Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

Экономика->Закон
Эпоха торговли уходит корнями в далекое прошлое. С развитием транспортных сообщений в торговлю вовлекались все больше территориально обособленных реги...полностью>>
Экономика->Реферат
Экономические и политические реформы, проводимые в России с начала девяностых годов, также не могли не затронуть сферу государственных финансов, и, в ...полностью>>
Экономика->Реферат
Инструкция по бюджетному учету определяет единую государственную учетную политику в бюджетном секторе экономики. Главные распорядители, финансовые орг...полностью>>
Экономика->Реферат
Ценные бумаги играют значительную роль в платежном обороте государства, в мобилизации инвестиций. Совокупность ценных бумаг в обращении составляет осн...полностью>>

Главная > Реферат >Экономика

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Статистические методы анализа финансового состояния

предприятия в условиях рынка

Содержание

1. Введение

2. Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса

3. Статистические методы анализа

4. Анализ финансовой устойчивости предприятия

5. Анализ ликвидности баланса

6. Анализ финансовых коэффициентов

7. Система критериев и методика оценки неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий

8. Анализ взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и потока денежных средств

1. Введение

Предлагаемая методика анализа финансового состояния предназначена для обеспечения управления финансовым состоянием предприятия и оценки финансовой устойчивости его деловых партнеров в условиях рыночной экономики. Она включает элементы, общие как для внешнего, так и внутреннего анализа. Рассматриваемые ниже задачи и алгоритмы их решения определяют главные направления анализа, а их углубление на базе всей достоверной информации (в том числе на базе разрабатываемых на предприятиях нормативов) проводятся в рамках внутреннего анализа. Кроме того, основы методики могут быть адаптированы к требованиям конкретного внешнего пользователя и поэтому имеют в определенной степени универсальный характер, вытекающий из универсальности рыночных отношений, объединяющих различные формы собственности и различные виды экономической деятельности.

Методика включает следующие блоки анализа: общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период; анализ финансовой устойчивости предприятия; анализ ликвидности баланса, анализ деловой активности и платежеспособности предприятия.

Оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период по сравнительному аналитическому балансу, а также анализ показателей финансовой устойчивости составляют исходный пункт, из которого должен логически развиваться заключительный блок анализа финансового состояния. Анализ ликвидности баланса должен оценивать текущую платежеспособность и давать заключение о возможности сохранения финансового равновесия и платежеспособности в будущем. Сравнительный аналитический баланс и показатели финансовой устойчивости отражают сущность финансового состояния. Ликвидность баланса характеризует внешние проявления финансового состояния, которые обусловлены его сущностью. Углубление анализа на основе данных учета приводит к задачам, относящимся преимущественно к внутреннему анализу. Так, исследование факторов финансовой устойчивости вызывает необходимость внутреннего анализа запасов и затрат, а уточнение оценки ликвидности баланса производится с помощью внутрен­него анализа состояния дебиторской и кредиторской задолжен­ности.

В ходе анализа для характеристики различных аспектов фи­нансового состояния применяются как абсолютные показатели, так и финансовые коэффициенты, представляющие собой отно­сительные показатели финансового состояния. Последние рас­считываются в виде отношений абсолютных показателей фи­нансового состояния или их линейных комбинаций. Согласно классификации одного из основателей балансоведения Н.А. Блатова, относительные показатели финансового состояния подразделяются на коэффициенты распределения и коэффици­енты координации.

Коэффициенты распределения применяются в тех случаях, когда требуется определить, какую часть тот или иной абсолютный показатель финансового состояния составляет от итога включающей его группы абсолютных показателей. Коэффици­енты распределения и их изменения за отчетный период, как будет показано ниже, играют большую роль в ходе предвари­тельного ознакомления с финансовым состоянием по сравни­тельному аналитическому балансу-нетто.

Коэффициенты координации используются для выражения от­ношений разных по существу абсолютных показателей финан­сового состояния или их линейных комбинаций, имеющих раз личный экономический смысл.

Анализ финансовых коэффициентов заключается в сравнении их значении с базисными величинами, а также в изучении их динамики за отчетный период и за ряд лет. В качестве базис­ных величин используются усредненные по временному ряду значения показателей данного предприятия, относящиеся к прошлым благоприятным с точки зрения (финансового состоя­ния периодам, среднеотраслевые значения показателей, значения показателей, рассчитанные поданным отчетности наиболее удачливого конкурента. Кроме того, в качестве базы сравнения могут служить теоретически обоснованные или полученные в результате экспертных опросов величины, характеризующие оп­тимальные или критические с точки зрения устойчивости фи­нансового состояния значения относительных показателей. Та­кие величины фактически выполняют роль нормативов для фи­нансовых коэффициентов, хотя методики их расчета в зависи­мости, например, от отрасли производства пока не создано, по­скольку в настоящее время не устоялся и поэтому лишен полно­ценной системной упорядоченности набор относительных пока­зателей, применяемых для анализа финансового состояния предприятия. Зачастую предлагается избыточное количество по­казателей. Для точной и полной характеристики финансового состояния предприятия и тенденций его изменения достаточно сравнительно небольшого количества финансовых коэффици­ентов. Важно лишь, чтобы каждый из этих показателей отражал наиболее существенные стороны финансового состояния.

2. Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса

Финансовое состояние предприятия характеризуется разме­щением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов). Эти сведения представлены в балансе предприятия. (табл. 1).

Основными факторами, определяющими финансовое состо­яние, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборотного капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальным по­казателем, в котором проявляется финансовое состояние, вы­ступает платежеспособность предприятия, под которой подразу­мевают его способность вовремя удовлетворять платежные тре­бования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет. Поскольку выполнение финансового плана в основном зависит от результатов производственной и хозяйственной деятельности в целом, то можно сказать, что финансовое положение определяется всей совокупностью хозяйственных факторов, является наиболее обобщающим показателем. Следовательно, Отчет о финансовых результатах и их использовании также привлекается для анализа финансового состояния (табл. 2).

В 20-х годах один из создателей балансоведения Н.А. Блатов рекомендовал исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия при помощи сравнительного аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс получа­ется из исходного баланса путем дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики вложений и ис­точников средств предприятия за отчетный период. Обязатель­ными показателями сравнительного аналитического баланса яв­ляются: абсолютные величины по статьям исходного отчетного баланса на начало и конец периода; удельные веса статей балан­са в валюте баланса на начало и конец периода; изменения в аб­солютных величинах; изменения в удельных весах; изменения в % к величинам на начало периода (темп прироста статьи балан­са); изменения в % к изменениям валюты баланса (темп прирос­та структурных изменений — показатель динамики структурных изменений); цена одного процента роста валюты баланса и каж­дой статьи — отношение величины абсолютного изменения к проценту абсолютного изменения на начало периода.

Сравнительный аналитический баланс замечателен тем, что он сводит воедино и систематизирует те расчеты и прикидки, которые обычно осуществляет любой аналитик при первона­чальном ознакомлении с балансом. Схемой сравнительного ба­ланса охвачено множество важных показателей, характеризую­щих статику и динамику финансового состояния. Сравнитель­ный баланс фактически включает показатели горизонтального и вертикального анализа, активно используемые в практике капи­талистических фирм. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, а целью вертикаль­ного анализа является вычисление удельного веса нетто. Все по­казатели сравнительного баланса можно разбить на три группы:

показатели структуры баланса;

показатели динамики баланса;

показатели структурной динамики баланса.

Для осмысления общей картины изменения финансового со­стояния весьма важны показатели структурной динамики балан­са. Сопоставляя структуры изменений в активе и пассиве, можно сделать вывод о том, через какие источники в основном был приток новых средств и в какие активы эти новые средства в основном вложены.

Таблица 1

Утверждена Министерском финансов Российской Федерации

для годовой бухгалтерской отчетности за 1994 г.

БАЛАНС ПРЕДПРИЯТИЯ

Форма № 1

АКТИВ

Код стр.

На начало года

На конец года

1

2

3

4

1. ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА И ИНЫЕ

ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы:

первоначальная стоимость* (04)...................

010

износ* (05)....................................................

011

остаточная стоимость...................................

012

Основные средства: ...............................................

первоначальная (восстановительная) стоимость* (01, 03)..............................................

020

8274

114852

износ* (02)....................................................

021

4394

81836

остаточная стоимость...................................

022

3880

33016

Оборудование к установке (07)...............................

030

1112

4572

Незавершенные капитальные вложения (08, 61)......

040

227

2354

Долгосрочные финансовые вложения (06)...............

050

Расчеты с учредителями (75) .................................

060

Прочие внеоборотные активы..................................

070

Итого по разделу.................................

080

5219

39942

АКТИВ

Код стр.

На начало года

На конец года

1

2

3

4

II. ЗАПАСЫ И ЗАТРАТЫ

Производственные запасы (10, 15, 16)....................

100

1767

10333

Животные на выращивании 1 откорме (11)..............

110

Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы:

первоначальная стоимость (12, 16)...............

120

148

697

износ* (13)......................................................

121

83

81

остаточная стоимость.....................................

122

65

616

Незавершенное производство (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) .....................................................................

130

1184

8592

Расходы будущих периодов (4)................................

140

Готовая продукция (40)............................................

150

1102

10517

Товары (41)..............................................................

162

9

685

Налог на добавленную стоимость и специаль­ный налог по приобретенным ценностям (19).................

175

24

271

Прочие запасы и затраты .........................................

176

Итого по разделу II...............................

180

4151

31014

III. ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА, РАСЧЕТЫ

И ПРОЧИЕ АКТИВЫ

Товары отгруженные (45).........................................

199

Расчеты с дебиторами:

за товары, работы и услуги (62, 76)...............

200

4536

13980

по векселям полученным (82)........................

210

с дочерними предприятиями (78)...................

220

с бюджетом (68).............................................

230

792

4907

с персоналом по прочим операциям (73)......

240

2

322

с прочими дебиторами...................................

250

374

1077

Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам (61)..........................................................................

260

Краткосрочные финансовые вложения (58)............

270

Денежные средства:

касса (50)......................................................

280

расчетный счет (51).......................................

290

362

8059

валютный счет (52).......................................

300

прочие денежные средства (55, 56, 57).........

310

409

59

Прочие оборотные активы.......................................

320

Итого по разделу III.............................

330

6475

28404

Убытки:

прошлых лет (87)..........................................

340

отчетного года ..............................................

350

х

БАЛАНС (сумма строк 080, 180, 330, 340 и 350)

360

15845

99360

ПАССИВ

Код стр.

На

начало

На

конец

1

2

3

4

1. ИСТОЧНИКИ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ

Уставный капитал (85)..............................................

400

5948

5948

Добавочный капитал (85)...........................................

401

6641

Резервный капитал (86)............................................

402

Резервные фонды (86)..............................................

410

Фонды накопления (88) ............................................

420

1165

39123

Целевые финансирование и поступления (96).........

430

227

227

Арендные обязательства (97)...................................

440

Нераспределенная прибыль прошлых лет (87)........

460

Прибыль

отчетного года* (80)................................................

470

Х

72527

использовано* (81)..................................................

471

Х

72527

нераспределенная прибыль отчетного года............

472

Х

Итого по разделу I.................................

480

7340

51939

II.ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА И ИНЫЕ ВНЕОБОРОТ­НЫЕ АКТИВЫ РАСЧЕТЫ И ПРОЧИЕ ПАССИВЫ

Долгосрочные кредиты банков (92)...........................

500

3778

3098

Долгосрочные займы (95).........................................

510

Краткосрочные кредиты банков (90).........................

600

3600

11000

Кредиты банков для работников (93)........................

610

Краткосрочные займы (94)........................................

620

Расчеты с кредиторами:

за товары, работы и услуги (60, 76).........................

630

5323

по векселям выданным (80)....................................

640

по оплате труда (70)...............................................

650

369

2915

по социальному страхованию и обеспечению (69).

660

111

1130

по имущественному и личному страхованию (65)...

670

с дочерними предприятиями (78) ...........................

680

по внебюджетным платежам (67)...........................

690

63

с бюджетом (68)......................................................

700

99

9507

с прочими кредиторами...........................................

710

108

2677

Авансы, полученные от покупателей и заказчиков (64)...........................................................................

720

Расчеты с учредителями (75)....................................

725

Доходы будущих периодов (83) ................................

730

Фонды потребления (88)............................................

735

280

11771

Резервы предстоящих расходов и платежей (89).....

740

Резервы по сомнительным долгам (82) ....................

750

Прочие краткосрочные пассивы.................................

760

97

Итого по разделу II......................................................

770

8505

47421

БАЛАНС (сумма строк 480 и 770)...............................

780

15845

99360



Загрузить файл

Похожие страницы:

  1. Методы анализа финансового состояния предприятия

    Реферат >> Экономика
    ... Методы анализа финансового состояния предприятия г.Екатеринбург Содержание Введение 1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния ... функционирования предприятия, рынков ... статистического учета для оценки внешних условий функционирования предприятия ...
  2. Анализ финансового состояния предприятия (38)

    Дипломная работа >> Экономика
    ... основными методами анализа финансового состояния предприятия являются горизонтальный, вертикальный, трендовый анализ, метод финансовых коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ. Горизонтальный (временной) анализ ...
  3. Анализ финансового состояния предприятия ООО Пакарт

    Дипломная работа >> Финансы
    ... из методов получения данной информации является анализ финансового состояния предприятия, в основе которого лежит теория и методика финансового анализа предприятия в условиях ...
  4. Анализ финансового состояния предприятия на примере ОАО "Третье Нижнекамское монтажное управление"

    Дипломная работа >> Финансовые науки
    ... , цели, задачи и методы анализа финансового состояния предприятия 1.2. Информационная база и проблемы оценки финансового состояния предприятия 1.3. Методика оценки финансового состояния предприятия 2. Анализ финансового состояния предприятия на примере ...
  5. Анализ финансового состояния предприятия и разработка предложений по его улучшению на примере

    Дипломная работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... . Все эти методы принято называть стандартными методами анализа финансового состояния предприятия. Коэффициентные методы включают в себя ... : увеличение размеров предприятий и усложнение форм их деятельности в условиях рынка, неустойчивость макроэкономической ...

Хочу больше похожих работ...

Generated in 0.0073409080505371