Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

Финансы->Кодекс
Все юридические лица в Российской Федерации согласно п. 1 ст. 50 Гражданского Кодекса РФ делятся на две категории: ком­мерческие организации, цель кот...полностью>>
Финансы->Кодекс
Судя по приведенной цитате, понятие налогового учета тесно связано с налогом на прибыль. Однако автор не согласна с таким узким подходом к данному тер...полностью>>
Финансы->Реферат
Ценные бумаги существуют как особый товар, который должен иметь свой рынок с присущей ему организацией и правилами работы на нем. Однако товары, прода...полностью>>
Финансы->Реферат
В условиях рыночной экономики предприятия и организации постоянно нуждаются в наличии денежных средств для осуществления производственного процесса. З...полностью>>

Главная > Реферат >Финансы

Сохрани ссылку в одной из сетей:

14.1 . Налог на имущество физических лиц

Основным нормативным актом, обеспечивающим правовое регулирование уплаты налога на имущество физических лиц, в 2004 r. являлся Закон о налогах на имущество физических лиц.

Плательщиками налога на имущество физических лиц при­знаются физические лица - собственники имущества, при­знаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налого­плательщиком в отношении этого имущества признается каж­дое из физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если имущество находится в общей долевой собственности физичес­ких лиц и предприятий (организаций). Если имущество, при­знаваемое объектом налогообложения, находится в общей сов­местной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательс­тва. Плательщиком налога может быть одно из указанных лиц, определяемое по соглашению между ними.

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квар­тиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения уста­навливаются нормативными правовыми актами представи­тельных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представитель­ные органы местного самоуправления могут определять диф­ференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в пределах, указанных в таблице №9.

Таблица №9

СТАВКИ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Стоимость имущества, тыс. руб.

Ставка налога, %

До 300

До 0,1

От 300 до 500

От 0,1 до 0,3

Свыше 500

От 0,3 до 2,0

Налоговые льготы. От уплаты налога на имущество физи­ческих лиц освобождаются категории граждан, названные в ст. 4 Закона о налогах на имущество физических лиц.

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам и основания для их исполь­зования налогоплательщиками.

Порядок исчисления налога. Исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог устанавливается на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества физических лиц по состоянию на 1 января каждого года.

Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. При воз­никновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставле­нием льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов про­изводится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

Порядок и сроки уплаты налога. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. За строе­ния, помещения и сооружения, находящиеся в общей совмест­ной собственности нескольких собственников без определения долей, налог уплачивается одним из указанных собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.

При переходе права собственности на строение, помеще­ние, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года. Налог уплачивается первоначальным собс­твенником с 1 января этого года до начала того месяца, в кото­ром он утратил право собственности на указанное имущество. А новым собственником - начиная с месяца, в котором у по­следнего возникло право собственности.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, по­мещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью раз­рушены.

14.2. Земельный налог

Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли выступают земельный налог (до введения в действие налога на недвижи­мость) и арендная плата.

Земельный налог с 1 января 2005 г. устанавливается НК РФ (разд. 9 «Местные налоги» гл. 31 «Земельный налог») и нор­мативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образова­ний и обязателен к уплате на территориях этих муниципаль­ных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются орга­низации и физические лица, обладающие земельными участ­ками на праве собственности, праве постоянного (бессрочно­го) пользования или пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения признаются земельные участ­ки, расположенные в пределах муниципального образования (в том числе городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

- земельные участки, изъятые из оборота;

- некоторые земельные участки, ограниченные в обороте (их перечень содержит п. 2, 3, 5 ст. 389 НК);

- земельные участки из состава земель лесного фонда.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Стоимость земельного участка определяется в соответ­ствии с земельным законодательством РФ.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственно­го земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Индивидуальные предприниматели определяют налого­вую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения.

Для остальных налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, налоговая база определяется налоговыми ор­ганами на основании сведений, которые представляются орга­нами:

- осуществляющими ведение государственного земельного кадастра;

- осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним; .

- муниципальных образований.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. При установлении налога представительный орган муниципального образования вправе не устанавливать отчетный период. .

Налоговые ставки не могут превышать - 0,3% - в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использова­ния в поселениях и используемых для сельскохозяйственного; производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной: инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся, на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального ком­плекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищно­го строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсоб­ного хозяйства, садоводства, огородничества или животно­водства, а также дачного хозяйства;

- 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налого­вых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Порядок исчисления и уплаты налога. По общему правилу сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и авансовых платежей по нему самостоятельно.

Индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога и авансовых платежей по нему самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.

В остальных случаях сумма налога и авансовых платежей по нему исчисляется налоговыми органами и уплачивается нало­гоплательщиком на основании направленного в его адрес уве­домления.

Организации и индивидуальные предприниматели не позд­нее 1 февраля истекшего налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка на­логовую декларацию по налогу.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое пра­во, в налоговые органы по месту нахождения земельного участ­ка, признаваемого объектом налогообложения.

Налог и авансовые платежи по нему подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга).

Тема 15. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

15.1 . Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) устанавливается в гл. 26.1 НК РФ и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного на­лога признаются организации и индивидуальные предприни­матели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроиз­водителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Организации, являющиеся налогоплательщиками единого; сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате:

- налога на прибыль организаций;

- налога на имущество организаций,

- ЕСН.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате:

- НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);

- налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);

- ЕСН (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками НДС (за исключением налога на добавленную стоимость):

- подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

- уплачиваемого при осуществлении операций в соответс­твии с договором простого товарищества (договором о совмес­тной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели, пе­ре шедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Иные налоги и сборы уплачиваются, в соответствии с ины­ми режимами налогообложения, предусмотренными законо­дательством РФ о налогах и сборах.

15.2. Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения организаций и ин­дивидуальных предпринимателей в соответствии с положени­ями гл. 26.2 НК РФ предполагает уплату ЕНВД, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый пери­од, и применяется наряду с общей системой налогообложения (общим режимом налогообложения), предусмотренной зако­нодательством РФ о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или воз­врат к иным режимам налогообложения осуществляется орга­низациями и индивидуальными предпринимателями добро­вольно.

Применение упрощенной системы налогообложения орга­низациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущест­во организаций и ЕСН.

Применение упрощенной системы налогообложения ин­дивидуальными предпринимателями предусматривает их ос­вобождение от обязанности уплаты НДФЛ (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности). Налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской де­ятельности) и ЕСН (с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознагражде­ний, начисляемых ими в пользу физических лиц).

Организации и индивидуальные предприниматели, приме­няющие упрощенную систему налогообложения, не призна­ются налогоплательщиками НДС, за исключением налога на добавленную стоимость:

- подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

- уплачиваемого при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное стра­хование в соответствии с законодательством РФ. Иные налоги уплачиваются ими в соответствии с общим режимом налогообложения.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговая ставка устанавливается в размере:

- 6% - если объектом налогообложения являются доходы;

-15% - если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

15.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности

Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ и вводится в действие законами субъектов РФ.

С августа 1998 г. до 1 января 2003 г. ЕНВД для определенных видов деятельности относили к региональным налогам.

В настоящее время система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности рассматривается в качестве одного из видов специального налогового режима и урегулирована в гл. 26.3 НК РФ. .

Система налогообложения в виде ЕНВД отдельных видов деятельности применяется наряду с общей системой налогообложения (общим режимом налогообложения), предусмотренной законодательством о налогах и сборах.

Уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

- налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);

- налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);

- ЕСН (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).

Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

- НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпри­нимательской деятельности, облагаемой ЕНВД);

- налога на имущество физических лиц (в отношении иму­щества, используемого для осуществления предприниматель­ской деятельности, облагаемой ЕНВД);

- ЕСН (в отношении доходов, полученных от предприни­мательской деятельности, облагаемой ЕНВД, и выплат, произ­водимых физическим лицам в связи с ведением предпринима­тельской деятельности, облагаемой ЕНВД).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, не признаются налогоп­лательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осу­ществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего упла­те при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов производятся налогоплательщиками в соответствии с общим режимом нало­гообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответ­ствии с законодательством РФ.

Объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика. Ставка ЕНВД устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода.

15.4. Специальный, налоговый режим при выполнении соглашений о разделе продукции

Специальный налоговый режим при выполнении соглаше­ний о разделе продукции устанавливается НК РФ (гл. 26.4) и Федеральным законом от 30.12.1995 № 225-ФЗ «О соглашениях, о разделе продукции».

При исполнении надлежащим образом оформленных соглашений о разделе продукции, взимание федеральных нало­гов и сборов заменяется разделом произведенной продукции между государством и инвестором. Взимание федеральных налогов и сборов, незаменяемое разделом произведенной продукции между государством и инвестором, осуществляется в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с уче­том положений Федерального закона «О соглашениях, о разде­ле продукции».

Установленный специальный налоговый режим применя­ется в течение всего срока действия соглашения.



Загрузить файл

Похожие страницы:

  1. Налоги и налогообложение (35)

    Конспект >> Налоги, налогообложение
    Налоги и налогообложение Малис Нина Ильинична Налог по существу – отчуждение части созданного ... труда По способу налогообложения Налоги, взимаемые у источника Налоги, взимаемы по кадастру Налоги, взимаемые по ...
  2. Налоги и налогообложение (16)

    Реферат >> Финансы
    ... Предметом изучения дисциплины «Налоги и налогообложение» является механизм расчета и уплаты налогов в бюджет, экономико- ... издание, А.В. Перов, А.В. Толкушкин, М.: Юрайт, 2003 Налоги и налогообложение, Г.Б. Поляка, А.Н. Романова, М:, Юнити, 2002 Налоговое ...
  3. Налоги и налогообложение (3)

    Курсовая работа >> Финансовые науки
    3 Курсовая работа по финансам «Налоги и налогообложение» Содержание Введение 3 1. Система налогов в Российской Федерации 4 2. Субъекты налоговых ... обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения; - налоговая база. Она ...
  4. Налоги и налогообложение (5)

    Контрольная работа >> Финансовые науки
    ... КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по дисциплине: «Налоги и налогообложение» Содержание Принципы и методы налогообложения Налог на прибыль Задачи Список ... рубля. Список использованной литературы Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учебник. – 2-е изд., перераб. И ...
  5. Налоги и налогообложение (17)

    Реферат >> Финансы
    ... об­ра­зо­ва­ния РФ Ал­тай­ский по­литехнический колледж НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Программа и задания на контрольные работы ... «Контакт», «ИНФРЛ - М», 2000 – 585 с Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник – М: ИНФА –М, 1998-429с Черник ...

Хочу больше похожих работ...

Generated in 0.0020232200622559