Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

Финансы->Закон
Статья 57 Конституции РФ определяет, что «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы». Разновидности налогов и сборов, а также порядок...полностью>>
Финансы->Реферат
- обов'язкове соціальне страхування - 15 відсотків (у тому числі до Державного фонду сприяння зайнятості населення - 4 відсотки) для відшкодування вит...полностью>>
Финансы->Реферат
Стандарти­зованная стоимость нефтегазового экс­порта растет, однако её доля в суммарном экспорте довольно стабильна, а отношение углеводородного экспо...полностью>>
Финансы->Реферат
Проблемы, возникающие при функционировании системы управления себестоимостью, являются общими для большинства предприятий. Они подчас завуалированы, п...полностью>>

Главная > Дипломная работа >Финансы

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Лебедев И.А. Как избежать ловушек при исчислении НДС Бератор- паблишинг- 2007

  • Львов, Д.С. Механизм стабильного экономического роста / Д.С. Львов, В.Ф. Пугачев // Экономическая наука современной России. – 2003. - №4. – С. 52-58.

  • Матвеева, О.П. Организация и технология внешнеторговых операций: Учеб. пособие / О.П. Матвеева; Информ. - внедрен. центр «Маркетинг». - М.: Маркетинг, 2000. – 159 с.

  • Миславская, Н.А. Импорт: этапы проведения операций и их бухгалтерский учет / Н.А. Миславская // Финансы и кредит. - 2004. - № 8. - С.29-35.

  • НДС при экспорте и импорте товаров (работ, услуг)"(интервью с О.И. Шапошниковой, советником отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России) "Налоговая политика и практика", N 11, ноябрь 2007 г.

  • Обложение НДС внешнеэкономической деятельности "Налоговый вестник", N 9, сентябрь 2005 г. О.И. Шапошникова,

  • Петрунин, О. Подводные камни либерализации внешней торговли / О. Петрунин // Мировая экономика и междунар. отношения. - 2002. - N 11. - С.39-43.

  • Полежарова Л. В. Налогообложение прибыли и доходов иностранных организаций в Российской Федерации / Л. В. Полежарова.  М. : Экономистъ, 2007.  190 с.

  • Попов, С.Г. Внешнеэкономическая деятельность фирмы: Учеб. пособие / С. Попов. - [4. изд., доп.]. - М.: Ось-89, 2001. - 367 с.

  • Постников, С.Л. Мировая экономика и экономическое положение России: Сб. стат. материалов / С.Л. Постников, С.А. Попов. - М.: Финансы и статистика, 2001. – 221 с.

  • Россия в глобализирующемся мире = Russia in the Globalizing World: стратегия конкурентноспособности / [редкол.: Д.С. Львов (рук.) и др.]. - М.: Наука, 2005. – 507 с.

  • Скрипниченко В. Налоги и налогообложение Питер- Бинфа- 2007

  • Соболевская С. Ю., Соболевский Е. Н. Схемы налогообложения в рамках таможенных режимов / С. Ю. Соболевская, Е. Н. Соболевский.  М. : Бератор-Пресс, 2007.  192 с.

  • Улин, Б. Межрегиональная и международная торговля / Бертил Улин; Пер. с англ. М.Я. Каждана; Акад. нар. хоз-ва при Правительстве Рос. Федерации. - 2-е изд., перераб. - М.: Дело, 2004. - 415 с.

  • Ульянов, Н.В. Экспорт. Импорт. Учет и налогообложение. / Н.В. Ульянов. - М.: Бератор-Пресс, 2007. – 248 с.

  • Ульянова, Н.В. Экспортно-импортные операции: учет и налогообложение / Н.В. Ульянова. - М.: Главбух, 2007. – 188 с.

  • Фомичев, В.И. Международная торговля: Учеб. для студентов вузов, обучающихся по специальности «Мировая экономика» / В. И. Фомичев. - 2. изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2006. - 445 с.

  • Фролов С. П. Исчисление НДС при экспорте товаров (работ, услуг) / С. П. Фролов.  М. : Издательский дом «Главбух», 2007.  224 с.

  • Шапошникова О.И. О налогообложении внешнеэкономической деятельности\\Налоговый вестник, N 3, март 2007 г.

  • Шишкоедова, Н.Н. Импорт: [бухгалтерский учет и налогообложение : особенности государственного регулирования импорта, юридические тонкости: отдельные условия импортного контракта, таможенное регулирование импортных операций, бухгалтерский учет и налогообложение импорта, новая форма паспорта сделки (действует с 1 ноября 2006 года)] / Н. Н. Шишкоедова. – М.: ГроссМедиа, 2007. - 189 с.

    Приложение

    Таблица 2.1

    Принципы отнесения доходов иностранной организации к доходам от деятельности через постоянное представительство

    Принцип

    Реализация принципа

    1

    2

    Доходы постоянного представительства

    К доходам постоянного представительства относятся только доходы, связанные с осуществлением деятельности этим постоянным представительством. Состав доходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли иностранных организаций, определяются в том же порядке, что и для российских организаций (ст. 250-251 НК РФ).

    Передача доходов отделению, являющемуся постоянным представительством, от других подразделений иностранной организации

    В случае, если не представляется возможным прямо определить доход иностранной организации, связанный с её деятельностью в РФ, например, когда реализация продукции, произведённой отделениями иностранной организации в различных государствах, осуществляется головным офисом иностранной организации в различных государствах, осуществляется головным офисом иностранной организации или любым её отделением в третьем государстве, такой доход должен быть пропорционально распределён и «передан» отделению в РФ.

    Доход, распределяемый головным офисом своему отделению в РФ, исчисляется на основе принятой и закрепленной в документах головного офиса (приказ об учетной политике) методики распределения мирового дохода головной организации между ее иностранными подразделениями (пропорционально численности персонала, заработной плате работников, и др.).

    Например, если учетной политикой установлено, что мировой доход этой организации распределяется между ее иностранными подразделениями пропорционально численности персонала, для исчисления дохода, передаваемого отделению, необходимо наличие выписки из учетной политики иностранной организации, устанавливающей такой метод распределения, сведения об общей численности сотрудников и численности сотрудников ее отделения в РФ, декларации иностранной организации о доходах, представляемая в государстве ее постоянного местопребывания.

    Отнесение к постоянному представительству доходов, указанных в ст. 309 НК РФ

    Некоторые виды доходы (дивиденды, проценты по долговым обязательствам, лицензионные доходы, роялти, доходы от сдачи имущества в аренду, включая лизинг, прокат и т.д.) могут являться как внереализационным доходом постоянного представительства, так и доходом, полученным головным офисом иностранной организации вне всякой связи с деятельностью через постоянное представительство.

    Любой такой доход должен рассматриваться отдельно с целью определения, может ли он быть включен в прибыль, относящуюся к постоянному представительству, или нет, на основании фактически имеющейся информации об активах (капитале) постоянного представительства. В частности прибыль (доходы) относится к

    постоянному представительству, если только прибыль получена от основных средств, используемых постоянным представительством, или от деятельности, в которой оно занято, или от инвестиций, источником которых являются активы постоянного представительства.

    Отнесение дохода к тому или иному постоянному представительству при наличии нескольких постоянных представительств иностранной организации в РФ

    При решении вопроса об отнесении прибыли к тому или иному представительству какой-либо иностранной компании в РФ (в том случае, если их несколько) необходимо исходить из того, что независимо от местонахождения заказчика прибыль относится к представительству, фактически оказывающему услуги, с учетом места оказания, продолжительности нахождения на территории субъекта и т.д.

    Таблица 2.2

    Принципы отнесения расходов иностранной организации к

    расходам, связанным с деятельностью через постоянное

    представительство

    Принцип

    Реализация принципа

    Расходы постоянного представительства

    К расходам постоянного представительства относятся расходы, которые связаны с осуществлением деятельности этим постоянным представительством. Состав расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли иностранных организаций, определяются в том же порядке, что и для российских организаций (ст. 253 – 269 НК РФ).

    Особенности признания расходов в целях налогообложения с учётом международных договоров

    Международными договорами может быть предусмотрен иной порядок включения в состав расходов постоянного представительства отдельных видов затрат (представительские, расходы на рекламу, проценты и т.д.).То есть расходы, которые нормируются в целях налогообложения прибыли в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ, могут относиться на затраты в больших размерах, нежели это предусмотрено российским налоговым законодательством, в случае, если это предусмотрено международными договорами.

    Передача расходов отделению, являющемуся постоянным представительством, от других подразделений иностранной организации

    Если расходы понесены иностранной организацией в пользу всех своих отделений, расположенных в разных государствах, то доля расходов, передаваемых российскому постоянному представительству, должна быть обоснована иностранной организацией аналогично порядку распределения доходов иностранной организации.Не включаются в состав расходов постоянного представительства расходы на содержание любых подразделений, не находящихся на территории РФ.Расходы, передаваемые головным офисом постоянному представительству, считаются произведенными в том периоде, когда они были фактически переданы.

    Таблица 2.4

    Налогообложение доходов от источников в Российской Федерации, не связанных с деятельностью постоянного представительства

    иностранной организации

    Вид дохода

    Налоговая ставка и особенности налогообложения

    1

    2

    Дивиденды

    Дивиденды  любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. Налог удерживается по общему правилу с полной суммы выплаты доходов в виде дивидендов по ставке 15 %. Соглашениями об избежании двойного налогообложения термину «дивиденды» может придаваться иное значение, а также при определении сумм налога по дивидендам может предусматриваться иная налоговая ставка. В таком случае приоритет отдаётся нормам (положениям) международных налоговых соглашений

    Проценты

    Процентами признаётся любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). Под долговым обязательством в целях гл. 25 НК РФ понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета и иные заимствования независимо от формы их оформления. Проценты, полученные по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года облагается по ставке 15 %. Проценты по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также проценты по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга подлежит обложению по нулевой налоговой ставке. Доход в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также доход в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года подлежит налогообложению по ставке 9 %. При выплате иных видов процентного дохода налог удерживается у источника выплаты по

    ставке 20 %. В случае, если соглашением об избежании двойного налогообложения предусмотрен иной порядок налогообложения доходов в виде процентов, то применяются положения соответствующего международного договора

    Доходы от реализации акций

    Доходы от реализации акций (долей) российских организаций, более 50 % активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей) по общему правилу облагаются по ставке 20 % (24 %, если доходы уменьшаются на произведенные и документально подтвержденные расходы по приобретению акций)

    Доходы от реализации недвижимого имущества

    Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Российской Федерации облагаются по ставке 20 % (24 %, если доходы уменьшаются на произведенные и документально подтвержденные расходы по приобретению реализуемого имущества  в таком случае на момент выплаты дохода у налогового агента должны быть в распоряжении представленные иностранной организацией документы, подтверждающие её расходы)

    Доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности

    К таким доходам относятся платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, использование любых патентов, товарных знаков, чертежей и моделей, планов, секретных формул или процесса и т.п.

    Указанные доходы облагаются по ставке 20 %

    Доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, в т.ч. при их ликвидации

    Облагаются по ставке 20 %, если только такие доходы в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения не квалифицируются как дивиденды

    Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации

    Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации, в том числе доходы от лизинговых операций, за исключением доходов от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках облагаются по ставке 20 %.

    Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках облагаются по ставке 10 %.

    При этом доход от лизинговых операций, связанных с приобретением и использованием предмета лизинга лизингополучателем, рассчитывается исходя из всей суммы лизингового платежа за минусом возмещения стоимости лизингового имущества (при лизинге) лизингодателю. В остальных случаях сдачи имущества в аренду или субаренду облагаемым доходом является вся сумма выплаты иностранному арендодателю

    Штрафы и пени полученные

    Штрафы и пени, полученные иностранной организацией за нарушение российскими лицами, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств, подлежат налогообложению по ставке 20 %

    Доходы от международных перевозок

    Под международными перевозками понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, осуществляемые между пунктами, находящимися в разных государствах, одним из которых является Российская Федерация.

    Не относится к международным перевозкам перемещение продукции по трубопроводам.

    Доходы от международных перевозок облагаются в полной сумме выплаты, а не только в пределах дохода, относящегося к перевозке по территории РФ.

    Доходы от международных перевозок облагаются по ставке 10 %

    Иные аналогичные доходы

    Подлежат обложению по ставке 20 %

    1 Экономическая теория: Учебник / Под общ. ред. акад. В.И. Ведяпина, А.И. Добрынина, Г.П. Журавлёвой, Л.С. Тарасевича – М.: Инфра-М, 2002. – 714 с. (серия «Высшее образование»).

    2 Булатов А. Капиталообразование в России / Вопросы экономики. 2001г. №3.

    3 Внешнеторговая политика: опыт реформ / Винод Т., Нэш Д. М.: Инфра-М. 2007г. с. 108.

    4 Налоговые системы зарубежных стран Авторы: Князев В.Г., Черник Д.Г.Издательство: "ЮНИТИ" : 1998, 191 стр.

    5 Налоги.Учебное пособие./Под ред. Д.Г. Черника. – 2-е издание.- М: Финансы и статистика, 2007г. – 688 с.

    6 Налоги и налогообложение. 2 – е издание./Под ред. М.В.Романовского, О.В. Врулевской – СПб : Питер, 2008. – 544 с.

    7 Богуславский М. М. Международное частное право. М., 2006. С. 186.

    8 Налоги.Учебное пособие./Под ред. Д.Г. Черника. – 2-е издание.- М: Финансы и статистика, 2008г. – 688 с.

    99 Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007.

    10 Налоговые системы зарубежных стран: Содружество Независимых Государств. Бобоев М.Р. и др., "Гелиос" - 2007, 624 стр.



  • Загрузить файл

    Похожие страницы:

    1. Внешнеэкономическая деятельность сущность, виды, принципы осуществления, регулирования и контр

      Конспект >> Экономическая теория
      ... налогообложения бартерных операций в сфере внешнеэкономической деятельности, следует учесть, что они имеют ряд особенностей ... используется прибыль предприятия с иностранными инвестициями? Каковы особенности налогообложения дивидендов участника СП- нерезидента ...
    2. Налогообложение предприятия (4)

      Курсовая работа >> Финансовые науки
      ... внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется доход и прибыль предприятия ... является изучение особенностей налогообложения предприятий. Объектом ... органов и других участников отношений, регулируемых законодательством ...
    3. Внешнеэкономическая деятельность предприятий

      Курсовая работа >> Экономика
      ... тысячи предприятий включены во внешнеэкономическую предпринимательскую деятельность. При этом за некоторым исключением, для участников внешнеэкономической деятельности ...
    4. Особенности внешнеэкономической деятельности российских предприятий на примере ООО "Портал"

      Дипломная работа >> Экономика
      ... рынок; расширение числа участников внешнеэкономической деятельности; формирование стабильной нормативной базы внешнеэкономической деятельности. Российские предприятия и фирмы в настоящее ...
    5. Внешнеэкономическая деятельность предприятия (18)

      Курсовая работа >> Экономика
      ... совершаемой участником внешнеэкономической деятельности сделки ... особенностями сделок купли-продажи. Во внешнеэкономической деятельности предприятие ... налогообложении; во-вторых, государство через контроль над действующими правилами в системе внешнеэкономических ...

    Хочу больше похожих работ...

    Generated in 0.0045449733734131