Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

Бухгалтерский учет и аудит->Лекция
Наиболее организованной была вначале система учета в Египте, Греции и Риме, где хозяйственный учет обеспечивал просто фиксацию фактов хозяйственной жи...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Шпаргалка
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную и регламентированную информационную систему, отражающую состояние и движение имущества, расчетов и...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Дипломная работа
Любое самое болезненное событие в жизни общества не проходит бесследно и бесполезно для него в будущем Так и банкротство предприятий несет в себе сози...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Закон
Согласно определению, предоставленному в Большом бухгалтерском словаре, счетоводство - это совокупность принципов учета, а также процесс ведения бухга...полностью>>

Главная > Реферат >Бухгалтерский учет и аудит

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Содержание

Введение 5

Глава 1. Роль и значение бухгалтерского баланса, его строение и

содержание 6-15

1.1. Сущность бухгалтерского баланса 6-8

1.2. Виды бухгалтерского баланса 8-11

1.3. Строение и содержание бухгалтерского баланса 11-15

Глава 2. Влияние хозяйственных операций на изменения в

бухгалтерском балансе 15-26

2.1. Основные типы балансовых изменений под влиянием

хозяйственных операций 15-20

2.2. Связь бухгалтерских счетов с балансом 21-26

Заключение 27

Список использованных источников и литературы 28

Приложение 29-37

ВВЕДЕНИЕ

Развитие рыночных отношений, международные, хозяйственные и финансовые связи выдвинули в число актуальных вопросов о совершенствовании бухгалтерского учета и отчетности, приближении их содержания и методов к международно-принятым нормам.

Центральной формой бухгалтерского учета является баланс. Баланс характеризуется тем, что в нем объекты учета показываются дважды и рассматриваются с двух точек зрения.

Отчетность предприятия является логическим продолжением процедур финансового учета и представляет собой систему показателей, характеризующих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату.

Вся существенная информация должна быть раскрыта таким образом, чтобы финансовые отчеты были ясными, понятными для пользователей.

Бухгалтерский баланс – это способ группировки и обобщённого отражения в денежной оценке имущества организации и источников его формирования на определённый момент.

Баланс – основная форма, характеризующая финансовое состояние организации. Для получения сведений о других сторонах хозяйственной деятельности предприятия составляют другие формы отчётности.

В данной курсовой работе раскрывается сущность бухгалтерского баланса, его значение, строение и содержание. В связи с этим, целью настоящей работы было показать: как влияет каждая хозяйственная операция, происходящая в организации, на размер имущества и величину источников его формирования, которые отражены в бухгалтерском балансе, и как при этом изменяется валюта баланса.

ГЛАВА 1. РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА, ЕГО СТРОЕНИЕ И СОДЕРЖАНИЕ

1.1. Сущность бухгалтерского баланса

Балансэто модель, с помощью которой в интересах пользователей представляется на определённый момент времени финансовое положение предприятия.

В условия рыночной экономики бухгалтерский баланс служит основным источником информации для различных пользователей. Баланс предприятия знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, с имущественным состоянием предприятия. Из баланса узнают, чем собственник владеет, т.е. в каком количественном и качественном соотношении находится тот запас материальных средств, которым предприятие способно распоряжаться.

По балансу определяют, способно предприятие выполнить свои обязательства перед третьими лицами или ему грозят финансовые затруднения.

По балансу определяют конечный финансовый результат деятельности предприятия в виде наращивания собственного капитала за отчётный период, по которому судят о способности руководителей сохранить и приумножить вверенные им материальные и денежные ресурсы.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.

Среди других слагаемых метода бухгалтерского учета двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положения фирмы. С целью большей доступности понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

Умение читать баланс – знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.

Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность:

- получить значительный объем информации о предприятии;

-определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;

-установить, за счет, каких статей изменилась величина оборотных средств;

-оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.

На основе данных баланса строится оперативное финансовое планирование любого предприятия, осуществляется контроль за движением денежных средств в соответствии с полученной прибылью.

Данные баланса широко используются налоговыми службами, кредитными учреждениями и органами государственного управления.

Бухгалтерский баланс – завершающий этап учетного процесса на предприятии, в учреждении. В ней отражаются нарастающим итогом имущественное и финансовое положение предприятия, учреждения, результаты хозяйственной деятельности за отчетный период (месяц, квартал, год). Министерства, ведомства и другие органы хозяйственного управления составляет сводную бухгалтерскую отчетность по подведомственным им предприятиям, учреждениям. Отчетным годом для всех предприятий учреждений считается период с 1 января по 31 декабря включительно.

1.2. Виды бухгалтерского баланса

В зависимости от функциональной роли и целевого назначения существует множество видов балансов, которые классифицируются по следующим признакам:

  • время составления;

  • источник составления;

  • объём информации;

  • характер деятельности;

  • объект отражения.

    1. По времени составления балансы подразделяются на вступительные, текущие, санируемые, ликвидационные, разделительные и объединительные, по способам очистки.

В зависимости от назначения, содержания и порядка составления различают несколько видов балансов.

Сальдовый баланс характеризует в денежной оценке имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определённую дату.

Сальдовый баланс

Пассив

Актив

На начало отчётного периода

На конец отчётного периода

БАЛАНС

Баланс составляется бухгалтерией предприятия путём подсчёта остатков (сальдо) по счетам.

Оборотный баланс помимо остатков средств и источников образования имущества на начало, и конец периода содержит данные об их движении (дебетовые и кредитовые обороты) за отчётный период. По своему строению он будет отличаться от сальдового баланса.

Оборотный баланс

Пассив

Актив

На начало отчётного периода

Денежное движение (источников)

На конец отчётного периода

увеличение

уменьшение

БАЛАНС

Оборотный баланс имеет большое значение в качестве промежуточного рабочего документа, используемого в процессе составления вступительного, заключительного и ликвидационного баланса.

Вступительный баланс (начальный) — первый баланс, составляемый в начале деятельности предприятия. В его активе отражается состав имущества предприятия, полученного при его организации, а в пассиве — источники его возникновения. Вступительный баланс содержит меньше статей, чем последующие балансы, отражающие результаты хозяйственной деятельности за определённый период времени. Перед составлением вступительного баланса, как правило, проводится инвентаризация и оценка имеющегося у предприятия имущества.

Заключительный баланс — отчётный документ о производственно-финансовой деятельности предприятия за определённый период времени. Он составляется на основе проверенных бухгалтерских записей (выверка оборотов и остатков по счетам, проверка инвентаризацией средств и расчётов).

Ликвидационный баланс составляется для характеристики имущественного состояния предприятия на дату прекращения его деятельности как юридического лица.

Предварительный (провизорный) баланс — бухгалтерский баланс, составляемый заранее на конец отчётного периода с учётом ожидаемых изменений в составе имущества предприятия. Основой такого баланса служат фактические бухгалтерские данные о состоянии активных и пассивных статей к моменту его составления и ожидаемые данные о хозяйственных операциях, которые будут совершены до окончания отчётного периода. Составление предварительного баланса имеет целью заранее установить финансовое положение предприятия, в котором оно окажется в конце отчётного периода.

Баланс-брутто (грубый) включает в себя регулирующие статьи, используется для научных исследований, совершенствования информационных функций баланса и др.

Баланс-нетто (чистый) — баланс, из которого исключены регулирующие статьи: ''Износ основных средств'', ''Износ нематериальных активов'' и др. В современных условиях возросло значение баланса-нетто, так как он позволяет определить реальную стоимость имущества предприятия. В настоящее время сальдовый баланс-нетто является действующей формой отчётности.

    1. По источникам составления балансы подразделяют на инвентарные, книжные и генеральные.

Инвентарные балансы составляют только на основании инвентаря (описи) средств; они представляют собой сокращённый и упрощённый его вариант. Такие балансы требуются или при возникновении новой организации на существовавшей ранее имущественной основе, или при изменении организационно-правовой формы предприятия.

Книжный баланс составляют только на основании книжных записей (данных текущего учёта) без инвентаризации.

Генеральный баланс составляют на основании учётных записей и данных инвентаризации.

3. По объему информации балансы подразделяются на единичные

и сводные.

Единичный баланс отражает деятельность только одной организации.

Сводный баланс получают путём механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов. Разновидностью сводных балансов являются консолидированные балансы.

Консолидированный баланс представляет собой объединение балансов предприятий, юридически самостоятельных, но взаимосвязанных в экономическом и финансовом отношении.

4. По характеру деятельности балансы могут быть основной и неосновной деятельности.

Основной называется деятельность, соответствующая профилю предприятия и его уставу. Все прочие виды деятельности – неосновные.

5. По формам собственности различают балансы государственных, кооперативных, коллективных, частных, смешанных и других организаций. Они различаются в основном по источникам образовании собственных средств.

1.3. Строение и содержание бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества по его составу и размещению и источникам его формирования на первое число, месяца, квартала, года, выраженного в денежной оценке.

Бухгалтерский баланс является основной отчётной формой, которая характеризует финансовое состояние организации. Для получения сведений о других сторонах хозяйственной деятельности организации составляют другие формы отчётности.

Следовательно, в бухгалтерском балансе имущество предприятия рассматривается с двух позиций: по составу и размещению (актив баланса) и по источникам образования (пассив баланса).

По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, левой частью которой является актив, а правой – пассив. В бухгалтерском балансе всегда соблюдается равенство сумм левой и правой сторон, т.к. в них отражается одно и тоже имущество, но с одной стороны по составу и размещению, в активе баланса, а с другой стороны – по источникам их образования, пассиве баланса.

Если обозначить актив А, а пассив - П, то всегда соблюдается равенство сумм левой и правой сторон баланса ∑ А = ∑ П.

Итоги по активу и пассиву баланса называются валютой бухгалтерского баланса.

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья. Статьей бухгалтерского баланса называется показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия. Балансовые статьи объединяются в группы, группы - в разделы. Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания.

Схематично бухгалтерский баланс можно представить так же в виде таблицы, составленной из двух вертикально расположенных частей: верхняя—актив—отражает имущество хозяйственного органа, а нижняя—пассив—источники его образования.

Бухгалтерский баланс

Номер раздела

Наименование раздела

Группа статей

Сумма

1

2

3

4

I

АКТИВ

Внеоборотные активы

Нематериальные активы

Основные средства

Финансовые вложения

Итого по разделу I

II

Оборотные активы

Запасы

Дебиторская задолженность

Финансовые вложения

Денежные средства

Итого по разделу II

БАЛАНС

III

ПАССИВ

Капитал и резервы

Уставной капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределённая прибыль отчётного года

Итого по разделу III

IV

Долгосрочные обязательства

Заёмные средства

Долгосрочные пассивы

Итого по разделу IV

V

Краткосрочные обязательства

Заёмные средства

Краткосрочная задолженность

Итого по разделу V

БАЛАНС

В состав первого раздела актива "Внеоборотные активы" входят статьи: Нематериальные активы, Основные средства, Незавершенное строительство, Долгосрочные финансовые вложения и другие.

Второй раздел актива "Оборотные активы" включает статьи, отражающие запасы (сырье, материалы и малоценные и быстроизнашивающиеся предметы), затраты в незавершенном производстве, издержки обращения, готовую продукцию и товары для перепродажи, товары отгруженные, налог на добавленную стоимость (НДС), дебиторскую задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и др.

Третий раздел пассива баланса "Капитал и резервы" включает статьи: Уставный капитал, Добавочный капитал, Резервный капитал. Фонды накопления, Фонд социальной сферы. Целевое финансование и поступления, Нераспределенная прибыль прошлых лет, Нераспределенная прибыль отчетного года.

В четвёртом разделе пассива баланса "Долгосрочные обязательства" отражаются заемные средства (кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты), прочие долгосрочные пассивы.

Пятый раздел пассива баланса "Краткосрочные обязательства" включает статьи: Заемные средства, Кредиторская задолженность (в том числе поставщикам и подрядчикам, векселя к уплате, задолженность по оплате труда, социальному страхованию и обеспечению, перед бюджетом). Расчеты по дивидендам, Фонды потребления и другие краткосрочные пассивы.

Баланс содержит информацию о финансовом положении предприятия на данный момент времени. Он имеет две стороны: левая - показывает средства, а правая,- обязательства и капитал.

Средствами предприятия являются его ресурсы, имеющие стоимостное выражение (денежные средства, оборудование и т. д.). Баланс показывает размер средств предприятия на определенную дату. Хотя работники предприятия (компании) являются наиболее ценным ресурсом предприятия, тем не менее, они не являются ресурсом, подлежащим бухгалтерскому учету.

Правая сторона баланса содержит источники формирования средств предприятия, которые делятся на два основных типа: обязательства и собственный капитал.

Строение баланса основывается на принципе двойственности – основополагающей концепции бухгалтерского учёта. Уравнение двойственности можно записать в виде:

Активы = Собственный капитал + Кредиторская задолженность

Активы – это хозяйственные средства, контроль над которыми предприятие получило в результате свершившихся фактов хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

Под капиталом понимается не весь полный капитал фирмы, а только часть его, принадлежащая владельцу, т.е. собственный капитал.

Собственный капитал – это средства, полученные от органов, а также прибыль как финансовый результат эффективной деятельности предприятия.

В левой части балансового уравнения в составе активов указывается дебиторская задолженность перед экономическим субъектом, в правой – отражается другая часть обязательств – кредиторская задолженность.

В балансе должны быть указаны наименование юридического лица, место нахождения, отчетная дата и отчетный период. Также должны быть приведены: краткое описание вида деятельности предприятия, его юридическая форма и единица измерения, в которой представлены все финансовые отчеты. Также должны быть приведены соответствующие данные за предыдущий год.

Баланс составляется в валюте Российской Федерации; единицы измерения – тысяч рублей.

Бухгалтерский баланс составляется на основании остатков по счетам, показанным в Главной книге.

В Приложении I представлен актив и пассив баланса ОАО “Любава” на начало и конец 2006 – 2007г.

ГЛАВА 2. ВЛИЯНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ИЗМЕНЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ БАЛАНСЕ

2.1. Основные типы балансовых изменений под влиянием хозяйственных операций

Каждая хозяйственная операция, происходящая в организации, изменяет размер имущества, величину источников его формирования. При этом могут быть изменения, как в сторону увеличения, так и уменьшения, валюта баланса также изменяется.

Сущность этих изменений можно рассмотреть на примере следующих хозяйственных операций.

Хозяйственные операции, совершающиеся в организации, по признаку их влияния на величину актива и пассива бухгалтерского баланса бывают четырех типов.

В табл. 2.1. показан начальный баланс до совершения операций

Табл. 2.1.

БАЛАНС

Актив

Сумма, руб.

Пассив

Сумма, руб.

1. Основные средства

2. Материалы

3. Касса

4. Расчётные счета

50 000

20 000

1000

29 000

1. Уставный капитал

2. Кредиты банка

3. Расчёты с поставщиками и подрядчиками

4. Расчёты с персоналом по оплате труда

60 000

20 000

10 000

10 000

Баланс

100 000

Баланс

100 000

Операции первого типа изменяют состав имущества, т. е. затрагивают только актив баланса. В этом случае валюта баланса, не изменяется.

Например, получены в кассу организации с расчетного счета в банке 10000 руб. Данная операция затрагивает две статьи баланса: "Касса" и "Расчетный счет", которые характеризуют размещение средств и находятся во II разделе актива баланса. Выполнение этой хозяйственной операции означает, что по статье "Касса" средства увеличились на +10000 руб., а по статье "Расчетный счет" - уменьшились на -10000 руб., т. е. произошло перемещение средств внутри актива баланса, и в целом валюта баланса не изменилась.

Если обозначим итог актива баланса "А", итог пассива баланса - "П", изменения, происходящие в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственной операции, - "И" и цифровыми индексами соответствующий тип операций (т. е. 1,2, 3, 4), то влияние хозяйственных операций первого типа можно выразить в виде следующей формулы:

∑А + И1 - И1 = ∑ П, т. е. ∑А + 10 - 10 = ∑П.

В таблице 2.2. показан баланс после первой операции

Табл. 2.2.

БАЛАНС

Актив

Сумма, руб.

Пассив

Сумма, руб.

1. Основные средства

2. Материалы

3. Касса

4. Расчётные счета

50 000

20 000

11000

19 000

1. Уставный капитал

2. Кредиты банка

3. Расчёты с поставщиками и подрядчиками

4. Расчёты с персоналом по оплате труда

60 000

20 000

10 000

10 000

Баланс

100 000

Баланс

100 000

Операции второго типа изменяют источники формирования имущества организации, т. е. затрагивают только пассив баланса. В этом случае валюта баланса не изменяется.

Например, оплачена (частично) задолженность поставщикам за счёт краткосрочных кредитов банка на сумму 5000 руб.

По данной хозяйственной операции задолженность перед поставщиками уменьшилась на 5000 руб., а задолженность по кредитам банка увеличилась на туже сумму. Обе статьи отражены в пассиве баланса, т.е. произошло перемещение сумм внутри пассива баланса, а в целом валюта баланса не изменилась.

Влияние хозяйственной операции второго типа на бухгалтерский баланс, можно записать следующей формулой:

∑А=∑ П - И2 + И2, т. е. ∑А - 5000 + 5000 = ∑П

В таблице 2.3. показан баланс после второй операции

Табл. 2.3.

БАЛАНС

Актив

Сумма, руб.

Пассив

Сумма, руб.

1. Основные средства

2. Материалы

3. Касса

4. Расчётные счета

50 000

20 000

11000

19 000

1. Уставный капитал

2. Кредиты банка

3. Расчёты с поставщиками и подрядчиками

4. Расчёты с персоналом по оплате труда

60 000

25 000

5 000

10 000

Баланс

100 000

Баланс

100 000

Операции третьего типа изменяют одновременно величину имущества и источники его формирования, при этом изменения происходят в сторону увеличения. Причем валюта баланса по активу и пассиву возрастает на равную величину.

Например, от поставщиков поступили основные материалы на сумму 5000 руб. В результате запасы основных материалов увеличиваются на +5000 руб. (актив баланса). Одновременно повышается задолженность перед поставщиками, так как с ними за поступившие материалы ещё не рассчитались, на ту же сумму 5000 руб. Поскольку актив и пассив баланса увеличивается на одинаковую сумму, равенство итогов баланса не нарушается.

Влияние хозяйственной операции третьего типа на бухгалтерский баланс можно записать в виде следующей формулы:

∑А + И3 = ∑ П + И3, т. е. ∑А + 5000 = ∑П+5000

В таблице 2.4. показан баланс после третей операции

Табл. 2.4.

БАЛАНС

Актив

Сумма, руб.

Пассив

Сумма, руб.

1. Основные средства

2. Материалы

3. Касса

4. Расчётные счета

50 000

25 000

11000

19 000

1. Уставный капитал

2. Кредиты банка

3. Расчёты с поставщиками и подрядчиками

4. Расчёты с персоналом по оплате труда

60 000

25 000

10 000

10 000

Баланс

105 000

Баланс

105 000

Операции четвертого типа изменяют одновременно величину имущества и источники его формирования, при этом изменения происходят в сторону уменьшения. Причем валюта баланса по активу и пассиву уменьшается на равную величину.

Например, выдана из кассы заработная плата работникам организации в размере 10000 руб. В результате средства в кассе уменьшаются на 10000 руб., и одновременно уменьшается (вернее погашается) задолженность по заработной плате. Операция вызывает уменьшение в активе (по ст. “Касса”) и пассиве баланса (по ст. “Расчёты с персоналом по оплате труда”) на равную сумму 10000 руб.

Влияние хозяйственной операции четвертого типа на бухгалтерский баланс можно выразить в виде следующей формулы:

∑А + И4 = ∑ П + И4, т. е. ∑А - 10000 = ∑П – 10000

В таблице 2.5. показан баланс после четвёртой операции

Табл. 2.5.

БАЛАНС

Актив

Сумма, руб.

Пассив

Сумма, руб.

1. Основные средства

2. Материалы

3. Касса

4. Расчётные счета

50 000

25 000

1000

19 000

1. Уставный капитал

2. Кредиты банка

3. Расчёты с поставщиками и подрядчиками

4. Расчёты с персоналом по оплате труда

60 000

25 000

10 000

0

Баланс

95 000

Баланс

95 000

Как видно из приведенных формул, равенство валюты актива и пассива баланса при влиянии любого типа хозяйственной операции сохраняется.

Эти формулы имеют большое значение не только для отражения баланса под влиянием хозяйственных операций, но и для анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, и при использовании вычислительной техники дать оценку финансово – имущественного состояния. Влияние четырех типов изменений на баланс могут быть представлены следующим образом:

Табл. 2.6.

Tип

Актив

Пассив

изменения

Увеличение

Уменьшение

Увеличение

Уменьшение

1

+

-

2

+

-

3

+

+

4

-

-

2.2. Связь бухгалтерских счетов с балансом

Непрерывное текущее наблюдение и контроль за хозяйственными операциями и за изменениями в составе имущества и источников его формирования осуществляются с помощью системы счетов бухгалтерского учёта.

На счетах производится группировка хозяйственных операций по объектам учета для получения информации о наличии и движении этих объектов. По форме счет – это лист бумаги, разделенный на две части. Левая часть счета условно называется «дебет», а правая – «кредит». Схематически счет представляют в виде заглавной буквы «Т».

В зависимости от характера отражаемых объектов счета делятся на активные и пассивные. Активные счета предназначены для учета имущества предприятия по его составу и размещению, показываемого в активе баланса, а пассивные – для учета обязательств, приводимых в пассиве баланса.

Счета открываются в начале года или при образовании предприятия. При этом остатки (сальдо) по счетам на начало отчетного периода (года, месяца) переносятся из соответствующих счетов прошлого отчетного периода, где они были отражены как остатки (сальдо) на конец прошлого отчетного периода. Остаток (сальдо) на начало отчетного периода в активных счетах показывается по дебету, а в пассивных – по кредиту.

Далее на открытых счетах регистрируются все хозяйственные операции отчетного периода, то есть производятся записи по увеличению или уменьшению соответствующих объектов учета. Операции по увеличению имущества на активных счетах отражаются по дебету, а по уменьшению – по кредиту. Операции по увеличению обязательств, отражаемых на пассивных счетах, показываются по кредиту, а по уменьшению – по дебету.

После отражения всех операций отчетного периода на счетах подсчитывают дебетовые (как итоговая сумма всех операций по дебету счета без остатка на начало отчетного периода) и кредитовые (как итоговая сумма всех операций по кредиту счета без остатка на начало отчетного периода) обороты и остатки на конец отчетного периода.

Конечный остаток (конечное сальдо), по счёту определяют, прибавляя к начальному остатку оборот той же стороны счёта и вычитая из полученного итога оборот противоположной стороны. Конечный остаток записывают на той же стороне, что и начальный остаток.

В активном счете остаток на конец отчетного периода определяется путем сложения дебетового остатка на начало отчетного периода с суммой дебетового оборота по счету за отчетный период и вычитания из полученного итога суммы кредитового оборота за тот же период времени.

В пассивном счете остаток на конец отчетного периода определяется путем сложения кредитового остатка на начало отчетного периода с суммой кредитового оборота за отчетный период и вычитания из полученного итога суммы дебетового оборота за тот же период времени.

При отсутствии оборотов, но счету его остаток на конец отчетного периода будет равен остатку на начало отчетного периода. В случае отсутствия на счете остатка на начало отчетного периода дебетового или кредитового оборота в расчете остатка на конец отчетного периода принимаются нулевые значения отсутствующих показателей.

Как уже отмечалось, в бухгалтерском учете применяется прием (способ) двойной записи операций на счетах, поскольку каждая хозяйственная операция затрагивает как минимум два объекта учета, а значит, должна найти отражение на двух и более счетах.

Двойная запись – это способ одновременного отражения хозяйственной операции или группы однородных операций по дебету одного и кредиту другого счета в равновеликих суммах.

Двойная запись операций на счетах имеет контрольное значение. Его суть в том, что за любой отчетный период общий итог дебетовых оборотов по всем счетам должен быть равен общему итогу кредитовых оборотов по всем счетам. Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в учете.

Указание дебетуемого и кредитуемого счетов, используемых при отражении хозяйственной операции, и суммы называется бухгалтерской записью (бухгалтерской проводкой, счетной записью).

При изменениях в балансе, происходящих под влиянием хозяйственных операций, каждая операция вызывает равновеликие изменения в двух статьях баланса. Равенство итогов актива и пассива баланса не нарушается. При отражении операций на счетах, органически связанных с балансом и открываемых на основе его статей, каждая хозяйственная операция также будет вызывать двойные и равновеликие изменения. Это позволяет отражать хозяйственные операции на счетах способом двойной записи.

Связь бухгалтерского баланса и счетов заключается в том, что в счета заносится сальдо из баланса и баланс составляется по данным остатков по дебету и кредиту синтетических счетов на начало и конец отчётного периода.

Сущность двойной записи состоит в том, что каждая хозяйственная операция отражается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов. Это обстоятельство можно рассмотреть на примере операций по изменению баланса. Для этого на основании каждой статьи начального баланса табл. 2.1. необходимо открыть отдельные счета.

Первая операция: Получено с расчётного счёта в банке в кассу для выдачи заработной платы рабочим и служащим 10000 рублей. Операция вызывает изменение на активных счетах: увеличение на 10000 рублей – записывается в дебет счёта “Касса”, уменьшение на 10000 рублей – в кредит счёта “Расчётный счёт”. Валюта баланса не изменяется. В табл. 2.7. запись операции обозначена цифрой 1.

Вторая операция: Оплачена задолженность поставщикам за счёт краткосрочных кредитов банка на сумму 5000 рублей. Оба счёта находятся в пассивных счетах. Счёт “Расчёты с поставщиками и подрядчиками” уменьшается, следовательно, в пассивном счёте это надо записать в дебет счёта. А счёт “Расчёты по кредитам и займам” увеличивается на ту же сумму, и это надо записать в кредит этого счёта.

На основании составленной проводки делают запись обозначенной цифрой 2. табл. 2.7.

Третья операция: Поступили от поставщиков материалы на сумму 5000 рублей. Счёт “Материалы” активный, запасы материала увеличиваются, поэтому он будет дебетоваться на 5000 рублей. Счёт “Расчёты с поставщиками и подрядчиками” пассивный, задолженность перед поставщиками увеличивается на ту же сумму, он будет кредитоваться на 5000 рублей. В соответствие с проводкой записывают 5000 рублей в дебет счёта “Материалы” и в кредит счёта “ Расчёт с поставщиками и подрядчиками”. В табл. 2.7. операция обозначена записью цифрой 3.

Четвёртая операция: Выдана из кассы заработная плата рабочим и служащим в размере 10000 руб. Операция корреспондируется в 2 счёта. Операция вызывает уменьшение средств в кассе, поэтому активный счёт “Касса” надо кредитовать на 10000 руб. Одновременно происходит уменьшение сальдо сна пассивном счёте “Расчёты с персоналом по оплате труда”, который надо дебетовать. Бухгалтерская проводка будет иметь вид табл. 2.7. запись под № 4.

Табл. 2.7.

Активные счета

Счёт ”Основные средства”

Пассивные счета

Счёт ”Уставный капитал”

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сальдо 50000

Оборот –

Сальдо 50000

Оборот -

Оборот

Сальдо 60000

Оборот -

Сальдо 60000

Счёт “Материалы”

Счёт “Расчёт по краткосрочным кредитам и займам”

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сальдо 20000

3) 5000

Оборот 5000

Сальдо 25000

Оборот -

Сальдо 20000

2) 5000

Оборот 5000

Сальдо 25000

Счёт “Касса”

Счёт “Расчёты с поставщиками и подрядчиками”

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сальдо 1000

1) 10000

Оборот 10000

Сальдо 1000

4) 10000

Оборот 10000

2) 5000

Оборот 5000

Сальдо 10000

3) 5000

Оборот 5000

Сальдо 10000

Счёт “Расчётные счета”

Счёт “Расчёты с персоналом по оплате труда”

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Сальдо 29000

Оборот -

Сальдо 19000

1) 10000

Оборот 10000

4) 10000

Оборот 10000

Сальдо 10000

Оборот -

Сальдо -

Приведённые операции также как и в балансе, охватывают все возможные типы изменений на счетах бухгалтерского учёта: изменения только в активных счетах, только в пассивных счетах, в активных и пассивных в сторону увеличения, и в активных и пассивных в сторону уменьшения.

После отражения всех операций на счетах подсчитывают обороты и выводят конечные сальдо со счетов. Они полностью совпадают с суммами аналогичных статей баланса, составленного после отражения всех операций.

Все рассмотренные хозяйственные операции отражались в равной сумме по дебету одного и по кредиту другого счёта. Итог дебетовых оборотов всех счетов должен быть равен итогу кредитовых оборотов. Действительно, в нашем примере сумма итогов дебетовых и кредитовых оборотов получилась равной и составила 30000 руб. Нарушение равенства свидетельствует об ошибке в учете, следовательно, с помощью двойной записи можно обнаружить ошибки в бухгалтерских записях, в этом состоит её контрольное значение. Вместе с тем двойная запись имеет большое познавательное значение т.к. показывает, откуда (или за счёт каких источников) поступили средства и куда они направляются.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании материала, изложенного в курсовой работе, можно сделать вывод, что основным источником для анализа финансового состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений служит бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс, в сущности, является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия и финансовые отношения, в которые вступает предприятие в ходе этого кругооборота.

Я считаю что цель, поставленная в данной курсовой работе достигнута. В ней показаны основные четыре типа балансовых изменений, происходящих под влиянием хозяйственных операций. Раскрыта сущность и значение бухгалтерского баланса, а так же связь бухгалтерских счетов с балансом.

Балансовое обобщение информации широко применяется в учете, анализе финансово-хозяйственной деятельности, для обоснования и принятия решений, ориентации предприятий, организаций в рыночной экономике.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

    1. Артеменко В.Г. Беллендир М.В. Финансовый анализ. – М., 1997 г.

    2. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета. – М., 1997 г.

    3. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский учёт: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 476 с.

    4. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II.– М.: Проспект, 1998.

    5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2005.-592с.

    6. Ракутько С.Ю., Ащепкова Л.Ю. “Экономика предприятия: Учебно-методический комплекс ”. Владивосток: ИЭИ ДВГТУ 2004. – С.63

    7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (в ред. от 26.03.2007). // 22 положения по бухгалтерскому учету. – М.: Эксмо, 2007.

    8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. // Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета. – М.: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2001.

    9. Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учёта.— М.: Финансы и

    10. статистика, 1998.

    11. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006). // 22 положения по бухгалтерскому учету. – М.: Эксмо, 2007.

    12. www.5ballov.ru

    13. www.bestref.ru


П Р И Л О Ж Е Н И Е

Бухгалтерский баланс

на

1 января

2006

г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

2004

01

01

Организация

ОАО «Любава»

по ОКПО

22001299

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности

пищевая

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес)

г. Буденновск, ул.. Р. Люксембург 17

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

Актив

Код по-
казателя

На начало отчетного года

На конец отчет-
ного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

172

686

Основные средства

120

18 692

18 795

Незавершенное строительство

130

2 668

2 314

Доходные вложения в материальные ценности

135

-

-

Долгосрочные финансовые вложения

140

2

2

Отложенные налоговые активы

145

2

2

Прочие внеоборотные активы

150

-

-

Итого по разделу I

190

21 534

21 797

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

9 989

13 993

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

6 018

9 306

животные на выращивании и откорме

212

-

-

затраты в незавершенном производстве

213

202

226

готовая продукция и товары для перепродажи

214

8

-

товары отгруженные

215

2 253

3 104

расходы будущих периодов

216

1 370

1 336

прочие запасы и затраты

217

138

21

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

157

115

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты)

230

-

-

в том числе покупатели и заказчики

231

-

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
даты)

240

1 018

2 444

в том числе покупатели и заказчики

241

849

1 622

Краткосрочные финансовые вложения

250

-

-

Денежные средства

260

315

689

Прочие оборотные активы

270

-

-

Итого по разделу II

290

11 479

17 241

БАЛАНС

300

33 013

39 038

Форма 0710001 с. 2

Пассив

Код по-
казателя

На начало
отчетного периода

На конец отчет-
ного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

8 157

5 475

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

-

-

Добавочный капитал

420

11 669

10748

Резервный капитал

430

2 039

1 369

в том числе:

резервы, образованные в соответствии
с законодательством

431

2 39

1 369

резервы, образованные в соответствии
с учредительными документами

432

-

-

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

-

-

Итого по разделу III

490

27 628

27 175

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

-

-

Отложенные налоговые обязательства

515

-

-

Прочие долгосрочные обязательства

520

-

-

Итого по разделу IV

590

-

-

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

-

768

Кредиторская задолженность

620

2 920

4 168

в том числе:

поставщики и подрядчики

621

1 364

1 942

задолженность перед персоналом организации

622

-

-

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

-

-

задолженность по налогам и сборам

624

316

397

прочие кредиторы

625

72

270

Задолженность перед участниками (учредителями)
по выплате доходов

630

-

-

Доходы будущих периодов

640

-

-

Резервы предстоящих расходов

650

2 465

6 927

Прочие краткосрочные обязательства

660

-

-

Итого по разделу V

690

5 385

11 863

БАЛАНС

700

33 013

39 038

Бухгалтерский баланс

на

1 января

2007

г.

Коды

Форма № 1 по ОКУД

0710001

Дата (год, месяц, число)

2005

01

01

Организация

ОАО «Любава»

по ОКПО

22001299

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН

Вид деятельности

пищевая

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

АО

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ

384/385

Местонахождение (адрес)

г. Буденновск, ул. Р. Люксембург 17

Дата утверждения

Дата отправки (принятия)

Актив

Код по-
казателя

На начало отчетного года

На конец отчет-
ного периода

1

2

3

4

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

686

976

Основные средства

120

18 795

18 017

Незавершенное строительство

130

2 314

5 065

Доходные вложения в материальные ценности

135

-

-

Долгосрочные финансовые вложения

140

2

166

Отложенные налоговые активы

145

2

166

Прочие внеоборотные активы

150

-

-

Итого по разделу I

190

21 797

24 224

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

13 993

18 676

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

9 306

14 841

животные на выращивании и откорме

212

-

-

затраты в незавершенном производстве

213

226

235

готовая продукция и товары для перепродажи

214

-

-

товары отгруженные

215

3 104

3 590

расходы будущих периодов

216

1 336

-

прочие запасы и затраты

217

21

10

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220

115

314

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после
отчетной даты)

230

-

-

в том числе покупатели и заказчики

231

-

-

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной
даты)

240

2 444

9 397

в том числе покупатели и заказчики

241

1 622

4 750

Краткосрочные финансовые вложения

250

-

-

Денежные средства

260

689

315

Прочие оборотные активы

270

-

-

Итого по разделу II

290

17 241

28 702

БАЛАНС

300

39 038

52 926

Форма 0710001 с. 2

Пассив

Код по-
казателя

На начало
отчетного периода

На конец отчет-
ного периода

1

2

3

4

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410

5 475

5 475

Собственные акции, выкупленные у акционеров

411

-

-

Добавочный капитал

420

10 748

10 748

Резервный капитал

430

1 369

1 369

в том числе:

резервы, образованные в соответствии
с законодательством

431

1 369

1 369

резервы, образованные в соответствии
с учредительными документами

432

-

-

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

-

-

Итого по разделу III

490

27 175

32 115

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

-

-

Отложенные налоговые обязательства

515

-

-

Прочие долгосрочные обязательства

520

-

-

Итого по разделу IV

590

-

-

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

768

1 000

Кредиторская задолженность

620

4 168

8 382

в том числе:

поставщики и подрядчики

621

1 942

2 008

задолженность перед персоналом организации

622

-

-

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623

-

-

задолженность по налогам и сборам

624

397

741

прочие кредиторы

625

270

301

Задолженность перед участниками (учредителями)
по выплате доходов

630

-

-

Доходы будущих периодов

640

-

-

Резервы предстоящих расходов

650

6 927

11 429-

-Прочие краткосрочные обязательства

660

-

-

Итого по разделу V

690

11 863

20 811

БАЛАНС

700

39 038

52 926

36




Загрузить файл

Похожие страницы:

  1. Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... Влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс . Ежедневно в организациях совершается множество хозяйственных операций, которые влияют на ... Х – изменения имущества под влиянием хозяйственных операций. Второй тип хозяйственных операций связан с ...
  2. Влияние хозяйственных операций на баланс. Четыре типа хозяйственных операций

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... бухгалтерского учета хозяйственных операций, формирует оперативную информацию и бухгалтерскую ... изменения. В зависимости от влияния на баланс все хозяйственные операции принято делить на четыре типа. Первый тип хозяйственных операций. Отразим в балансе ...
  3. Изменение в балансе под влиянием хозяйственных операций

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... влиянием хозяйственных операций. Четыре типа изменения в балансе. Баланс является средством контроля над работой предприятия по состоянию на ... которой – дебет, а правая – кредит. Схема бухгалтерского счета Дебет Кредит Сальдо начальное ...
  4. Шпаргалка по Бухгалтерскому учету (7)

    Шпаргалка >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... Пассив бухгалтерского баланса отражает источники финансирования средств предприятия, сгруппированные на определенную ... . Влияние хозяйственных операций на изменение частей актива и пассива баланса38. Инвентаризация как элемент метода бухгалтерского учета ...
  5. Курс лекций по Бухгалтерскому учету и аудиту

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... информации, бухгалтерский баланс, актив баланса, пассив баланса, статья баланса, разделы баланса, классификация балансов, требования предъявляемые к балансам, влияние хозяйственных операций на баланс, типы изменений баланса. Балансовый ...

Хочу больше похожих работ...

Generated in 0.0020689964294434