Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

Экономическая теория->Курсовая работа
Я выбрала данную тему курсовой, так как считаю ее наиболее актуальной в наше время. Деньги являются важнейшим атрибутом рыночной экономики. От того, к...полностью>>
Экономическая теория->Конспект
Розглядаються теоретичні основи економічного аналізу, зокрема його значення та роль у системі управління підприємством, предмет та види економічного а...полностью>>
Экономическая теория->Курсовая работа
Взаимосвязанность хозяйственной деятельности в настоящее время не только проявляется намного сильнее, чем раньше, но и охватывает практически все стра...полностью>>
Экономическая теория->Реферат
Типы экономических систем очень актуальная тема. От типа системы зависит поведение государства как на мировой, так и на внутренней арене. В этом задан...полностью>>

Главная > Реферат >Экономическая теория

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Основные принципы организации налогообложения были сформулированы Адамом Смитом в его книге «Исследование о природе и причинах богатства народов», которые можно применять и по сей день. Вот эти основные принципы:

«1. Подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, т.е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им ведет к так называемому равенству или неравенству обложения.

2. Налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произведен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому...

3. Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика...

4. Каждый налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства».19

Эти принципы не требуют специальных объяснений, их можно ясно и четко толковать.

В конце XVIII века данные принципы были систематизированы и расширены немецким экономистом Адольфом Вагнером. Систематизация представлена в таблице 2.

В современных условиях налоговая система должна удовлетворять следующим требованиям:

- стабильное налоговое законодательство;

- взаимоотношения налогоплательщиков и государства должны носить правовой характер;

- тяжесть налогового бремени должна равномерно распределяться между категориями налогоплательщиков и внутри этих категорий;

- взимаемые налоги должны быть соразмерны доходам налогоплательщиков: принцип платежеспособности;

- способы и время взимания налогов должны быть удобны для налогоплательщика;

- существует равенство налогоплательщиков перед законом (принцип недискриминации);

- издержки по сбору налогов должны быть минимальны;

- нейтральность налогообложения в отношении форм и методов экономической деятельности;

- доступность и открытость информации по налогообложению;

- соблюдение налоговой тайны.20

Таблица 2.

Система принципов налогообложения А.Вагнера.21

Финансовые принципы организации

налогообложения

Достаточность налогообложения.

Эластичность (подвижность) налогообложения

Народнохозяйственные принципы

Надлежащий выбор источника налогообложения (в частности, решение вопроса – должен ли налог падать только на доход или капитал отдельного лица либо населения в целом).

Правильная комбинация различных налогов такую систему, которая бы считалась с последствиями и условиями их предложения

Этические принципы

(принципы справедливости)

Всеобщность налогообложения.

Равномерность налогообложения

Административно-технические правила

(принципы налогового управления)

Определённость налогообложения.

Удобство уплаты налога.

Максимальное уменьшение издержек взимания

Вагнер также говорит о пропорциональном распределении налоговых обязательств между категориями налогоплательщиков, о правовом характере взаимоотношения налогоплательщиков и государства, т.е. способы и время взимания налогов должно быть определено заранее и удобно для налогоплательщиков. Для полноты собираемости налогов необходимо придерживаться принципа минимизации издержек при сборе налогов. Должна быть постоянной сумма уплаты налогов, независимо от видов экономической деятельности, которой занимается налогоплательщик.

Как ещё один способ организации налогообложения в современной экономике существует правило об установлении оптимальных налоговых ставок. Данное правило, ориентированное на стимулирование деловой активности предпринимателей, было выдвинуто американским экономистом А. Лаффером22.

В общем, принципы организации налогообложения должны быть направлены на достижение наиболее важных задач, которые стоят перед обществом и государством. Именно направленность этих принципов на достижение положительных результатов по определенным задачам оценивают эффективность налоговой системы.

Можно выделить несколько основных задач, которые являются важными в стратегическом направлении развития современного общества:

  1. увеличение объёма продукции и услуг, необходимых населению;

  2. обеспечение справедливого распределения произведённых товаров и услуг среди индивидов и групп населения;

  3. защита прав и свобод граждан при наличии представительной системы, ответственного правительства и правления закона;

  4. сохранение и укрепление федерации.23

Принципы организации налогообложения должны быть направлены на достижение всех этих основных четырех задач и на развитие общества и экономики в целом.

Глава 2. Налоговая система в России.

2.1 Виды налогов и основные принципы налогообложения в России.

Основные принципы установления налоговых сборов в Российской Федерации сформулированы в Налоговом Кодексе Российской Федерации24. Принципы, сформулированные там, имеют очень важное значение при установлении сборов налогов, однако подавляющее большинство положений статьи носит декларативный характер или сформулировано излишне кратко25. Самые важные из принципов налоговой системы отражены в НК РФ так:

- определённость налога: согласно п.6 ст.3 и ст.17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и основные элементы налогообложения;

- справедливость налогообложения (согласно п.3 ст.3 НК РФ): необходимость для налогов иметь экономическое обоснование и недопустимость применения налогов и сборов, препятствующих реализации гражданами своих конституционных прав;

- запрет на применение налогов, не основанных на законе. Согласно п.5 ст.3 и ст.12 НК РФ не допускается введение налогов, не предусмотренных Кодексом;

- запрет налоговой дискриминации. Согласно п.2 ст.3 НК РФ не допускается дискриминации при налогообложении исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев; запрещается также дифференциация налогообложения в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала (последнее не распространяется на ставки ввозных таможенных пошлин).26

НК РФ устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в фе­деральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сбо­ров в Российской Федерации, в том числе:

1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;

2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;

4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;

5) формы и методы налогового контроля;

6) ответственность за совершение налоговых правонарушений;

7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (без­действия) и их должностных лиц.27

Но нужно отметить, что в России эти принципы выполняются далеко не всегда, недостатки есть как при формировании налогового законодательства, так и при исполнении этих принципов в жизни. Так, хотя принцип справедливости декларируются в Налоговом Кодексе РФ как «всеобщность и равенство налогообложения»28, но определенные понятия всё же не существуют. Должно быть так, что любой налог, которые вводится согласно с НК РФ, является обоснованным экономически, правильным и оптимальным для плательщиков налогов.

По такому же принципу не оговариваются финансовые ситуации (например, минимальный прожиточный доход), при которых плательщик не обязан платить налоги. В НК РФ также нет запрета на экономическое двойное налогообложение, юридическое двойное налогообложение доходов физических лиц в отношениях с зарубежными странами считается законным и обоснованным может быть исключено только по условиям заключённых в России международных договоров.29 Также не указаны какие-либо запреты и ограничения на обложение факторов труда и требование постоянности (стабильности) налогового законодательства.

В России можно выделить три группы налогов: федеральные, региональные и местные. Федеральные – это налоги и сборы, которые устанавливаются на всей территории Российской Федерации, при установлении федеральных налогов законодатель должен определить не только перечень налогов, но и все составляющие обязательств налогоплательщика. Федеральные налоги установлены30 в 13 статье НК РФ.

Далее - региональные налоги. Они установлены в статье 14 НК РФ. Региональные – налоги и сборы, которые устанавливаются в соответствии в НК РФ и обязательны к выплате только на территории определенного субъекта Российской Федерации всеми налогоплательщиками.

К местным налогам относят налоги, установленные статьей 15 НК РФ, которые вводятся нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Нужно отметить, что власти субъектов Российской Федерации не могут определять круг плетельщиков налогов и формы отчетности по налогам установленными ими – это стало преимуществом федерального законодателя. Список местных налогов устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

К федеральным налогам и сборам в России относятся:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы;

- налог на доходы физических лиц;

- единый социальный налог (с 01.01.2010 - страховые взносы);

- налог на прибыль организаций;

- налог на добычу полезных ископаемых;

- водный налог;

- сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

- государственная пошлина.

НК РФ устанавливаются специальные режимы31, в которых допустимо введение и других федеральных налогов, порядок введения таких налогов, а также применение указано в статье 12 НК РФ. Специальные налоговые режимы:

- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог - ЕСХН);

- упрощенная система налогообложения;

- система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности;

- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

К региональным налогам относят:

- налог на имущество организаций;

- налог на игорный бизнес;

- транспортный налог.

Различают следующие местные налоги:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц.

Вот, например, в диаграмме 1 отражено процентное соотношение поступления некоторых налогов в бюджет:

Диаграмма 132

Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в январе-августе 2009г. обеспечили поступления налога на доходы физических лиц - 26,0%, налога на прибыль организаций - 20,6%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации - 19,1%, налога на добычу полезных ископаемых - 15,1%. Теперь более подробно рассмотрим поступление налога на доходы физических лиц в таблице 3. В январе-августе 2009г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на сумму 212,5 млрд.рублей, что на 3,4% больше по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года. Основную часть поступлений (84,9%) обеспечили акцизы на автомобильный бензин, алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин), табачную продукцию, дизельное топливо.

Таблица 333



Загрузить файл

Похожие страницы:

  1. Налоговая система и её особенности в России (2)

    Реферат >> Экономическая теория
    ... в г.Красноярске Кафедра: Экономики и управления Налоговая система и её особенности в России Выполнил студент 2 курса Факультета: «Финансы ... социально - экономического развития Российской Федерации и ее субъектов, представляющего собой систему показателей ...
  2. Избирательная система и ее особенности в России

    Курсовая работа >> Политология
    ... Курсовая работа на тему: «Избирательная система и ее особенности в России» Выполнил: ИЖЕВСК 2004 ОГЛАВЛЕНИЕ Курсовая ... органов внутренних дел, федеральных органов налоговой полиции и работников органов прокуратуры, Указом ...
  3. Налоговая ответственность и ее особенности

    Реферат >> Финансы
    ... По дисциплине «Налоговое право» на тему: «Налоговая ответственность и ее особенности» Выполнила: Студентка ... совершение налоговых правонарушений (налоговой ответственности) в системе видов юридической ответственности. В современном налоговом законодательстве, ...
  4. Налоговая система проблемы и пути их решения

    Реферат >> Финансы
    ... , определенных законом о недрах. Важнейшей характерной особенностью системы налогообложения при выполнении СРП является ... [7, c. 128]. Что касается возникновения целостной налоговой системы, в ее формировании в России можно выделить 3 этапа: 1 этап ...
  5. Налоговая система РФ, ее структура и основные принципы построения, классификация налогов

    Кодекс >> Финансы
    ... 2 1. Налоговая система РФ, ее структура и ... Налоговая политика государства. Налоговое регулирование в России. Построение налоговой системы в России. Состав и структура налоговых ... Налоговая декларация. Порядок перехода на УСНО. Особенности исчисления налоговой ...

Хочу больше похожих работ...

Generated in 0.0018870830535889