Поиск

Полнотекстовый поиск:
Где искать:
везде
только в названии
только в тексте
Выводить:
описание
слова в тексте
только заголовок

Рекомендуем ознакомиться

Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
ХУ это учет хоз-ва, учет хоз. деятельности предприятия, включающий в себя производство, реализацию и распределение материальных благ, необходимых для ...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
Актуальность исследования факторов, влияющих на финансовую состоятельность предприятий, причины и процедуры банкротства обусловлена тем, что в настоящ...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Контрольная работа
Фактически у руководителя есть два варианта поведения: беспрекословно выполнять все требования налогового органа, либо занять жесткую позицию отстаива...полностью>>
Бухгалтерский учет и аудит->Реферат
Финансовая отчетность представляет собой наиболее полную, достаточно объективную и достоверную информационную базу, основываясь на которой можно сформ...полностью>>

Главная > Контрольная работа >Бухгалтерский учет и аудит

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Оглавление

Введение

Внутренний аудит является деятельностью по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование деятельности организации. Внутренний аудит помогает организации достичь поставленных целей, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности процессов управления рисками, контроля и корпоративного управления.

В данной работе содержится два теоретических вопроса.

Темой первого вопроса являются стандарты, описывающие методики проведения аудита. Данная тема является актуальной. Это связано с тем, что данные стандарты выполняют важную задачу: они определяют то, каким образом должен проводиться аудит.

Темой второго вопроса являются стандарты саморегулируемых организаций аудиторов, устанавливающие порядок проверки операций со связанными сторонами (аффилированными лицами), применимости допущения непрерывности деятельности аудируемого лица. Эта тема также актуальная. Её актуальность обусловлена тем, что данные стандарты саморегулируемых организаций регламентируют такие важные вопросы, как порядок проверки операций со связанными сторонами и порядок проверки применимости допущения непрерывности деятельности аудируемого лица.

  1. Понятие «внутренний стандарт». Назначение внутренних стандартов аудита, их виды.

Внутренний аудит проводится в обстоятельствах, различающихся в характере традиций и области культуры и права; в организациях, различающихся по своему назначению, размеру, сложности и структуре; как сотрудниками самой организации, так и внешними исполнителями. В то время как эти различия могут накладывать особенности на практику внутреннего аудита в той или иной ситуации, соблюдение Международных стандартов профессиональной практики внутреннего аудита (далее — Стандарты) является важнейшей предпосылкой выполнения подразделением внутреннего аудита и внутренними аудиторами своих обязанностей.

Если законодательство не позволяет внутренним аудиторам соблюдать отдельные положения Стандартов, внутренним аудиторам следует соблюдать все остальные положения Стандартов, раскрывая соответствующую информацию.

Если внутренние аудиторы используют стандарты, выпущенные иными авторитетными организациями, они могут, если это применимо, сообщать об этом в своих отчетах. Если существуют различия между требованиями Стандартов и других стандартов, то внутренний аудит должен соответствовать требованиям Стандартов, но может выполнять требования других стандартов, если они носят более строгий характер.

Целью Стандартов является:

- установить основные принципы практики внутреннего аудита;

обеспечить концептуальную базу для предоставления широкого спектра

услуг внутреннего аудита, направленных на совершенствование

деятельности организации;

- создать основу для оценки деятельности внутреннего аудита;

- способствовать совершенствованию систем и процессов внутри организации.

Стандарты являются документом, основанным на принципах и содержащим обязательные для исполнения требования, состоящие:

  1. из утверждений, содержащих базовые требования в отношении профессиональной деятельности в области внутреннего аудита и для оценки его эффективности, применяемые во всем мире как физическими лицами, так и организациями;

  2. из интерпретаций, поясняющих термины или концепции, описываемые в Стандартах.

В Стандартах используются термины, значение которых поясняется в Глоссарии. В частности, в Стандартах используются глаголы «должен» и «обязан» (must) при указании на безусловность требования. В некоторых случаях в Стандартах используется слово «следует» (should). Слово «следует» используется, когда ожидается следование Стандартам во всех случаях, кроме исключительных, обоснованных обстоятельствами или профессиональным суждением.

Для правильного понимания и применения Стандартов необходимо рассматривать в совокупности положения Стандартов, их интерпретации и конкретные значения терминов, приводимые в Глоссарии.

Структура Стандартов включает стандарты качественных характеристик, стандарты деятельности и стандарты практического применения. Стандарты качественных характеристик относятся к качественным характеристикам организаций и лиц, оказывающих услуги по внутреннему аудиту. Стандарты деятельности описывают характер оказываемых внутренним аудитом услуг и определяют критерии качества, в соответствии с которыми могут оцениваться предоставленные услуги. Стандарты качественных характеристик и стандарты деятельности применяются ко всем предоставляемым внутренним аудитом услугам. Стандарты практического применения расширяют стандарты качественных характеристик и стандарты деятельности в отношении требований, относящихся к оказываемым услугам по предоставлению гарантий (А) или по консультированию (С).

Услуги по предоставлению гарантий означают объективную оценку внутренним аудитором имеющихся доказательств в целях выражения независимого мнения или формулировки выводов в отношении организации, деятельности, функции, процесса, системы или другого объекта проверки. Характер, объем и содержание задания по предоставлению гарантий определяются внутренним аудитором. Обычно в услугах по предоставлению гарантий участвуют три стороны: (1) лицо или группа лиц, прямо связанные с организацией, деятельностью, функцией, процессом, системой или другим объектом проверки, — владелец процесса; (2) лицо или группа лиц, проводящие оценку, — внутренний аудитор; (3) лицо или группа лиц, использующие результаты оценки, — пользователь.

Услуги по консультированию по своему характеру направлены на предоставление советов и рекомендаций и обычно выполняются в ответ на специальный запрос клиента. Характер, объем и содержание задания по консультированию являются предметом соглашения с клиентом. Обычно в услугах по консультированию участвуют две стороны: (1) лицо или группа лиц, предоставляющие консультацию, — внутренний аудитор и (2) лицо или группа лиц, нуждающиеся и получающие консультацию, — клиент. В ходе выполнения услуг по консультированию внутренний аудитор должен соблюдать объективность и не вмешиваться в операционную деятельность.

Пересмотр и развитие Стандартов являются непрерывным процессом. Совет по стандартам внутреннего аудита перед выпуском стандартов проводит активные консультации и обсуждения. Этот процесс предполагает предоставление документов на общественное обсуждение на международном уровне. Все проекты документов размещаются на интернет-сайте международного Института и направляются всем национальным институтам.

В законе об аудиторской деятельности в Российской Федерации отмечается, что аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе устанавливать для своих членов правила (стандарты) аудиторской деятельности, которые не могут противоречить федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности и требования которых не могут быть ниже требований федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности.

Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы в соответствии с требованиями законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации и федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности вправе самостоятельно выбирать приемы и методы своей работы, за исключением планирования и документирования аудита, составления рабочей документации аудитора, аудиторского заключения, которые осуществляются в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Внутренние стандарты аудита обеспечивают единый подход к аудиторской проверке в данной аудиторской фирме.

Внутрифирменные стандарты не должны противоречить национальным стандартам (если аудит проводится по национальным стандартам) и международным стандартам (если аудит проводится по международным стандартам).

В крупных аудиторских фирмах имеются специальные департаменты по методологии бухгалтерского учета и аудита, задача которых — разработка внутрифирменных методов предварительной экспертизы состояния дел клиента и заключения договоров, проведения аудиторской проверки в целом и отдельных счетов и операций клиента, подготовки аудиторского заключения и его оформления.

Внутрифирменные стандарты являются индивидуальными, авторскими в каждой аудиторской фирме, их содержание — закрытая информация. Внутрифирменные стандарты — это набор внутрифирменных инструкций и руководств значительного объема, которые постоянно корректируются в целях совершенствования и по причине изменения среды их применения.

Внутрифирменные стандарты, как правило, являются детализацией национальных и международных стандартов аудита, они «доводят» требования общепринятых стандартов до уровня конкретных методик и конкретных указаний конкретным исполнителям, осуществляющим аудиторскую проверку.

Внутрифирменные стандарты содержат методики и требования проведения аудита на всех его этапах и обычно включают в себя следующие элементы.

Определение целей соглашения.

Каждая аудиторская проверка должна быть тщательно спланирована — это обеспечивает уверенность в том, что она проведена квалифицированно и профессионально, клиенту предоставлена высококачественная услуга, использование аудиторов было оптимальным и получена коммерческая выгода.

Обзор бизнеса.

Проверка начинается со знакомства с клиентом и получения знаний о нем. В фирме постоянно отслеживаются изменения в законодательстве и профессиональных стандартах, а также изменения в бизнесе, которые имеют отношение к клиентам и аудиторской проверке.

Оценка возможного риска.

Используя знание клиента и структурированный подход к выявлению риска, определяется риск мошенничества и обычных ошибок и оценивается их значимость.

Оценка системы внутреннего контроля для разработки стратегии аудита.

На предварительной стадии проверки оценивается система внутреннего контроля — сначала система контроля за хозяйственной деятельностью, используемая руководством, а затем система бухгалтерского учета и контроля. На этой стадии оценивается лишь информация, необходимая для разработки стратегии проверки.

Определение стратегии аудиторской проверки.

Обобщаются частные оценки главных рисков и определяются необходимые аудиторские процедуры.

Оценка эффективности системы контроля.

Дается расширенная оценка системы внутреннего контроля для разработки плана проверки и обобщающей оценки системы контроля в конце аудиторской проверки. Клиент ставится в известность о ходе проверки.

План независимых обследований.

В плане определяются сущность, применение и продолжительность наиболее эффективных в каждом случае независимых обследований.

Независимые обследования.

Независимые обследования проводятся в соответствии с планом. В зависимости от оценки их результатов в план вносятся соответствующие коррективы.

Завершение аудиторской проверки. Составляется обзор финансовой отчетности и делаются заключительные выводы. Наиболее важные моменты обсуждаются с клиентом.

Представление заключения.

Заключение составляется в соответствии с выводами аудиторской проверки. Кроме мнения о финансовой отчетности клиенту представляется отчет о результатах проверки. При этом преследуется цель дать обобщающую оценку соответствия системы внутреннего контроля предъявляемым требованиям и рекомендации по повышению эффективности системы учета.

Внутрифирменные стандарты

Внутрифирменные стандарты (разрабатываются и применяются с 2001 г.):

 

Федеральные правила аудита

Внутрифирменные правила аудита

Наименование

Наименование

1

Положение о внутрифирменных стандартах

1

Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности

7

Методика аудита

2

Документирование аудита

4

Документирование

3

Планирование аудита

8

Планирование аудита

4

Существенность в аудите

9

Существенность

5

Аудиторские доказательства

Используется без доработок

6

Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности

Используется без доработок

7

Контроль качества выполнения заданий по аудиту

6

Контроль качества аудита

8

Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности

2

Анализ системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица

9

Связанные стороны

Используется без доработок

10

События после отчетной даты

Используется без доработок

11

Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица

Используется без доработок

12

Согласование условий проведения аудита

Данный стандарт объединен со стандартом 3 и обобщен во внутрифирменном стандарте 8

13

Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита

Данный стандарт объединен со стандартом 8 и обобщен во внутрифирменном стандарте 2

14

Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита

Используется без доработок

15

Понимание деятельности аудируемого лица

утратило силу

16

Аудиторская выборка

3

Выборочный аудит

17

Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях

Используется без доработок

18

Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников

Используется без доработок

19

Особенности первой проверки аудируемого лица

Внутрифирменный стандарт находится в стадии разработки

20

Аналитические процедуры

Используется без доработок

21

Особенности аудита оценочных значений

Используется без доработок

22

Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника

10

Отчет аудитора

23

Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица

Используется без доработок

24

Основные принципы федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, имеющих отношение к услугам, которые могут предоставляться аудиторскими организациями и аудиторами

Используется без доработок

25

Учет особенностей аудируемого лица, финансовую (бухгалтерскую) отчетность которого подготавливает специализированная организация

Используется без доработок

26

Сопоставимые данные в финансовой (бухгалтерской) отчетности

Используется без доработок

27

Прочая информация в документах, содержащих проаудированную финансовую (бухгалтерскую) отчетность

Используется без доработок

28

Использование результатов работы другого аудитора

Используется без доработок

29

Рассмотрение работы внутреннего аудита

Используется без доработок

30

Выполнение согласованных процедур в отношении финансовой информации

Используется без доработок

31

Компиляция финансовой информации

Используется без доработок

32

Использование аудитором результатов работы эксперта

Используется без доработок

33

Обзорная проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности

Используется без доработок

34

Контроль качества услуг в аудиторских организациях

Данный стандарт объединен со стандартом 7 и обобщен во внутрифирменном стандарте 6

5

Формирование постоянного досье клиента



Похожие страницы:

  1. Контрольная работа по Аудиту (8)

    Контрольная работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... факультет Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита Контрольная РАБОТА ПО КУРСУ: Аудит Вариант 1 Выполнила: студентка ...
  2. Контрольная работа по Аудиту (7)

    Контрольная работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... Кафедра «Финансы и кредит» КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА по дисциплине «Аудит» Выполнил студент гр ... затруднения с получением новых кредитов по среднерыночной ставке, особенно в ... косвенно отражающий потенциальную рентабельность работы компании: За 2008 год ...
  3. Контрольная работа по Аудиту (9)

    Контрольная работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... по образованию Новосибирский государственный университет экономики и управления-«НИНХ» Кафедра Бухгалтерского учёта КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА ... проверки подготовка и планирование аудита проведение аудита заключительный этап аудита 1. Копии первичных документов ...
  4. Контрольная работа по Аудиту (6)

    Контрольная работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... 1) стандарты, содержащие общие положения по аудиту (общие); 2) стандарты, устанавливающие ... , содержащие общие положения по аудиту предназначены для регулирования взаимоотношений ... анализа аудитором работы аудируемого лица по внутреннему аудиту и сделанные ...
  5. Контрольная работа по Аудиту (3)

    Контрольная работа >> Бухгалтерский учет и аудит
    ... на основе Международного стандарта аудита 800 "Аудиторское заключение по аудиту, имеющему  особую  цель"  ... квалификации и сдача экзаменов по соответствующим дисциплинам, а также стаж работы по специальности. Также для ...

Хочу больше похожих работ...