Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

Бухгалтерский учет и аудит->Лекция
Общее количество всех работников предприятия, числящихся в его составе, образует списочное число персонала. Учёт личного состава работников ведёт отде...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
С переходом к рыночным отношениям изменились подходы к организации и ведению бухгалтерского учета – от жесткой регламентации учетного процесса со стор...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
Актуальность темы обусловлена тем, что в процессе продвижения товаров от изготовителей до потребителей происходят безвозвратные потери некоторой части...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить в...полностью>>

Главная > Курсовая работа >Бухгалтерский учет и аудит

Сохрани ссылку в одной из сетей:

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«ФИНАНСОВАЯ АКАДЕМИЯ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РФ»

ФАКУЛЬТЕТ УЧЁТА И АУДИТА

Кафедра «Экономический анализ и аудит»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине

«Аудит»

на тему:

«Выборка и её применение в аудиторских проверках»

Выполнила:

студентка группы У4-2

Макеенкова Е.Д.

Проверила:

к.э.н., доц. Макальская М.Л.

Москва – 2008

Содержание

Введение

1. Понятие и этапы выборочной аудиторской проверки

1.1. Понятие выборочной аудиторской проверки

1.2. Этапы выборочной аудиторской проверки

2. Проведение выборочного исследования

2.1. Методы выборочного аудита

2.2. Определение объёма выборки

3. Оценка результатов и выводы по выборочной проверке

3.1. Качественное выборочное исследование

3.2. Количественное выборочное исследование

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение

Выборочная аудиторская проверка играет важную роль в современном аудите в связи с увеличивающими масштабами деятельности организаций и множеством осуществляемых операций. Выборочный метод проведения аудита используется в настоящее время как многими международными и зарубежными аудиторскими фирмами, так и отечественными. В российских условиях применение выборочной аудиторской проверки затруднено отсутствием достаточной нормативной базы, которая определяла бы чётко алгоритм и методы проведения аудиторской проверки, в связи, с чем становятся актуальными работы, посвящённые вопросам проведения выборочных аудиторских проверок, включающие в себя и практические примеры.

Нормативным документом, регулирующим вопросы проведения выборочной аудиторской проверки в Российской Федерации, является правило (стандарт) № 16 «Аудиторская выборка». В стандарте даются лишь общие рекомендации по проведению выборочного исследования и отсутствуют конкретные примеры и алгоритмы проведения выборки. Поэтому при написании настоящей курсовой работы широко использовались учебники по аудиту (как зарубежные, так и российские), а также различные статьи и Интернет-ресурсы.

Целью настоящей работы является изучение применения выборочных методов в аудите как с теоретической точки зрения, так и при помощи рассмотрения практических примеров. В соответствии с поставленной целью можно выделить несколько задач:

  1. Изучить сущность выборочной проверки и её значение при проведении аудита;

  2. Выделить основные этапы проведения аудиторской проверки;

  3. Рассмотреть основные методы выборочного аудита, возможность применения каждого метода в зависимости от целей аудита и особенностей проверяемой организации, а также показать порядок применения рассматриваемых методов на примерах;

  4. Изучить порядок определения объёма выборки документов для их последующей проверки;

  5. Рассмотреть основные способы оценки результатов выборочной проверки.

В первой главе работы определяется сущность выборочного исследования и его значение для проведения аудита, даётся краткая характеристика стандарта «Аудиторская выборка», рассматриваются основные понятия, связанные с проведением выборочной аудиторской проверки (например, такие как представительность выборки, риск выборки). Далее проводится разделение выборочной проверки на этапы и приводится краткое описание каждого этапа. Наиболее важные и сложные этапы проведения выборки рассматриваются в последующих двух главах.

Во второй главе описываются основные методы выборочного аудита, рассматриваются действия аудитора при выборе того или иного метода, приводятся примеры, помогающие лучше понять сущность каждого метода. В этой главе большое внимание уделяется также вопросам определения объёма выборки.

В третьей главе работы рассматриваются способы оценки результатов выборочного исследования и формулирование выводов по результатам проведения аудиторской проверки.

1.Понятие и этапы выборочной аудиторской проверки

1.1.Понятие выборочной аудиторской проверки

В силу того, что время аудиторской проверки ограничивается, а масштабы деятельности организации могут быть очень значительными, аудиторы зачастую не в состоянии проверить все массивы документов и операций. Сплошные проверки могут проводиться в наиболее важных сферах, а проверка основной массы операций производится выборочно, что ускоряет и удешевляет аудит. Выборочный аудит может применяться в том случае, когда у аудитора имеется обоснованная уверенность в надёжности системы внутреннего контроля проверяемой организации, причём чем выше эта оценка, тем меньший объём выборки потребуется.

Порядок проведения выборочного аудита регламентируется в Российской Федерации правилом (стандартом) № 16 «Аудиторская выборка», который был одобрен Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25 декабря 1996 года. В основу российского стандарта был положен соответствующий международный стандарт. Содержание стандарта включает общие положения, виды выборок, порядок построения выборки и оценка её результатов. В тексте стандарта нет каких-либо конкретных рекомендаций, которые позволили бы аудиторам чётко и однозначно определить порядок своих действий при подготовке и проведению выборочной проверки. Также отсутствуют в тексте стандарта рекомендации по определению объёма выборки и прочие алгоритмы, которыми мог бы воспользоваться аудитор, не прибегая к специальной математической или методической литературе. Российский стандарт «Аудиторская выборка» регулирует лишь общие вопросы проведения выборочной проверки.

Понятие «выборочный метод аудита» можно определить как применение аудиторской процедуры менее, чем к 100% объектов совокупности проверяемых элементов. Стандартом устанавливаются случаи, когда рекомендуется сплошная проверка [2.2, п. 2.3]:

  • Если число элементов проверяемой совокупности настолько мало, что применение статистических методов неправомерно;

  • Если применение аудиторской выборки менее эффективно, чем проведение сплошной проверки.

Обычно выборочный аудит подразделяют на две части:

    1. Выборочная проверка системы внутреннего контроля;

    2. Проверка верности отражения в бухгалтерском учёте оборотов и сальдо по счетам.

Когда аудитор производит выборку, он должен быть уверен, что произведённая им выборка будет представительной (репрезентативной). Требование репрезентативности выборки содержится в п. 2.1 российского стандарта «Аудиторская выборка»: «обычно выборка должна быть репрезентативной, т.е. представительной. Это требование предполагает, что все элементы изучаемой совокупности должны иметь равную вероятность быть отобранными в выборку». Для обеспечения этого требования необходимо использовать либо случайный отбор, либо систематический, либо комбинированный отбор, представляющий собой комбинацию методов систематического и случайного отбора.

Неотъемлемым элементом выборочного исследования является выборочный риск, который возникает из-за того, что тестируется не вся совокупность элементов, т.е. всегда есть вероятность того, что выборка всё-таки была непредставительной. Например, если при проведении выборочного исследования аудитор отобрал 100 документов из 1000 и обнаружил, что в 3 документах содержатся ошибки, это не обязательно значит, что во всей совокупности будет 30 документов с ошибками.

Понятие выборочного риска (риска выборки) содержится в п. 3.6 российского стандарта: «Риск выборки заключается в том, что мнение аудитора по определённому вопросу, составленное на основе выборочных данных, может отличаться от мнения по тому же самому вопросу, оставленному на основании изучения всей совокупности». В стандарте также даются определения рисков для тестов системы внутреннего контроля и проверки верности оборотов и сальдо по счетам.

Риск первого рода – риск отклонить верную гипотезу, когда результат выборки свидетельствует, что система контроля ненадёжна (проверяемая совокупность содержит существенную ошибку), в то время как система надёжна (совокупность свободная от такой ошибки).

Риск второго рода – риск принять неверную гипотезу, когда результат выборки свидетельствует, что система ненадёжна (проверяемая совокупность не содержит существенной ошибки), в то время как система контроля не обладает необходимой надёжностью (совокупность содержит существенную ошибку).

При возникновении риска первого рода, когда аудитор решит, что система внутреннего контроля ненадёжна и совокупность содержит существенные ошибки, потребуется расширить область аудита. В результате такого расширения всё равно будет сделано верное аудиторское заключение, но в то же время потребуется больше затрат труда и времени аудиторов на проведение расширенного аудита.

Риск второго рода связан с эффективностью проводимого аудита. Если выбранные аудитором элементы не будут отражать свойств всей совокупности, то ошибка не будет определена, что увеличит риск появления искажений в финансовой отчётности и приведёт к составлению ошибочно аудиторского заключения. Риск может быть уменьшен путём увеличения объёма выборки и использования подходящего метода отбора.

Учитывая вышеописанные риски, аудитору следует сначала определить целесообразность проведения выборочной аудиторской проверки применительно к конкретной совокупности документов или объектов. Аудиторская выборка – процесс, который требует планирования, тщательного анализа и последующего распространения результатов на всю проверяемую совокупность, а также обязательного документирования. Поэтому аудитору следует определить, что менее трудоёмко и более эффективно в каждом конкретном случае: аудиторская проверка выборочным методом или сплошная проверка.



Загрузить файл

Похожие страницы:

  1. Аудиторская проверка (7)

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... выпадающего значения путем применения коэффициента со значением ... аудиторской проверки – уровень точности. Уровень точности аудиторской проверки используется при определении объема аудиторской выборки ... но и производится оценка её достоверности. Для этого сроки ...
  2. Аудиторская проверка операций по учету финансовых результатов

    Курсовая работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... части применения типовых ... ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ Аудиторская проверка ограничена ... выборку в соответствии с правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Аудиторская выборка» ... её объем будет определяться результатами проверки ...
  3. Аудиторская проверка денежных средств

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... Аудиторская выборка Правило (стандарт) № 17 Получение аудиторских ... их применения различными аудиторскими фирмами ... её ... аудиторской проверки денежных средств Аудиторскую проверку денежных средств целесообразно начинать с проверки кассовых операций. Проверка ...
  4. Аудиторская проверка формирования и использования финансовых результатов

    Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... самосовершенствования; возможность применения эффективных методов ... , учётной политики и обоснования её выбора (Приложение 6 и ... аудиторскую проверку. При этом следует увеличить количество аудиторских процедур в программе аудита и объем аудиторской выборки ...
  5. Особенности аудиторской проверки организаций жилищно-коммунального хозяйства ООО Консалтинговая

    Дипломная работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... , обязательные к применению в аудиторской организации, раскрывающие внутренние ... аудиторскую выборку. От подготовки и правильного проведения аудиторской выборки во многом зависят результаты и качество аудиторской проверки. Организация аудиторской выборки ...

Хочу больше похожих работ...

Generated in 0.0025119781494141