Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
Идеальные - предполагают наиболее благоприятные цены на материалы, тарифы на услуги, Ставки на оплату труда и сметные ставки накладных расходов. Такие...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. В подотч...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
Актуальность темы данной курсовой работы объясняется тем, что отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она ...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
Себестоимость продукции — это выраженные в денежной форме затраты на ее производство и реализацию. В себестоимости продукции как синтетическом показат...полностью>>

Главная > Реферат >Бухгалтерский учет и аудит

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Содержание

Введение………………………………………………………………………….2

  1. Понятие, классификация и оценка ценных бумаг………………………4

  2. Учет поступления финансовых вложений…………………….………..13

    1. Учет финансовых вложений в акции…………………………..……17

    2. Учет вкладов в уставные капиталы ………………………………....28

    3. Учет финансовых вложений в займы………………………………..30

    4. Учет долговых Ценных Бумаг………………………………………..31

    5. Учет финансовых векселей……………………..…………………….33

  3. Текущий учет финансовых вложений……………………….…………..38

  4. Инвентаризация финансовых вложений……………………….………..47

Заключение………………………………..………………………………….48

Список использованной литературы………………………………………..50

Введение

В настоящее время в нашей стране всё большее развитие получает рынок ценных бумаг. Практически все субъекты экономических отношений, ведущие бухгалтерский учет непосредственно сталкиваются с учётом операций с ценными бумагами.

Сегодня перед российским рынком ценных бумаг стоит ряд проблем, быстрое и эффективное решение которых послужит толчком к его дальнейшему развитию.

Это такие задачи, как:

- контроль за действиями участников рынка ценных бумаг в целях ограничения монополистической деятельности;

- компьютеризация фондового рынка и создание единого информационного пространства для повышения информированности субъектов рынка;

- защита интересов инвесторов и в частности необходимость совершенствования процедуры регистрации ценных бумаг и защиты их от подделки;

- установление четких мер ответственности государственных и коммерческих структур за нарушение процедуры выпуска и обращения ценных бумаг.[1, 45 с.]

В данной работе показаны основные проводки по основным операциям с ценными бумагами, которые периодически приходится отражать на счетах бухгалтерского учёта как субъектам экономических отношений, специализирующихся на операциях с ценными бумагами, так и прочим предприятиям и организациям.

Основная проблема рынка ценных бумаг в нашей стране это нестабильная экономическая система, недоверие партнеров друг другу и желание получать оплату за товары и услуги по факту отгрузки с предоплатой. Мало руководителей, которые в настоящее время верят в надежность некоторых государственных и корпоративных ценных бумаг в нашей стране и в возможность нормально работать в данных экономических и политических условиях. Тем не менее, процессы, происходящие в нашей стране необратимы, и должны привести к новым политическим и экономическим условиям функционирования рынка ценных бумаг и всей финансовой системы в целом.

К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и ус­тавные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами.[1, 15с.]

Ценная бумага - денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустившему такой документ. К цен­ным бумагам относят акции акционерных обществ, организаций и трудовых коллекти­вов, облигации, депозитные сертификаты, векселя.

1. Понятие, классификация и оценка ценных бумаг.

Финансовые вложения – это отвлеченные средств, призванные приносить предприятию доход в течение определенного времени.

К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

Также, в составе финансовых вложений учитываются вклады организации - товарища по договору простого товарищества.

Ценная бумага – денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займам владельца документа к лицу, выпустившему такой документ.

В соответствии со статьей 143 Гражданского кодекса Российской Федерации к ценным бумагам относятся государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законом о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к ценных бумаг.

Финансовые вложения в ценные бумаги классифицируются:

1. По эмитентам

  • государственные фондовые инструменты - ценные бумаги федерального правительства, местных администраций, государственных министерств и ведомств;

  • инструменты частного сектора - ценные бумаги организаций, банков и инвестиционных фондов;

  • инструменты иностранных субъектов - государственные и частные ценные бумаги, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

2. По срочности

  • долгосрочные вложения - инвестиции в акции акционерных обществ, финансовые векселя и облигации различных эмитентов со сроком погашения более одного года. Вложения в ценные бумаги, по которым срок погашения (выкупа) не установлен (например, акции) относятся к долгосрочным в том случае, если их покупка произведена организацией с целью получения дохода по ним более одного года;

  • краткосрочные вложения - отвлечения денежных средств на покупку ценных бумаг со сроком их погашения менее одного года.

3. По экономическому назначению:

  • Акции

  • Облигации

  • Государственные долговые обязательства

  • Производные ценные бумаги

  • Вексель

  • Прочие ценные бумаги

4. По способу передачи прав:

  • Именные ценные бумаги – все удостоверенные ею права принадлежат исключительно названному в этой ценной бумаге лицу. Ни­кому, кроме этого лица, исполнение по именной ценной бумаге не может быть произведено. Права, удостоверенные именной ценной бумагой, передаются в порядке, установленном для уступки требо­вания)

  • Ценные бумаги на предъявителя – все удостоверенные этой ценной бумагой права принадлежат ее фактическому владельцу, т.е. тому лицу, которое может предъявить данную ценную бумагу к исполнению обязанному лицу. Передача прав по предъявительс­кой ценной бумаге производится путем передачи самой ценной бумаги.

  • Ордерные ценные бумаги – указывается лицо, которое может осуществить удостоверенные данной ценной бумагой права самостоя­тельно или назначить своим распоряжением (ордером, приказом) другое управомоченное лицо. При этом новый владелец также име­ет право передать эту ценную бумагу. Переход прав, удостоверен­ных ордерной ценной бумагой, осуществляется с помощью переда­точной надписи - индоссамента. Виды индоссамента: бланковый (без указания лица, которому должно быть произведено исполнение); ордерный (с указанием лица, которому или по приказу которого должно быть произведено исполнение); препоручительный (дающий индоссату как представителю владельца-индоссанта только поручение осуществить указанное право в интересах владельца). В отличие от именных ценных бу­маг индоссант, т.е. лицо, осуществившее передачу ценной бумаги, отвечает перед индоссатом, т.е. лицом, которому передана ценная бумага, не только за действительность удостоверенного ценной бумагой права, но и за его осуществление

4. По характеру операции и сделок:

  • Фондовые или денежные – акции и облигации, имеющие хождение на фондовых биржах

  • Коммерческие или товарные – обслуживают процесс товарооборота

5. В зависимости от связи с уставным капиталом

  • С целью образования уставного капитала – акции, вклады в уставный капитал других организаций, инвестиционные сертификаты, подтверждающие долю участия в инвестиционном фонду других предприятий и дающие право на получение дохода.

  • Долговые – облигации, закладные, депозитные и сберегательные сертификаты, казначейские обязательства и векселя. [17, 420 с.]

Ценные бумаги могут выпускаться в документарной (бумажной) и бездокументарной (на машинных носителях) форме.

Документарная форма - форма ценных бумаг, при которой владелец устанавливается на основании предъявления оформленного надлежащим образом сертификата ценной бумаги или, в случае депонирования такового, на основании записи по счету «Депо»

Бездокументарная форма - форма ценных бумаг, при которой владелец устанавливается на основании записи в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг или, в случае депонирования цен­ных бумаг, на основании записи по счету «Депо».

Ценные бумаги имеют номинальную (нарицательную) и рыночную стоимость.

Оценка ценных бумаг, учитываемых в составе финансовых вложений, производится:

- при их постановке на учет;

- в течение срока использования;

- на конец отчетного года;

-при выбытии ценных бумаг.

Оценка ценных бумаг при их постановке на учет (оприходовании) производится, как правило, в сумме, равной фактическим расходам по их покупке организацией, осуществляющей вложения (инвестиции), но зависит также от видов ценных бумаг.

При оценке ценных бумаг учитывают следующие показатели.

Номинальная стоимость - сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Сум­марная стоимость всех акций по номинальной стоимости отражает величину уставного капитала организации.

Эмиссионная стоимость - цена продажи ценной бумаги при ее первичном разме­щении, которая может не совпадать с номинальной стоимостью. Разница между ука­занными видами оценки ценных бумаг, умноженная на их количество, составляет эмиссионный доход организации.

Курсовая (рыночная) стоимость - цена, определяемая как результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке. Она отражает равновесие между совокупным спросом и предложением в определенном интервале времени.

Ликвидационная стоимость акций и облигаций - стоимость реализуемого имуще­ства ликвидируемой организации в фактических ценах, выплачиваемая на одну акцию или облигацию.

Выкупная стоимость - сумма, выплачиваемая акционерным обществом за приоб­ретение собственных акций или при досрочном погашении облигаций (стоимость так называемых отзывных акций и облигаций).

Балансовая стоимость акций, которая определяется по данным баланса делением собственных источников имущества на количество выпущенных акций.

Учетная стоимость - сумма, по которой ценные бумаги отражают в балансе орга­низации в данный момент времени.



Загрузить файл

Похожие страницы:

  1. Учет ценных бумаг облигаций

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... порядок налогового учета НКД по государственным и муниципальным ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг ... даты внесения исправлений. В случае ведения Книги учета ценных бумаг с помощью средств вычислительной техники результативная ...
  2. Учет ценных бумаг на предприятии

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... приобретению ценных бумаг, способных приносить доход, определены как финансовые вложения. Порядок ведения бухгалтерского учета финансовых ... даты внесения исправлений. В случае ведения Книги учета ценных бумаг с помощью средств вычислительной техники ...
  3. Бухгалтерский учет ценных бумаг на предприятии

    Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... внесения исправлений. В случае ведения Книги учета ценных бумаг с помощью средств вычислительной ... ведения регистров внутреннего учета полностью возлагается на профессионального участника рынка ценных бумаг. 6.1 ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ ПРИОБРЕТЕНИЯ ЦЕННЫХ БУМАГ ...
  4. Учет доходов по ценным бумагам

    Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... ценных бумаг…………………………………………….5 1.1. Понятие и виды ценных бумаг………………………………………………….5 1.2. Основные правила и требования к ведению внутреннего учета……………..7 II. Бухгалтерский учет ценных бумаг ... 1992г. № 14. Порядок ведения кассовых операций в Российской ...
  5. Учет ценных бумаг (3)

    Курсовая работа >> Банковское дело
    ... ценных бумаг, описать виды ценных бумаг; 2) Произвести классификацию операций банка; 3) Показать порядок учета банка инвестиционных операций с ценными бумагами ...

Хочу больше похожих работ...

Generated in 0.0018649101257324