расчет суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет

Все стоимостные показатели приведены без учета НДС. Налоговым периодом является один месяц. Оснований для освобождения от обязанностей налогоплательщика НДС нет.

Поступило на расчетный счет за реализацию муки 1 211 000 руб., из них подтверждено счетами-фактурами 1 211 000 руб. (сумма указана без учета НДС). Получено денежных средств за реализацию основных фондов 41 245 руб. (сумма указана без учета НДС). Поступила ссуда от коммерческого банка по кредитному договору на закупку товаров для перепродажи в размере 55 000 руб. Получено авансов в счет финансирования по ранее заключенным договорам на сумму 11 321 руб.

За данный налоговый период перечислено процентов за пользование банковской ссудой - 5 600 руб. Оплачено по безналичному расчету и оприходовано товарно-материальных ценностей производственного назначения по счетам-фактурам с учетом НДС (18 %) 532 100 руб., без счетов-фактур - 122 000 руб. Рассчитать сумму НДС, подлежащий уплате в бюджет. Заполнить налоговую декларацию по НДС за данный налоговый период.

Решение:

1) Рассчитаем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет:

Согласно п.1 статьи 251 Налогового Кодекса РФ, суммы гранта не включаются в налоговую базу, если они не связаны с платой за реализованные товары (работы, услуги).

Согласно п.4 ст. 164; п.1 ст. 167 НК РФ, сумма аванса от покупателей включается в налоговую базу для расчета НДС и начисляется налог на день получения этой предоплаты.

Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки товаров или день оплаты, оплаты частичной в счет предстоящих поставок.

Из выше изложенного следует, что в налоговую базу войдет сумма выручки от реализации продукции и сумма полученного аванса в размере:

450780 + 5560 = 456340,00 рублей.

Согласно п.4 ст. 166 НК РФ, сумма налога исчисляется по итогам налогового периода, по условию задачи исчисляется по итогам квартала, отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, и составит:

(450780 /1,18 х 18%) + (5560 /1,18 х 18%) = 69311,17 рублей.

Согласно п.2 ст. 171 НК РФ, по условию задачи мы можем уменьшить сумму налога на НДС в размере: 71100 /1,18 х 18% = 10845,76 рублей.

По итогам налогового периода, сумма подлежащая уплате в бюджет составит:

69311.17-10845.76 = 58465,41 рублей. 2. Согласно Федерального закона № 173-ФЗ от 13.10.2008г. установлено, что уплату НДС за налоговые периоды начиная с третьего квартала 2008г. следует производить по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма платежа в каждом из трех месяцев составит: 58465,41 /3 = 19488,47 рублей.

2.2 Задача № 2. Определение ежемесячных авансовых платежей

Прибыль ООО «Стройсервис» за I квартал 2005 г. составила 90 000 руб., за полугодие 200 000 руб., за 9 месяцев 150 000 руб., за налоговый период 2005 года - 210 000 руб. Сумма ежемесячного авансового платежа в последнем квартале 2004 г. - 7 000 руб.

Исчислить сумму налога на прибыль за I квартал, полугодие, 9 месяцев и за год.

Определить в каждом квартале суммы ежемесячных авансовых платежей.

Указать сроки уплаты ежемесячных авансовых платежей, авансовых платежей за отчетные периоды и за налоговый период.

Решение:

Согласно п.2 ст.286 НК РФ, по итогам каждого отчетного (налогового) периода, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

Определим сумму ежемесячного авансового платежа:

За 1 квартал: 90000 х 24% = 21600 рублей;

За полугодие: 200000 х 24% = 48000 рублей;

За 9 месяцев: 150000 х 24% = 36000 рублей;

За налоговый период 2008года: 210000 х 24% = 50400 рублей.

Согласно п.2 ст.286 НК РФ, сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.

Согласно п. 1 ст. 287 НК РФ следует уплатить в срок до 28 числа каждого месяца:

Январь 2008г. - 7000 рулей;

Февраль 2008г. - 7000 рублей;

Март 2008г. - 7000 рублей.

Так как мы заплатили в 1 квартале 2008г. 21000 рублей, то мы уплатим оставшиеся 600 рублей, не позднее 28 числа со дня окончания истекшего отчетного периода. В это же время предоставляем и налоговую декларацию.

Сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченная в течении квартала, засчитывается при уплате квартальных авансовых платежей.

Согласно п.2 ст. 286 НК РФ, сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года. От сюда следует, что ежемесячный авансовый платеж составит: 21600/3 = 7200 рублей, и его надо уплатить до 28 числа каждого месяца II квартала.

На 1 июля 2008г. уплатили ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате во втором квартале в сумме 216000 рублей и квартальный авансовый платеж за 1 квартал в сумме 21600 рублей. Итого мы заплатили 21600 + 21600 = 43200 рублей. В течении 28 дней со дня окончания истекшего отчетного периода необходимо уплатить квартальный авансовый платеж. Сумма налога на прибыль за полугодие составила 48000 рублей, от сюда следует, что надо уплатить 48000 - 43200 = 4800 рублей.

Согласно п.2 ст.286 НК РФ,сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале, составит: 948000 - 21600) / 3 = 8800 рублей.

На 1 октября по итогам полугодия мы уплатили авансовые платежи в сумме 48000 рублей и ежемесячные авансовые платежи, подлежащие в третьем квартале: 8800 х 3 = 26400 рублей. Итого уплачено: 48000 + 26400 = 74400 рублей.

За 9 месяцев сумма налога на прибыль составила 36000 рублей. Возникает переплата по налогу на прибыль 36000 - 74400 = 38400 рублей, обязанности уплатить квартальный авансовый платеж не возникает.

Согласно п.2 ст.286 НК РФ, сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, у нас составляет 0,00 рублей, а согласно п.2 ст.286 НК РФ, если рассчитанная сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

Сумма налога на прибыль за налоговый период 2008 года составила 50400 рублей, а на 1

января мы уплатили 74400 рублей. От сюда следует, что образовалась переплата по налогу

на прибыль в сумме 50400 - 74400 = 24000 рублей.

2.3 Задача №3 Определение суммы налога на доходы физического лица

Гражданин N. (резидент) до сентября был безработным, с сентября ему начислена следующая заработная плата:

  1. Сентябрь - 9000 руб.;

  2. Октябрь-9100 руб.;

  3. Ноябрь-8600 руб.;

  4. Декабрь - 7400 руб.

Гражданин N. женат, инвалид II группы, на иждивении имеет двоих несовершеннолетних детей.

Определить суммы налога на доходы физического лица за каждый месяц?

Решение:

Согласно п.1 ст. 218 НК РФ гражданину N, как инвалиду II группы, предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 600 рублей, а так как детей двое, то стандартный налоговый вычет удваивается 1200 рублей и действует до того месяца, пока совокупный доход работника не превысит 40000 рублей.

Согласно условию задачи, совокупный доход составляет: 9000 + 9100 + 8600 + 7400 = 34100 рублей., а это не превышает допустимый максимум.

Общая сумма налогового вычета за месяц составит: 500 + 600 + 600 = 1700 рублей.

месяц

доход

Нарастающим с начала года

Стандартные вычеты

Облагаемый доход

Сумманалога

13%

На работника

На детей 600*2

Сентябрь

9000

500

1200

7300

949

Октябрь

9100

18100

500

1200

7400

962

Ноябрь

8600

26700

500

1200

6900

897

Декабрь

7400

34100

500

1200

5700

741

Итого:

34100

2000

4800

27300

3549

2.4 Задача № 4. Определение авансовых платежи по единому социальному налогу в федеральный бюджет

В организации работают 2 человека. За январь 2005 г. они получили следующие выплаты и вознаграждения:

Работник N. - 7 100 руб. (1955 года рождения). Работник Z. - 4 600 руб. (1976 год рождения). Определить авансовые платежи по единому социальному налогу, т. е. в федеральный бюджет. Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования и суммы страховых взносов в ПФ РФ за данный месяц?

Решение:

Январь 2008г.

База для начисления страховых взносов до 280000 рублей

Для лиц 1966 года рождения и старше

Для лиц 1967 года рождения и моложе

На финансирование страховой части трудовой пенсии

На финансирование страховой части трудовой пенсии

На финансирование накопительной части трудовой пенсии

14%

8%

6%

Работник N

7100

994

-

-

Работник Z

4600

-

368

276

Итого

11700

994

368

276

Январь 2008г.

з/плата

Авансовые платежи по ЕСН

ФБ

ФСС

ФФОМС

ТФОМС

Страховые взносы в ПФ

Накопительные взносы в ПФ

6%

2,90%

1,10%

2,00%

8(14)%

6%

Работник N

7100

426

205,9

78,1

142

994

Работник Z

4600

276

133,4

50,6

92

368

276

Итого

11700

702

339,3

128,7

234

1362

276

Согласно таблицы:

Авансовый платеж в Федеральный бюджет составил — 702 рубля;

В Фонд социального страхования РФ - 339 рублей 30 копеек;

В Федеральный фонд обязательного страхования - 128 рублей 70 копеек;

В территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 234 рубля;

Страховой взнос в ПФ РФ - 1362 рубля;

Накопительные взносы в ПФ РФ - 276 рублей.

Список литературы

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая). – 2008.

  2. Аграновский А.В. Правовое регулирование безналичных расчетов в предпринимательской деятельности на территории Российской Федерации:2006.

  3. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Бухгалтерский учет налогов. Комментарий к Налоговому кодексу РФ. Главы 21, 23, 24, 25, 28. - "Налоги и финансовое право", 2005 г.

  4. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Векселя: правовое регулирование, налогообложение и бухгалтерский учет. - "Налоги и финансовое право", 2005 г.

  5. Правовая справочная система «Гарант»

  6. Правовая справочная система «Консультант Плюс»



Загрузить файл

Похожие страницы:

  1. Понятие налога на имущество физических лиц

    Закон >> Финансы
    Понятие налога на имущество физических лиц Закон Российской Федерации “О налоге на имущество физических лиц ... физических лиц. По общему правилу основные элементы налогообложения (налогоплательщики, объект налогообложения ... , при расчете суммы налога ...
  2. Налогообложение доходов физических лиц и пути его совершенствования в Республике Беларусь

    Дипломная работа >> Финансы
    ... Налогообложение доходов физических лиц и пути его совершенствования в Республике Беларусь Содержание Введение 1. Налоговая система 1.1 Понятие ... высокими доходами. Основными предложениями по совершенствованию налогообложения физических лиц на современном ...
  3. Налогообложение физических лиц и его роль и место в налоговой системе

    Дипломная работа >> Финансы
    ... налогообложения физических лиц и выявление её недостатков; - разработка предложений по совершенствованию системы налогообложения физических лиц; К основным ... осуществляющих расчеты ... понятие налоговой системы, принципы организации налогообложения физических лиц ...
  4. Налогообложение физических лиц 2 Социально-экономическая сущность

    Дипломная работа >> Финансы
    ... . Основные различия при исчислении налоговых обязательств физических лиц по подоходному налогообложению заключаются в следующем: расчет совокупного ... 27.07.2006 №137-ФЗ понятия налогового резидента, введенного в статью 207 ...
  5. Налогообложение физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью

    Реферат >> Финансы
    ... основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами ... России, рассмотрели понятие и сущность ... состоянии расчетов с бюджетом - проведение сверок расчетов - ... учета ККТ; -информация о налогообложении физических лиц; -информация о сроках уплаты ...

Хочу больше похожих работ...

Generated in 0.0016560554504395