Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

Бухгалтерский учет и аудит->Дипломная работа
Критерием эффективности работы любой организации, так или иначе, является прибыль, а она обязательно связана с деньгами Повышение открытости экономики...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Курсовая работа
6 Ключові слова: знос, основні засоби, фізичний і моральний знос, амортизація, первісна вартість, ліквідаційна вартість, балансова вартість, амортизац...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Отчет по практике
Відповідно до Статуту Статті 1 Товариство «Центр Бізнес-Сервісу» створено на засадах угоди фізичними особами шляхом об’єднання їх майна та підприємниц...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Закон
Само слово «аудит» происходит от латинского слова «audio», что означает слушатель, слушать, и использовалась с давних времен: им ранее называли успешн...полностью>>

Главная > Реферат >Бухгалтерский учет и аудит

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Содержание

Введение …………………………………………………………………………...3

Глава 1. Налог на доходы физических лиц……………………………………….4

1.1. Основные понятия, налоговые вычеты, ставки и механизм расчета НДФЛ……………………………………………………………………………….4

1.2. Доходы, не подлежащие налогообложению………………………............21

Глава 2. Практические примеры по расчету НДФЛ………………………….29

Заключение ………………………………………………………………………38

Библиографический список……………………………………………………..39

Введение

Налоги являются необходимым звеном в экономике любой страны, поскольку являются важнейшим элементом распределительно – денежных отношений, организуемых государством. Проблемы налогов и налогообложения всегда актуальны и имеют большое значение. Налоги, налоговая политика, налоговая система, налогообложение постоянно находятся в центре внимания всего общества в любом государстве.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является федеральным прямым налогом и представляет собой изъятие части доходов физических лиц в бюджетную систему РФ для последующего перераспределения.

Предметом работы является налог на доходы физических лиц, а следовательно, объектом – способы, случаи, его взимания и льготы при уплате данного налога. Цели работы:

1. изучить механизм взимания налога на доходы физических лиц;

2. рассмотреть случаи предоставления льгот и доходы, которые не облагаются налогом;

3. научится рассчитывать налоги на доходы физических лиц.

Исходя из задач и поставленных целей, работа состоит из введения, трех глав, заключения и библиографического списка. В первой главе рассмотрены основные понятия, налоговые вычеты, ставки налога и механизм расчета НДФЛ. Вторая глава посвящена доходам, которые не облагаются налогом. Третья – это практические примеры по расчету НДФЛ, т.е. итог данной работы (для чего она и писалась).

Во время работы над темой использовался, в первую очередь, Налоговый кодекс (с последними изменениями). Во вторую, ряд учебников по налогам и налогообложению, в котором разъяснялись те или иные моменты и приведены конкретные примеры.

Глава 1. Налог на доходы физических лиц

С 1 января 2001 года появилось новое название налога— «налог на доходы физических лиц», заменившее прежнее наименование «подо­ходный налог». Порядок исчисления и уплаты налога определен Налоговым кодексом РФ (часть вторая, гл. 23). Это прямой налог, построен на резидентском принципе, уплачивается на всей территории страны по единым ставкам.

НДФЛ — это налог, которым облагаются доходы физических лиц, т.е. граждан. В общем случае НДФЛ вычитается непосредственно из дохода, уменьшая сумму, получаемую физическим лицом на руки. В налоговой терминологии это называется удержанием налога, а компания, которая удерживает налог у работника, на­зывается налоговым агентом.

Таким образом, несмотря на то, что плательщиками НДФЛ являются физические лица, получающие облагаемые доходы, реальные перечисления налога в бюджет в подавляющем боль­шинстве случаев производят налоговые агенты. Они ведут учет выплачиваемых (начисленных) гражданам доходов нарастающим итогом, т. е. налогооблагаемые доходы налогоплательщика, полученные с января по декабрь, постоянно суммируются в бухгалтерском учете организации.

Преимуществами НДФЛ являются:

  1. соотнесение суммы налога не с усредненным, а с конкретным доходом налогоплательщика (т.е. этот налог относится к группе личных налогов);

  2. основной способ взимания этого налога – у источника выплаты – является достаточно простым и эффективным механизмом контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет;

  3. налог в наибольшей степени отвечает основным принципам налогообложения – всеобщность, равномерность и эффективность.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признают­ся физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а так­же физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не яв­ляющиеся налоговыми резидентами РФ.

По ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следу­ющих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Даты отъезда и даты прибытия физических лиц на территорию Российской Федерации устанавливаются по отметкам пропускного контроля в паспортах и аналогичных документах. Срок фактического нахождения лица на территории Российской Федерации начинается со дня, следующего за днем прибытия, и заканчивается днем отъезда (включая этот день).

Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговы­ми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, прохо­дящие службу заграницей, а также сотрудники органов государствен­ной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

Если физическое лицо — гражданин иностранного государства в начале календарного года имеет статус налогового нерезидента, а в течение года получает статус налогового резидента, то по налогу с его доходов произво­дя перерасчет. НДФЛ рассчитывается по ставке 13%. Разница между полученной суммой и ранее исчисленным НДФЛ ставке 30% подлежит возврату налогоплательщику в соответствии с положениями ст. 78 НК РФ или учитывается в счет предстоящих платежей по НДФЛ.

Возможна и обратная ситуация, когда физическое лицо — гражданин Российской Федерации в начале календарного года имеет статус налогового резидента, а в течение года получает статус налогового нерезидента (например, при отъезде на длительную работу за границу). НДФЛ с доходов такого лица тоже пересчитывается, но уже в сторону повышения по ставке 30%.

Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со ста­тьями 218-221 НК) налогоплательщика, выраженные (номинирован­ные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Цент­рального банка РФ, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

При уплате налога с доходов предоставляются льготы в форме налоговых вычетов (статьи 218-221 НК РФ). Законодательство предусматривает две категории налоговых:

I.Общие налоговые выплаты:

Стандартные налоговые вычеты применяются в отношении всех физических лиц, уменьшают налоговую базу еже­месячно на:

  • 3 тыс. руб. (например, у лиц, получивших лучевую болезнь вслед­ствие чернобыльской катастрофы; инвалидов Великой Отечествен­ной войны);

  • 500 руб. (Герои СССР и РФ, лица, награжденные орденами Сла­вы 3 степеней; ветераны Великой Отечественной войны, инвали­ды с детства и др.);

  • 400 руб. — у работающих граждан, доход которых в течение года не превысил 40 тыс. руб. (предоставляется по одному месту рабо­ты);

  • 1 000 руб. — у физического лица на каждого ребенка в возрасте до
    18 лет, а также на каждого учащегося, студента или аспиранта
    дневной формы обучения в возрасте до 24 лет до того месяца, в
    котором доход налогоплательщика не превысил 40 тыс. руб. Вдо­вам, одиноким родителям вычет предоставляется в двойном раз­
    мере.

Рис. 1.1.

Налогоплательщики, объекты налогообложения

и налоговая база налога на доходы физических лиц

от источников на территории Российской Федерации


Каждый работник предприятия
должен представить в бухгалтерию заявление с просьбой о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов. При наличии у отдельных категорий налогоплательщиков права на несколько вычетов применяется максимальный из них. Если в течение налогового периода вычеты не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода налогоплательщик может получить их пересчет в налоговых органах на основании налоговой декларации и соответствующих под­тверждающих документов.

Профессиональные налоговые вычеты применяются в отношении лиц, которые в силу особенностей своей профессиональной деятельности для получения доходов, подлежащих обложению НДФЛ, обязаны нести расходы.

Таб. 1.2.

Профессиональные налоговые вычеты

Налогоплательщики

Вид налогового вычета

Размер вычета, представляемого без документального подтверждения расходов

1.Индивидуальные предприниматели

2.Частные нотариусы, другие лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой

Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов

20% от общей суммы доходов. Данное положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированных в качестве ИП

3. Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера

Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов

Без документального подтверждения расходов вычет не предоставляется

  1. 4.Налогоплательщики, получающие авторское вознаграждение за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов

Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов

От 20 до 40% от общей суммы доходов в зависимости от вида творческой деятельности (ст. 221 НК)

Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления на­логовому агенту. При отсутствии налогового агента по­дают письменное заявление в налоговый орган одновременно с пода­чей налоговой декларации по окончании налогового периода.

II.Специальные налоговые вычеты предоставляются физическим лицам в установленных случаях:

Имущественные вычеты предоставляются при совершении установленных операций с имуществом.

При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имуще­ственного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в об­щей совместной собственности).



Загрузить файл

Похожие страницы:

  1. Налог на доходы физических лиц (22)

    Статья >> Финансы
    ... , не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. При исчислении суммы налога на доходы физических лиц налогоплательщик может получить имущественный ...
  2. Налог на доходы физических лиц (6)

    Курсовая работа >> Финансовые науки
    ... собираемость и вывести доходы «из тени». История возникновения налога на доходы физических лиц Подоходный налог или налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ ...
  3. Налог на доходы физических лиц (9)

    Дипломная работа >> Финансовые науки
    ... налог на прибыль. В России подоходный налог официально называется Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Налог на доходы физических лиц - форма изъятия в бюджет части доходов физических лиц ...
  4. Налог на доходы физических лиц (23)

    Реферат >> Финансы
    ... физических лиц Историческое развитие налога на доходы физических лиц в российской налоговой системе Особое положение в ряду налогов, уплачиваемых физическими лицами, занимает налог на доходы физических лиц ...
  5. Налог на доходы физических лиц (24)

    Реферат >> Финансы
    ... 1. Налог на доходы физических лиц: теоретические аспекты 1.1. Зарубежный опыт подоходного налога 1.2. Российский опыт введения налога на доходы физических лиц 1.3. Порядок уплаты налога на доходы с физических лиц ...
  6. Налог на доходы физических лиц (28)

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... 1. Налог на доходы физических лиц (теоретические аспекты) 1.1 Налог на доходы физических лиц 1.2 Зарубежный опыт подоходного налога 1.3 Российский опыт введения налога на доходы физических лиц 1.4 Порядок уплаты налога на доходы с физических лиц ...

Хочу больше похожих работ...

Generated in 0.0014429092407227